Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы



 

Не облагаются налогом на прибыль суммы, поступившие во временное

пользование организации, поступления из государственного бюджета и

внебюджетных фондов, а также доходы по видам деятельности, развитие

которых стимулирует государство.

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы в

частности, относятся:

- имущество, имущественные права, работы и услуги, полученные в

порядке предварительной оплаты, при использовании налогоплательщиком

метода начислений;

- полученные взносы в уставный капитал организации;

- средства, полученные в рамках безвозмездной помощи от иностранных

организаций;

- имущество, полученное в рамках целевого финансирования (бюджетное

финансирование, гранты, инвестиции от иностранных инвесторов, средства,

полученные из Федерального фонда фундаментальных исследований и

подобных фондов);

- суммы, полученные по договорам кредита и займа и суммы, полученные

в их погашение; 40

- целевые поступления бюджетополучателям и на содержание

некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности,

поступившие безвозмездно от организаций и физических лиц;

- капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендованного

имущества, произведенных арендатором;

- другие доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

 

Классификация расходов. Расходы на производство и реализацию

Продукции

 

При расчете прибыли полученные доходы следует уменьшить на

расходы, произведенные налогоплательщиком для осуществления

деятельности, направленной на получение дохода. Перечень расходов,

учитываемых при расчете налоговой базы, открыт, в него можно включать все

экономически оправданные затраты, кроме перечисленных в статье 270 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные

затраты, это означает, что расходы должны быть: а) экономически

оправданными и выраженными в денежной форме; б) подтверждены

документами, оформленными в соответствии с законодательством России или

обычаями делового оборота иностранного государства.

Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы, делятся на:

а) расходы на производство и реализацию продукции;

б) внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией группируются

в НК РФ по двум признакам: по целевому назначению и по элементам затрат.

Состав расходов по целевому назначению, а также их связь с элементами затрат

показаны в таблице 5.1

Таблица 5.1

Классификация расходов на производство и реализацию продукции

 

Расходы по целевому назначению: Экономические элементы:

МР РОТ АО ПР

а) на изготовление, хранение, доставку, реализацию

продукции;

б) на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое

обслуживание основных средств и иного имущества,

поддержание их в исправном состоянии;

в) на освоение природных ресурсов;

г) на НИИОКР;

д) на обязательное и добровольное страхование

имущества, грузов, рисков, ответственности и т.д.

(включаются в сумме фактических затрат);

е) прочие.

 

По элементам затрат расходы подразделяются на:

1) материальные расходы (далее - МР). К ним относятся расходы на

приобретение сырья, материалов, инструментов, топлива, энергии, работ и 41

услуг производственного характера, потери от недостачи и порчи при хранении

и транспортировке запасов, технологические потери;

2) расходы на оплату труда (далее - РОТ). К ним относятся любые

начисления работникам в денежной и натуральной формах; стимулирующие

надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или

условиями труда, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или

коллективными договорами. В расходы на оплату труда включаются платежи

работодателя на обязательное и добровольное страхование работников;

расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам на

приобретение (строительство) жилья;

3) суммы начисленной амортизации (далее АО);

4) прочие расходы (далее ПР). К ним относятся многочисленные

затраты, указанные в статье 264 НК РФ, в частности: налоги, сборы,

таможенные пошлины, предусмотренные законодательством РФ,

представительские расходы, расходы на рекламу, расходы по технике

безопасности, лизинговые платежи, расходы по набору работников, расходы

обслуживающих производств и хозяйств. Кроме того в прочие расходы можно

включать расходы организации на обучение работников по основным и

дополнительным образовательным программам, расходы на командировки. С

01.01.2010 в прочие расходы включаются взносы на обязательное пенсионное

страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское

страхование.

 

Амортизируемое имущество

 

Суммы начисленной амортизации занимают значительное место в

структуре расходов на производство и реализацию. Правила определения

стоимости амортизируемого имущества и порядок начисления амортизации

установлены статьями 256 – 259.3. НК РФ.

Амортизируемое имущество – это имущество, результаты

интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной

собственности, которые: а) находятся у налогоплательщика на праве

собственности, б) используются для извлечения дохода, в) стоимость которых

погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом

признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и

первоначальной стоимостью более 40 тыс. рублей (с 01.01.2011). К

амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные

активы.

Не подлежит амортизации земля, вода, недра, ценные бумаги,

финансовые инструменты срочных сделок, имущество бюджетных и

некоммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного в

связи с осуществлением предпринимательской деятельности, объекты

внешнего благоустройства, приобретенные издания и некоторые другие

объекты. 42

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма

расходов на его приобретение, изготовление, доставку и доведение до

состояния, в котором оно пригодно для использования за исключением сумм

НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между

их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации

амортизации.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным

группам в зависимости от срока полезного использования (до 2 лет – первая

группа, свыше 30 лет – десятая). Срок полезного использования (п) – это

период, в течение которого объект основных средств или нематериальных

активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок

полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на

дату ввода данного объекта с учетом классификации основных средств,

утверждаемой Правительством РФ. Классификация основных средств

утверждена Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

Амортизационная премия. С 1.01. 2006 года налогоплательщик имеет

право включать в расходы налогового (отчетного) периода расходы на

капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости

основных средств и расходов, понесенные в случае достройки, дооборудования,

реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных

средств. Эти расходы, уменьшающие налоговую базу, называют

амортизационной премией. С 2009 года величина амортизационной премии для

имущества, относимого к 3 - 7 АГ, увеличена до 30%. Если налогоплательщик

использует указанное право, то соответствующие объекты основных средств

включаются в амортизационную группу по первоначальной стоимости за

вычетом амортизационной премии.

Если имущество будет продано ранее, чем по истечении пяти лет с

момента ввода в эксплуатацию, премию следует восстановить, т.е. включить в

доходы.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 106; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.228.239.171 (0.014 с.)