Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Методические способы и приемы аудита движения товаров и тары↑ ⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 9 Содержание книги
Похожие статьи вашей тематики
Поиск на нашем сайте
В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата проверяемой организации, необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно-финансовой деятельности организации аудиторы при проведении проверок могут использовать различные методические приемы и способы аудирования. Аудиторы при выполнении процедур контроля могут пользовать приемам фактического контроля, к которым относятся инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, контрольные проверки и устный опрос. Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности достигается с помощью проведения документальных проверок. Поэтому аудиторы проверяя организацию ООО «Мобиль-газ» с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций использовали различные методические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета. Источниками получения аудиторских доказательств послужили: 1. Первичные документы ООО «Мобиль-газ»; 2. Регистры бухгалтерского учета ООО «Мобиль-газ»; 3. Результаты анализа финансово - хозяйственной деятельности ООО «Мобиль-газ»; 4. Устные высказывания сотрудников ООО «Мобиль-газ»; 5. Сопоставление одних документов с другими, а также сопоставление документов ООО «Мобиль-газ» с документами третьих лиц; 6. Результаты инвентаризации товаров и тары ООО «Мобиль-газ», проводимой сотрудниками организации; 7.Бухгалтерская отчетность. 8.Учетная политика ООО «Мобиль-газ» Проведена проверка соответствия применяемых в ООО «Мобиль-газ» форм первичной документации по учету поступления товаров формами утвержденными в учетной политике,правильность заполнения обязательных реквизитов, правильность внесения исправлений в документы, наличие подчисток и помарок. Выборочная проверка документации по учету поступления товаров выявила следующие нарушения, систематизированные в рабочей таблице 4.3 Таблица 4.5- Ведомость нарушений правил оформления документации по учету поступления товаров
Данные указанные в таблице являются нарушением «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". В результате чего покупателю товаров может быть отказано в применении налогового вычета в сумме НДС, уплаченного им поставщику. Для проверки правильности оформления в учете продажи товаров были проверены следующие документы: договоры купли-продажи, договоры поставки, книга продаж, счета-фактуры, товарные накладные, кассовые отчеты, выписки банка с расчетного счета, акты выверки расчетов с предприятием. В результате проверки правильности оформления и соблюдения условий договоров, заключенных с покупателями, нарушений не выявлено. Объектами аудита являются товарные накладные и счета-фактуры, которые согласно п. 1 ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Проведена проверка соответствия применяемых в ООО «Мобиль-газ»» форм первичной документации по учету продажи товаров унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.98г. №132, проверка правильности заполнения обязательных реквизитов и внесения исправлений в документы, наличие подчисток и помарок; наличия утвержденного руководителем ООО «Мобиль-газ» перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. В процессе проверки аудиторы установили, что документы по отпуску товаров соответствуют формам первичной учетной документации установленными Постановления Госкомстата России от 25.12.98г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций». Также проверка показала, что в ООО «Мобиль-газ» при продаже товаров применяются накладные, не имеющие унифицированной формы, например, накладная № 373 от 27.02.2015г (приложение). Они являются внутренними документами, которые используются работниками при отпуске сниженного углеводородного газа покупателю. Выборочная проверка документации по учету реализации товаров выявила следующие нарушения, систематизированные в рабочей таблице Таблица 4.6- Ведомость нарушений правил оформления документации по учету продажи товаров.
Указанные факты являются нарушением п. 1 ст. 9 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете", в соответствии с которым счета-фактуры и накладные являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет,. Использование контрольно-кассовых машин при расчетах наличными деньгами с юридическими лицами соответствует требованиям законодательства. Проверяемые кассовые отчеты и выписки банка с приложенными к ним документами по расчетам с покупателями ошибок не содержат. При проверке правильности отражений товарных операций на счетах бухгалтерского учета с применением субсчетов, были рассмотрены следующие документы: журналы - ордера и ведомости по счетам 41/01, 41/02, В целом учет товарных операций на счетах бухгалтерского учета в ООО «Мобиль-газ»» ведется грамотно. Аудиторская проверка показала, что применяемые методы в области учета товаров и тары соответствуют положениям Учетной политики, кроме некоторых нарушений, приведенных далее по тексту. Анализ предъявленных покупателям счетов-фактур и сумм, поставленных по железнодорожным накладным товаров в адрес этих покупателей, выявил существенные отклонения по датам и суммам отражения продаж.
