Сроки уплаты налога и сроки представления декларации

 

Налоговый период по налогу на прибыль организаций – календарный год.

Отчетные периоды зависят от выбранного способа уплаты налога. Налоговая

декларация по итогам года представляется не позднее 28 марта года

следующего за налоговым периодом. В этот же срок уплачивается налог по

итогам налогового периода.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются одним из трех

способов. Решение об уплате авансовых платежей первым или вторым

способом принимается налогоплательщиком и фиксируется в учетной политике

организации.

Первый способ предполагает уплату авансовых платежей, которые

производятся до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы авансового платежа

налога за прошлый квартал. Отчетными периодами признаются первый

квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По окончании

отчетного периода производится пересчет авансовых платежей, исходя из

фактической прибыли. Расчет производится нарастающим итогом с начала

года. Разница между суммой авансового платежа налога по фактической

прибыли и ежемесячными авансовыми платежами подлежит уплате в бюджет

не позднее 28 апреля (июля, октября). Упрощенные декларации сдаются до 28

апреля (июля, октября).

Второй способ предусматривает ежемесячную (до 28 числа месяца

следующего за отчетным) уплату в бюджет авансовых платежей налога на

прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий

месяц. Расчет авансовых платежей налога производится ежемесячно

нарастающим итогом с начала года с зачетом платежей, начисленных за

предыдущие месяцы. Упрощенные декларации сдаются ежемесячно. 50

Третий способ. Организации, у которых среднеквартальная за

предыдущие четыре квартала выручка не превышает 10 млн. руб., а также

бюджетные, иностранные и некоммерческие организации уплачивают

авансовые платежи налога на прибыль один раз в квартал.

Тема 6. Платежи за природные ресурсы

В группу платежей за пользование природными ресурсами отнесены три

федеральных налога: сбор за пользование объектами животного мира и

водными биологическими ресурсами, водный налог и налог на добычу

полезных ископаемых и один местный – это земельный налог.

 

Сборы за пользование объектами животного мира и за

Пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщики сборов – организации и физические лица, получающие в

установленном порядке разрешение на добычу объектами животного мира на

территории РФ или на добычу (вылов) объектов водных биологических

ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном

шельфе РФ.

Объекты обложения – объекты животного мира или водные

биологические ресурсы, изымаемые из среды обитания на основе разрешения.

Ставки сбора установлены в рублях за одно животное или в рублях за

тонну рыбы.

Сумма сбора определяется как произведение количества объектов на

ставку. Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается при

получении разрешения. Сбор за пользование объектами водных биологических

ресурсов уплачивается в виде разовых и регулярных платежей. Разовый платеж

равен 10% от начисленного сбора, он уплачивается при получении разрешения,

оставшаяся сумма выплачивается равными долями в виде регулярных взносов

в течение срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.

Физические лица уплачивают сбор по месту нахождения органа

выдавшего разрешение, организации и индивидуальные предприниматели – по

месту своего учета. Органы, выдающие разрешения, обязаны сообщать

сведения о выданных разрешениях в налоговые органы по месту своего учета.

Главой 251 предусмотрены льготы для некоторых категорий плательщиков

сборов.

 

Водный налог

 

Водный налог введен в действие с 1 января 2005 года. Плательщиками

водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие

специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством

РФ. К специальному водопользованию относится вода, которую

налогоплательщики берут из рек, озер и т.д. для того, чтобы снабжать ею

население, а также удовлетворять собственные производственные нужды. 51

Забор воды осуществляется при помощи специальных сооружений и

технических средств. Если водоемы используются для нужд обороны, или для

разведения рыбы, то они находятся в особом пользовании.

Объектами налогообложения признаются виды пользования водными

объектами приведенные в таблице 6.1. Налоговая база определяется

налогоплательщиком отдельно по каждому виду природопользования и по

каждому водному объекту.

Таблица 6.1

Объекты и налоговые базы водного налога

 

Объекты налога Налоговые базы

Забор воды из водных объектов Объем воды, забираемой из водного

объекта

Использование водных объектов без

забора воды для целей гидроэнергетики

Количество произведенной

электроэнергии

Использование водных объектов для

целей лесосплава в плотах и кошелях

Произведение объема сплавляемой

древесины на расстояние сплава

Использование акватории водных

объектов, за исключением лесосплава

Площадь предоставленного водного

пространства

 

Некоторые виды водопользования налогом не облагаются. Их перечень

приведен в статье 3339

п. 2. Например, не облагается налогом забор воды для

орошения земель сельскохозяйственного назначения; использование водных

объектов для рыболовства; для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и

детей; для нужд обороны; для обеспечения пожарной безопасности и т. д.

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и

экономическим районам, в зависимости от вида водопользования. Например,

ставка налога при заборе воды из поверхностных водных объектов в бассейне

реки Волга в Волго-Вятском экономическом районе 282 рубля за 1 тыс. куб. м.

Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения

составляет в размере 70 рублей за одну тыс. куб. метров.

При заборе воды сверх установленных квартальных лимитов

водопользования налоговые ставки в части превышения лимита повышаются в

пять раз. Ранее лимиты водопользования указывались в лицензиях. С 1.01.07

лицензирование отменено. Водный объект может предоставляться в

пользование на основе решения (оборона, сплав леса, причалы, отдых детей);

по договору (производство электроэнергии, забор воды) или без разрешения

(судоходство, рыболовство…).

Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую

ставку. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в тот

же срок по месту нахождения объекта налога. 52