Объекты налога. Место реализации товаров, работ и услуг. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Объекты налога. Место реализации товаров, работ и услуг.



Налоговая база, порядок ее определения.

 

В НК РФ установлено четыре объекта налога. Объекты налога, налоговые

базы и правила определения даты ее возникновения приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Объекты и налоговые базы по НДС

 

Объект налога Налоговая база Момент определения

налоговой базы

Реализация товаров, работ,

услуг, имущественных прав

на территории РФ

Стоимость ТРУ по ценам,

определяемым по ст. 40 НК

включая акциз

Более ранняя из дат:

день отгрузки или

день оплаты, частичной

оплаты в счет предстоящей

поставки

Передача ТРУ для

собственных нужд, расходы

на которые не принимаются

к вычету при исчислении

налога на прибыль

Стоимость ТРУ по ценам

реализации идентичной

продукции в предыдущем

месяце

День совершения передачи

Строительно-монтажные

работы для собственного

потребления

Стоимость выполненных

работ, исходя из фактических

расходов

Последний день каждого

налогового периода

Ввоз товаров на

территорию РФ

Таможенная стоимость +

таможенная пошлина + акциз

Дата предъявления

таможенной декларации

 

Основной объект налога – реализация товаров, работ, услуг (далее ТРУ).

Реализация – это передача права собственности на товары (результаты

выполненных работ, оказание услуг) одним лицом для другого лица на

возмездной, а в определенных случаях и на безвозмездной основе.

Так как, объектом налога является продукция, реализуемая на территории

России, то важную роль играет определение места реализации товаров, работ

и услуг. Критерии определения места реализации товаров, работ и услуг 17

определены ст. 147 и 148 НК. Если территория России не признается местом

реализации товара (работы, услуги), то объекта налога не возникает.

Налоговая база определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,

связанных с расчетами по оплате продукции в денежной и натуральной форме,

включая оплату ценными бумагами.

 

Операции, не облагаемые НДС

 

Перечень операций по реализации товаров (работ, услуг) не облагаемых

НДС, приведен в статье 149 НК РФ. Льготы установлены более чем по 30

товарам, работам и услугам. Многочисленные операции по реализации

товаров, работ и услуг, не облагаемые НДС, можно объединить в следующие

группы:

а) реализация товаров (работ, услуг), имеющих большую социальную

значимость, например: обороты медицинских товаров отечественного и

зарубежного производства по установленному перечню, медицинские услуги,

ритуальные услуги, услуги в сфере образования, культуры и т.д.;

б) реализация товаров (работ, услуг), производство которых

финансируется или дотируется из государственного бюджета (например:

выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, услуги по перевозке

пассажиров городским транспортом);

в) реализация товаров (работ, услуг) общероссийскими общественными

организациями инвалидов (инвалиды не менее 80%) и организациями,

созданными этими общественными организациями;

г) операции, в которых не создается добавленная стоимость

(большинство банковских операций, услуги по страхованию, перестрахованию,

проведение лотерей…, услуги по предоставлению займа);

д) передача продукции в рамках благотворительной деятельности и

безвозмездной помощи в соответствии с законодательством.

В соответствии со ст. 150 НК РФ не облагаются налогом некоторые

товары, ввозимые на территорию России.

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций по

реализации товаров (работ, услуг) облагаемых и необлагаемых налогом.

 

Ставки налога

 

В настоящее время действуют три основные ставки НДС: 0, 10 и 18%.

Ставка 0 % применяются при реализации:

 товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии

предъявления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт;

 работ и услуг, непосредственно связанных с реализацией товаров на

экспорт (транспортировка, погрузка и т.д. экспортируемых грузов, переработка

товаров под таможенным контролем);

 услуги по перевозке пассажиров и багажа, если пункт назначения и пункт

отправления расположены за пределами России; 18

 работ и услуг, оказываемых в космическом пространстве;

 драгоценных металлов, производимых из лома и отходов, если они

реализуются государственным фондам драгоценных металлов Банка России,

коммерческим банкам;

 продукции для официального пользования иностранными

дипломатическими представительствами;

 припасов.

Ставка 0% означает, что налогоплательщик начисляет на стоимость

реализованных товаров налог равный нулю, а входной налог принимает к

вычету. В результате бюджет должен возместить ему часть затрат.

Ставка 10% применяется при реализации:

 продовольственных товаров, таких как скот и птица, мясо и

мясопродукты, молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар,

соль, хлеб, крупы, мука, макаронные изделия, рыба, овощи, детское и

диабетическое питание;

 товаров для детей, таких как трикотажные изделия, швейные изделия,

обувь, кровати, коляски, ряд школьных принадлежностей, подгузники и т.д.;

 периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного

(реклама более 40%) и эротического характера; книжная продукция, связанная

с наукой, культурой и образованием, а также выполнение некоторых работ и

услуг, связанных с производством данной продукции;

 лекарственных средств и изделий медицинского назначения

отечественного и зарубежного производства.

Перечни конкретных видов продукции, облагаемой по ставке 10%, и их

коды определяются НК РФ и специальными постановлениями правительства.

С 1 января 2004 года при реализации остальных товаров, работ и услуг

применяется ставка 18%.

Наряду с основными ставками в некоторых случаях применяются

расчетные ставки равные: 10/110 и 18/118. Расчетные ставки используются

для выделения налога, если налог уже включен в стоимость. В соответствии с

НК РФ расчетные ставки применяются в следующих случаях: а) при получении

денежных средств, связанных с оплатой, частичной оплатой в счет

предстоящих поставок ТРУ; б) при удержании налога на доходы иностранных

налогоплательщиков налоговыми агентами; в) при реализации продукции,

приобретенной на стороне и учитываемой с налогом; г) при реализации

сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-02-07; просмотров: 88; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.238.114.5 (0.034 с.)