4.3 Оценка и оформление результатов аудита движения товаров и тары В организации ООО «Мобиль-газ» была проведена аудиторская проверка за период с 01.01.2015г. по 30.06.2015г. Проверка Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015) правилами аудиторской деятельности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достоверную информацию, о том что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Состояние внутреннего контроля рассмотрено только для того, чтобы установить объем работ, необходимых для создания аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Мобиль-газ». В ходе аудита фактов о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Мобиль-газ» обнаружено не было, масштабам и характеру его деятельности. При аудите деятельности ООО «Мобиль-газ» специальное внимание было уделено правильности документального оформления приёма, хранения, отпуска товаров и тары и отражения их в бухгалтерском учете; изучению условий хранения товаров; выявлению фактов искажений отчетных данных. В ООО «Мобиль-газ» были найдены некоторые нарушения ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, однако, существенно не влияют не её достоверность. Перечень замечаний и рекомендаций по устранению выявленных нарушений представлен в настоящей письменной информации. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
Генеральному директору ООО «Мобиль-газ»
В соответствии с договором, нами с 01.01.2015 по 30.06.2015 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2015) по 30.06.2015 Лицо, осуществлявшее аудит: Лямина Т.В. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты: Аттестованный аудитор Лямина Т.В. Проверяемый экономический субъект: ООО «Мобиль-газ» Руководитель организации: Гадельгареев Алик Амирович Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Главный бухгалтер Григорьева Вероника Рудольфовна В ходе аудита были рассмотрены: -Учредительные и регистрационные документы; -документы, регламентирующие учетную политику и внесение изменений в нее; -финансовая (бухгалтерская) отчетность за 2015 год; -внутренние организационно-распорядительные документы; -первичные документы (кассовые, банковские, по учету товарных операций); -регистры бухгалтерского и налогового учета; Собранные в ходе аудиторской проверки доказательства указаны в рабочих документах аудитора. В результате проведения аудиторских процедур выявлены следующие нарушения: -в книге продаж за период с 29 января 2015г. по 31 января 2015г. зарегистрирована счет-фактура № 18677 от 30 января 2015г., выписанный ООО «ТРАНСГАЗ», на сумму, отличную от величины, отраженной в самом счете-фактуре; - в полученных счетах-фактурах и выданных счетах-фактурах отсутствуют номера и даты расчетно-платежного документа; а) в товарной накладной отсутствуют подпись и расшифровка подписи грузополучателя; б) в товарной накладной №1228 от 05.02.2015 отсутствуют печать грузополучателя, дата получения товара; в) в товарной накладной №1233 от 07.02.2015 отсутствуют подпись, расшифровка подписи, печать грузополучателя, неверно указана дата получения товара; г) в товарной накладной №1250 от 14.02.2015 отсутствуют печать грузополучателя, не указаны реквизиты выданной доверенности; Такие данные могут служить неправомерным отпуском товаров. В целом ООО "Мобиль-газ" соблюдает законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете и отчетности, законодательство по налогам и сборам. Некоторые способы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, по мнению аудитора, некорректны или трактуются неоднозначно, поэтому рекомендуется, чтобы они были рассмотрены руководителем и главным бухгалтером с целью определения рациональности и правомерности их применения. По результатам проведенного аудита ООО "Мобиль-газ" следует выразить мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности в части отражения товарных операций в форме условно-положительного аудиторского заключения. Для устранения выявленных нарушений и недопущения возникновения их в будущем необходимо сформулировать ряд рекомендаций: Для того что бы исключить найденные нарушения, и чтобы эти нарушения не возникали в будущем необходимы ряд следующих рекомендаций: 1. Проводить инвентаризацию товаров не менее двух раз в год; 2. Вести книгу регистрации полученных счетов-фактур; 3. Так как, книга продаж формируется автоматически, внести изменения в программу с целью исключения расхождений между книгой продаж и регистрируемыми в ней счетами-фактурами; 4.В первичных документах заполнять все необходимые реквезиты в соответствии с законом. 5. Следить за правильностью заполнения журнала регистрации доверенностей; 6. Систематизировать справочники обособленных подразделений; 7. Ввести в учетную систему операции внутреннего перемещения Сжиженного углеводородного газа со складов на Автомобильные газозаправочные станции; 8. Ввести в учетную программу акты на списание Сжиженного углеводородного газа Внедрение предложенных рекомендаций поможет улучшению качества качества ведения бухгалтерского учета движения товаров и тары в ООО «Мобиль-газ».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ В выпускной квалификационной работе по материалам ООО «Мобиль-газ», были проведены исследования в бухгалтерском учете и аудите движения товаров и тары. Учет товаров и тары является главной частью учета в оптовых и розничных организациях. Бухгалтерский учет контролирует движение и сохранность товаров и тары в организации. ООО «Мобиль-газ» является коммерческой организацией, главной целью организации считается извлечение прибыли от продажи. Для претворения своей цели ООО «Мобиль-газ» осуществляет оптовую и розничную торговлю жидким и газообразным топливом. Для учета фактов хозяйственной деятельности в ООО «Мобиль-газ» применяется специальная автоматизированная программа «Звезда» в которой учитывается приход и расход газа. Далее данные программы «Звезда», бухгалтера экспортируют в программу 1 с 8,3. В программе 1с 8,3 в конце года формируют все отчеты. В выпускной квалификационной работе были исследованы теоретические основы учета и аудита движения товаров в торговых организациях. Была проведена оценка экономического и финансового состояния ООО «Мобиль-газ» и ее платежеспособности. Во второй главе изучив все экономические и финансовые показатели выяснилось, что организация в 2014 году работала в убытке, организация стала работать в убытке за счет увеличения себестоимости. Но помимо этого увеличилась производительность труда. Рассчитав показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости можно сделать вывод о том что, необходимо совершенствовать структуру баланса организации и увеличивать долю собственных средств. Так же во второй главе была дана оценка системы бухгалтерского учета внутрихозяйственного контроля, и сделаны выводы о том что, система внутреннего контроля ООО «Мобиль-газ» не соответствует масштабам и характеру его деятельности. Были проведены исследования организации и методики учета и аудита движения товаров и тары. В третьей главе дипломной работы была рассмотрена организация бухгалтерского учета движения товаров и тары на исследуемом предприятии, было раскрыто документальное оформление движения товаров и тары в организации, изучена организация аналитического и синтетического учета движения товаров и тары. В ходе выпускной квалификационной работе было рассмотрено движение учета товаров и тары в оптовой и розничной торговле, была проведена аудиторская проверка данного участка учета. В целом можно сказать, что бухгалтерский учёт движения товаров и тары в ООО «Мобиль-газ» ведется в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации. Но в ходе аудиторской проверки были выявлены некоторые нарушения. Разработанные рекомендации, при их практическом применении, помогут устранить недостатки в организации бухгалтерского учета товарных операций. Соблюдение рекомендаций по улучшению системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Мобиль-газ» позволит улучшить работу организации повысить его рентабельность, снизить издержки производства и увеличить получаемую прибыль.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-06; просмотров: 473; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 13.58.16.120 (0.009 с.) |