Особенности исчисления и уплаты НДФЛ

 

Налоговый период НДФЛ календарный год. На каждого работника

налоговой агент должен вести налоговую карточку по форме 1- НДФЛ. Налог

по ставке 13 % начисляется налоговым агентом по итогам каждого месяца,

нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По другим доходам налог начисляется отдельно по каждой сумме.

Налог следует удерживать непосредственно из дохода

налогоплательщика, при этом сумма налога не может превышать 50% дохода.

Срок уплаты налога в бюджет – не позднее дня получения средств в банке на

заработную плату.

Налоговые агенты должны представлять в налоговый орган сведения о доходах

физических лиц и начисленных налогах – до 1 апреля (справка 2 – НДФЛ),

Индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами в

отношении налога на доход своих работников и налогоплательщиками в

отношении собственных доходов. Как налогоплательщики они уплачивают

авансовые платежи НДФЛ не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января

соответственно по ½ и дважды по ¼ предполагаемой суммы налога. Расчет и

доплата налога производится на основе декларации не позднее 15 июля года,

следующего за налоговым периодом.

Налоговые декларации до 30 апреля года, следующего за налоговым

периодом, обязаны представлять индивидуальные предприниматели; лица,

занимающиеся частной практикой; лица, получающие доход, с которых не

удержаны налоги налоговыми агентами. 35

Для получения социальных и имущественных налоговых вычетов могут

представлять декларацию и другие лица.

 

Налог на имущество физических лиц

 

Налогоплательщики - физические лица – собственники имущества.

Объекты налога - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения,

помещения и сооружения, находящиеся в собственности физического лица.

Налоговая база - суммарная инвентаризационная стоимости имущества.

По налогу на имущество действует прогрессивная шкала налога. Так как,

это местный налог, окончательные ставки устанавливаются органами местного

самоуправления (таблица 4.2).

Таблица 4.2

Ставки налога на строения, сооружения и помещения

 

Суммарная инвентаризационная

стоимость имущества в рублях

Ставки налога по

Федеральному закону

Ставки налога в

Нижнем Новгороде

до 300 000 До 0,1 % 0,04 %

300001 – 500000 0,1 – 0,3 % 0,1 %

500001 – 1000000 0,3 - 2, 0 % 0,3 %

свыше 1000000 0,3 - 2, 0 % 0,3 %

 

Налог не уплачивается с жилых и хозяйственных строений в

садоводческих и дачных объединениях площадью до 50 кв. метров. От уплаты

налога освобождены пенсионеры, есть и другие льготы по данному налогу.

Если имущество находится в долевой собственности нескольких

физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических

лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В соответствии с письмом

Минфина РФ от 21.04.08 № 3-05-04-01/19 при наличии у собственника

имущества на праве общей долевой и (или) общей совместной собственности

налоговая ставка рассчитывается исходя из суммарной стоимости объекта, а не

доли объекта

Налог на имущество физических лиц уплачивается по платежному

уведомлению налогового органа в срок установленный органами местного

самоуправления. В течение ряда лет рассматриваются проекты по замене

налога на имущество и земельного налога налогом на недвижимость.

 

Государственная пошлина

 

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и

физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного

самоуправления и к должностным лицам за совершением юридически

значимых действий, за исключением действий совершаемых консульскими

учреждениями РФ. 36

Плательщиками государственной пошлины признаются физические лица

и организации, если они обращаются за совершением юридически значимых

действий или выступают ответчиками в судах, и если при этом решение суда

принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной

пошлины.

Плательщики уплачивают государственную пошлину по месту

совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной

форме в большинстве случаев до совершения юридически значимого действия.

Ответчики в судах уплачивают пошлину в десятидневный срок со дня

вступления в силу решения суда.

Глава 25.3 устанавливает перечень юридически значимых действий, за

которые нужно платить государственную пошлину и размер государственной

пошлины за каждое действие. Выделены семь групп государственных пошлин.

1) Государственной пошлины при обращении в суды.

