Уплата страховых взносов плательщиками второй группы

 

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, а также главы

фермерских хозяйств уплачивают страховые взносы, исходя из стоимости

страхового года. Стоимость страхового года – это денежная сумма, которая

должна поступить за застрахованное лицо во внебюджетный фонд за год, для

предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения. Стоимость

страхового года для страхователя, проработавшего полный календарный год,

определяется по формуле:

 

Стоимость страхового года = МРОТ * Тариф * 12/100. (19)

 

Плательщики второй группы не производят отчислений в Фонд

социального страхования. Взносы в Пенсионный фонд и Фонды медицинского

страхования следует произвести до 31 декабря текущего года. Расчет по

начисленным взносам представляется в Пенсионный фонд до 1 марта

календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками

Первой группы

 

Страховые взносы начисляются как произведение базы на тариф. Взносы

на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащие перечислению в

фонд социального страхования, уменьшаются на сумму произведенных

расходов на выплату обязательного социального обеспечения.

Взносы начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года с

зачетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Срок

уплаты авансовых платежей – не позднее 15 числа месяца, следующего за

отчетным месяцем.

Расчетный период – календарный год, отчетный период – 1 квартал,

полугодие, девять месяцев, календарный год.

Ежеквартально плательщики страховых взносов представляют в

контролирующий орган следующую отчетность:

- расчет по начисленным взносам на обязательное пенсионное и

медицинское страхование до 1 мая, 1 августа, 1 ноября, 1 февраля.

представляют до 1 марта следующего года; Расчеты представляются в

Пенсионный фонд;

- расчет по обязательным взносам на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального

страхования до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным

периодом (т.е. до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).

 

 

Тема 10. Налоговое планирование и налоговый контроль

10.1. Понятия и основные направления налогового планирования

 

В условиях высокой налоговой нагрузки налогоплательщики вынуждены

искать способы уменьшения налогов. Под высокой налоговой нагрузкой

принято считать нагрузку, при которой доля уплачиваемых налогов превышает

40% добавленной стоимости. Одним из законных способов снижения

налоговой нагрузки является налоговое планирование, как элемент

финансового менеджмента организации.

Налоговое планирование – это выбор из возможных вариантов

деятельности, таких вариантов, которые позволят уменьшить налоговые

платежи. В экономической литературе выделяют следующие основные

направления налогового планирования.

1. Замена налогоплательщика. Это направление предполагаем выбор

наиболее целесообразной организационно-правовой формы бизнеса.

Возможности: создание обособленного подразделения или дочернего

предприятия, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя,

плательщика ЕНВД, плательщика единого налога по упрощенной системе

налогообложения, организация совместной деятельности, слияние и разделение

фирм.

2. Замена налоговой юрисдикции путем смены места регистрации.

Возможности: регистрация во внутренних и внешних оффшорных зонах.

Оффшорный бизнес - это любая официально разрешенная деятельность

организаций или физических лиц в инвалютах через территорию страны

регистрации с резидентами других стран в льготном регистрационном,

валютном, таможенном, административном и налоговом режимах. Под

оффшорными зонами понимаются страны, в которых для нерезидентов

действует ограниченное количество налогов с очень низкими ставками.

3. Замена объекта налога. Например: замена передачи имущества по

наследству передачей в благотворительную организацию или в траст на 99 лет

в пользу наследников; предоставление беспроцентного займа взамен выплаты

заработной платы.

Первостепенным элементом налогового планирования является

грамотное ведение налогового учета, недопущение штрафов и пеней,

формирование рациональной учетной политики для целей налогообложения.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказами,

распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей

бухгалтерского учета разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/2008. Некоторые

требования к учетной политике для целей налогообложения установлены п.12

статьи 167 НК РФ, однако в значительной степени ее разработка является

творческим делом налогоплательщика, ее содержание определяется в первую

очередь требованиями главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». 71

Учетная политика для целей налогообложения может содержать разделы,

перечисленные в таблице 10.1.

Таблица 10.1

Учетная политика для целей налогообложения

 

Раздел Содержание раздела или варианты учета

Организационно-технические

вопросы

Какое подразделение ведет налоговый учет,

схема и график документооборота,

формирование регистров налогового учета,

разработка налогового календаря.

Метод учета доходов и расходов Метод начислений (как правило).

Кассовый метод (лишь для некоторых

организаций).

Порядок расчета налога на

прибыль обособленными

подразделениями

Налоговая база по подразделениям

определяется исходя из численности

работников или из величины фонда оплаты

труда

Метод начисления амортизации Линейный или нелинейный

Повышающие коэффициенты к

нормам амортизации

Применяются или не применяются

Метод оценки сырья и материалов

при списании в производство.

Методы оценки покупных

товаров при их реализации

По стоимости единицы продукции.

По средней стоимости.

По методу ФИФО.

По методу ЛИФО.

Метод оценки ценных бумаг при

их реализации и выбытии

Метод ФИФО.

Метод ЛИФО.

По стоимости единицы

Формирование резервов:

сомнительных долгов,

на оплату отпусков,

по гарантийному ремонту и

других

Определяется факт создания (не создания)

соответствующего резерва, предельная

сумма отчислений в резерв.

Порядок расчета авансовых

платежей по налогу на прибыль

Ежемесячно, исходя из фактической

прибыли.

Ежемесячно, исходя из прибыли

предшествующего квартала.

Ежеквартально, исходя из фактической

прибыли (лишь для некоторых

организаций)

Организация раздельного учета

по НДС

На субсчетах бухгалтерского учета.

В регистрах налогового учета.

В бухгалтерских справках.