Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Не облагаются налогом на прибыль суммы, поступившие во временное пользование организации, поступления из государственного бюджета и внебюджетных фондов, а также доходы по видам деятельности, развитие которых стимулирует государство. К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы в частности, относятся: - имущество, имущественные права, работы и услуги, полученные в порядке предварительной оплаты, при использовании налогоплательщиком метода начислений; - полученные взносы в уставный капитал организации; - средства, полученные в рамках безвозмездной помощи от иностранных организаций; - имущество, полученное в рамках целевого финансирования (бюджетное финансирование, гранты, инвестиции от иностранных инвесторов, средства, полученные из Федерального фонда фундаментальных исследований и подобных фондов); - суммы, полученные по договорам кредита и займа и суммы, полученные в их погашение; 40 - целевые поступления бюджетополучателям и на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и физических лиц; - капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором; - другие доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию Продукции
При расчете прибыли полученные доходы следует уменьшить на расходы, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, открыт, в него можно включать все экономически оправданные затраты, кроме перечисленных в статье 270 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, это означает, что расходы должны быть: а) экономически оправданными и выраженными в денежной форме; б) подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством России или обычаями делового оборота иностранного государства. Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы, делятся на: а) расходы на производство и реализацию продукции; б) внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией группируются
в НК РФ по двум признакам: по целевому назначению и по элементам затрат. Состав расходов по целевому назначению, а также их связь с элементами затрат показаны в таблице 5.1 Таблица 5.1 Классификация расходов на производство и реализацию продукции
Расходы по целевому назначению: Экономические элементы: МР РОТ АО ПР а) на изготовление, хранение, доставку, реализацию продукции; б) на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном состоянии; в) на освоение природных ресурсов; г) на НИИОКР; д) на обязательное и добровольное страхование имущества, грузов, рисков, ответственности и т.д. (включаются в сумме фактических затрат); е) прочие.
По элементам затрат расходы подразделяются на: 1) материальные расходы (далее - МР). К ним относятся расходы на приобретение сырья, материалов, инструментов, топлива, энергии, работ и 41 услуг производственного характера, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке запасов, технологические потери; 2) расходы на оплату труда (далее - РОТ). К ним относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной формах; стимулирующие надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами. В расходы на оплату труда включаются платежи работодателя на обязательное и добровольное страхование работников; расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на приобретение (строительство) жилья; 3) суммы начисленной амортизации (далее АО); 4) прочие расходы (далее ПР). К ним относятся многочисленные затраты, указанные в статье 264 НК РФ, в частности: налоги, сборы, таможенные пошлины, предусмотренные законодательством РФ, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы по технике безопасности, лизинговые платежи, расходы по набору работников, расходы обслуживающих производств и хозяйств. Кроме того в прочие расходы можно
включать расходы организации на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, расходы на командировки. С 01.01.2010 в прочие расходы включаются взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
Амортизируемое имущество
Суммы начисленной амортизации занимают значительное место в структуре расходов на производство и реализацию. Правила определения стоимости амортизируемого имущества и порядок начисления амортизации установлены статьями 256 – 259.3. НК РФ. Амортизируемое имущество – это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые: а) находятся у налогоплательщика на праве собственности, б) используются для извлечения дохода, в) стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. рублей (с 01.01.2011). К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы. Не подлежит амортизации земля, вода, недра, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок, имущество бюджетных и некоммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, объекты внешнего благоустройства, приобретенные издания и некоторые другие объекты. 42 Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования за исключением сумм НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (до 2 лет – первая группа, свыше 30 лет – десятая). Срок полезного использования (п) – это период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода данного объекта с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Классификация основных средств утверждена Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Амортизационная премия. С 1.01. 2006 года налогоплательщик имеет право включать в расходы налогового (отчетного) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенные в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств. Эти расходы, уменьшающие налоговую базу, называют амортизационной премией. С 2009 года величина амортизационной премии для имущества, относимого к 3 - 7 АГ, увеличена до 30%. Если налогоплательщик использует указанное право, то соответствующие объекты основных средств включаются в амортизационную группу по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. Если имущество будет продано ранее, чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, премию следует восстановить, т.е. включить в доходы.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 106; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.228.239.171 (0.014 с.) |