Государственная пошлина уплачивается при обращении в суды общей

юрисдикции, в арбитражные суды, в конституционные суды, а также к

мировым судьям. Как выше отмечалось, как правило, пошлину уплачивает

истец. Ответчик уплачивает пошлину, если решение суда принято не в его

пользу, а истец имеет льготу. При подаче искового заявления имущественного

характера размер пошлины зависит от суммы иска, при этом с увеличением

суммы иска ставка пошлины снижается. Например, при подаче искового

заявления в суд общей юрисдикции при цене иска до 20000 рублей пошлина

уплачивается в размере 4 % цены иска, но не менее 400 рублей. При цене иска

свыше 1000000 рублей – пошлина 13200 рублей плюс 0,5 % от суммы иска,

превышающей 1000000 рублей, но не более 60000 рублей.

По заявлениям неимущественного характера размер пошлины установлен

в абсолютном выражении по видам исковых заявлений. Например, при подаче

заявления о расторжении брака пошлина 400 рублей, о взыскании алиментов –

100 рублей. При подаче в арбитражный суд заявления о признании

недействующим нормативного правового акта – пошлина для организации 2000

рублей, для физического лица – 200 рублей.

Если истец подает в суд заявление, содержащее имущественные и

неимущественные требования, то он должен уплатить две пошлины: для

имущественных и неимущественных заявлений. Например, две пошлины

уплачиваются при подаче исковых заявлений о расторжении брака с

одновременным разделом совместно нажитого имущества.

2) Государственной пошлины за совершение нотариальных действий.

Все услуги нотариусов разделяются на действия, для которых требуется

обязательная нотариальная форма и действия, для которых обязательная форма

не требуется. Нотариусы бывают частные и государственные. С 1.01 2005 года

пошлину уплачивают государственным нотариусам за те действия, для которых

требуется обязательная нотариальная форма. Перечень таких действий

установлен ст. 333.24 НК РФ. К таким действиям, в частности, относятся:

удостоверение доверенностей, договоров, учредительных документов,

завещаний, свидетельствование подлинности подписей на банковских 37

карточках и заявлениях на регистрацию, выдача свидетельства о праве

наследования и т.д. Размеры пошлины не менее 100 рублей.

Частным нотариусам организации будут перечислять нотариальный

тариф. При этом за совершение «обязательных» действий нотариальный тариф

равен величине государственной пошлины. Размер тарифа за совершение

«необязательных» действий определен Законом о нотариате. В отличие от

пошлины нотариальный тариф не относится к налогам с точки зрения НК РФ.

Плательщик должен уплатить государственную пошлину до того как

услуги будут оказаны. Если нотариус выезжает к клиенту, то пошлина (тариф)

увеличиваются в полтора раза.

3) Государственной пошлины за государственную регистрацию актов

гражданского состояния. Например: пошлина за государственную регистрацию

заключения брака – 200 рублей, расторжение брака – 400 рублей с каждого

супруга, установление отцовства – 200 рублей и т.д.

4) Государственные пошлины за совершение действий связанных с

приобретением гражданства или выходом из гражданства. В эту группу входят,

например, пошлины за выдачу заграничного паспорта: обычного – 1000 рублей,

с электронным носителем информации – 2500 рублей.

5) Государственные пошлины за совершение действий по

государственной регистрации программ для ЭВМ, базы данных и топологии

интегральной микросхемы;

6) Государственные пошлины за совершение действий при

осуществлении государственного пробирного контроля;

7) Государственные пошлины за совершение прочих юридически

значимых действий. Например: за государственную регистрацию юридического

лица – 4000 рублей, индивидуального предпринимателя – 800 рублей,

политической партии – 2000 рублей, средств массовой информации – от 2000

до 6000 рублей. Установлены пошлины за регистрацию прав собственности на

движимое и недвижимое имущество; за совершение действий связанных с

регистрацией выпуска эмиссионных ценных бумаг и деятельность на рынке

ценных бумаг; за право использования наименования «Россия» и «Российская

Федерация» и образованных на их основе слов в названии юридического лица

(50000 руб.); многие другие пошлины.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены многочисленные льготы по

госпошлине (статьи 333.35 – 333.39), от уплаты отдельных видов пошлин

освобождаются органы власти, бюджетные организации и такие категории

физических лиц, как Герои СССР и РФ, инвалиды и участники ВОВ и т.д.

Если за совершением юридического акта обратилось несколько лиц, и

среди них есть льготники, то размер государственной пошлины уменьшается

пропорционально количеству льготников, а остальные уплачивают оставшуюся

часть пошлины.