Разграничение и распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ

Разграничение доходов между бюджетами – законодательное закрепление за тем или иным бюджетом полностью или частично на постоянной основе определенных видов доходов.

Методы разграничения доходов между бюджетами:

· разделение доходов между уровнями государственной власти и местного самоуправления

· квотирование поступлений налога

· установление надбавок к федеральным и региональным налогам

Разделение доходов между уровнями государственной власти и местного самоуправления основано на определении органа власти или органа местного самоуправления, в чьей компетенции находится введение данного налога, установление порядка его исчисления и взимания. В Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы (ст. 12 Налогового кодекса РФ).

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации)

Перечень федеральных налогов и сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к взиманию на территории соответствующего субъекта РФ.

Перечень региональных налогов и сборов: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

Органы государственной власти субъектов РФ в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ устанавливают ставку регионального налога, порядок и сроки его уплаты. Законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы по региональным налогам, а также основания и порядок их применения (Ст. 12, 356, 372 Налогового кодекса Российской Федерации).

Местными налогами признаются налоги, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (в городах Москве и Санкт-Петербурге законами данных субъектов РФ) и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования (в г. Москве и Санкт-Петербурге - на территории соответствующих субъектов РФ).

Перечень местных налогов: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, устанавливают ставки местных налогов, порядок и сроки их уплаты. Представительными органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) могут устанавливаться налоговые льготы по местным налогам, основания и порядок их применения.

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

· система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

· упрощенная система налогообложения

· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Формы квотирования поступлений налога:

• квотирование ставки налога (например, налога на прибыль организаций)

• квотирование объема налоговых поступлений

Квоты разграничения доходов между бюджетами закрепляются Бюджетным кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации.

Установление надбавок к федеральным и региональным налогам и сборам -утверждение органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления дополнительного процента (коэффициента) к ставке федерального или регионального налога в пределах, определенных вышестоящим органом власти.

В настоящее время в Российской Федерации данный метод разграничения доходов не применяется.

Распределение доходов – это процесс ежегодной передачи доходов из одного бюджета бюджетной системы в другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти

Распределение доходов осуществляется путем установления нормативов отчислений от налогов и сборов. Например, органами государственной власти субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц. Они утверждаются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Распределение доходов – это процесс ежегодной передачи доходов из одного бюджета бюджетной системы в другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти

Распределение доходов осуществляется путем установления нормативов отчислений от налогов и сборов. Например, органами государственной власти субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц. Они утверждаются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.