Доходы, не подлежащие обложению ндфл

В соответствии со статьей 217 НК РФ не облагаются налогом примерно

50 видов доходов. Так, например, к необлагаемым доходам относятся

следующие доходы физического лица:

1) государственные пособия (в том числе пособия по безработице, по

беременности и родам), пенсии, стипендии, выплачиваемые, в соответствии с

законодательством РФ и субъектов РФ, (пособия по временной

нетрудоспособности облагаются налогом);

2) все виды установленных законодательством РФ компенсационных

выплат в пределах установленных норм (возмещение вреда здоровью;

выплаты, связанные с увольнением, кроме компенсации за неиспользованный

отпуск; бесплатное предоставление жилых помещений, коммунальных услуг и

другие). При оплате работодателем расходов на командировки не облагаются

налогом суточные, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в

командировке внутри страны и 2500 рублей за каждый день заграничной

командировки, а также расходы на проезд, расходы по найму жилого

помещения и другие расходы (ст. 217, п.1, пп.3);

3) суммы, полученные налогоплательщиком в виде грантов,

международных, иностранных и российских премий по установленным

перечням;

4) единовременные выплаты налогоплательщикам в связи со

стихийными бедствиями, помощь членам семьи умершего работника,

гуманитарная помощь, выплаты пострадавшим от террористических актов и

т.п., выплаты работодателями работникам при рождении ребенка, но не более

50 тыс. руб.

5) доходы в виде процентов по вкладам в банках, кроме рассмотренных

разделе 4.3 случаев, в которых возникает объект налога;

6) доходы физических лиц от продажи продукции, выращенной в

личном подсобном хозяйстве; от продажи дикорастущих ягод, орехов, грибов

и т.д.; доходы членов фермерских хозяйств от сельскохозяйственной

деятельности, в течение 5 лет, считая с года образования фермерского

хозяйства;

7) доходы, получаемые физическими лицами – резидентами РФ от

продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три

года и более;

8) доходы, получаемые от физических лиц, в порядке наследования, за

исключением вознаграждений наследникам авторов произведение науки

искусства….;

9) доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за

исключением случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций,

долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы,

получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от

налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами

семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом;

10) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и

дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам … 31

в российских (иностранных) образовательных учреждениях имеющих

лицензию (соответствующий статус);

11) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из

следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков от

предприятия; стоимость призов в денежной или натуральной форме,

полученных на конкурсах или соревнованиях, проводимых по решению

правительственных органов или в целях рекламы; материальная помощь

работникам или бывшим работникам;

12) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными

предпринимателями), своим работникам на возмещение затрат по уплате

процентов по займам на приобретение и строительство жилья.

Также не облагаются налогом: суммы компенсации работникам

(бывшим работникам) стоимости путевок, кроме туристических; оплата

лечения работников и членов их семьи; некоторые доходы, полученные от

акционерных обществ; другие доходы физических лиц, перечисленные в

статье 217 НК РФ.

 

Налоговые вычеты по НДФЛ

 

Налоговым кодексом РФ предусмотрены стандартные, социальные,

имущественные и профессиональные вычеты, которые производятся из дохода,

облагаемого по ставке 13 % (Д1).

Стандартные налоговые вычеты производит налоговый агент

(работодатель) по одному месту работы на основании заявления

налогоплательщика.. Размер вычета зависит от статуса налогоплательщика.

Стандартный вычет предоставляется в сумме:

3000 рублей за каждый месяц у различных категорий лиц, пострадавших

в радиационных авариях, у инвалидов ВОВ, у инвалидов 1. 2 и 3 групп из числа

военнослужащих, ставших инвалидами в результате исполнения обязанностей

по защите СССР и РФ;

500 рублей за каждый месяц у Героев СССР и РФ, лиц, награжденных

орденом Славы, блокадников, узников концлагерей, инвалидов с детства,

инвалидов 1 и 2 групп, афганцев и ряда других категорий граждан,

400 рублей у остальных налогоплательщиков за каждый месяц

налогового периода до того месяца, в котором доход, исчисленный

нарастающим итогом с начала года (кумулятивный доход) превысит 40000

рублей. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, то

предоставляется один из них – максимальный.

1000 рублей на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении

которых находится ребенок (родители, опекуны, попечители, приемные

родители), за каждый месяц до того месяца, в котором кумулятивный доход

налогоплательщика превысит 280000 рублей.

Вычет предоставляется обоим родителям на каждого ребенка в возрасте

до 18 лет, а учащегося очной формы обучения до 24 лет. 32

Единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет на

детей предоставляется в двойном размере. Вычет удваивается, если ребенок

является инвалидом 1 или 2 группы. Одинокий родитель – это родитель, не

состоящий в зарегистрированном браке.

Налоговый вычет в двойном размере может предоставляться одному из

родителей по их выбору, на основании заявления об отказе от вычета другого

родителя.

Социальные налоговые вычеты. Из дохода Д1 при налогообложении

вычитаются:

1) суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на

благотворительные цели, но не более чем 25% дохода;

2) суммы, уплаченные налогоплательщиком (родителем, опекуном,

попечителем, братом, сестрой) в налоговом периоде за обучение детей (брата,

сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в размере фактических

расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка, а также суммы,

уплаченные налогоплательщиком за свое обучение. Вычет предоставляется при

наличии у образовательного учреждения лицензии, подтверждающей его

статус, а также представлении налогоплательщиком документов,

подтверждающих расходы на обучение;

3) суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению самого

налогоплательщика, его супруга, родителей, детей в медицинских учреждениях

РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом.

4) суммы, уплаченных налогоплательщиком пенсионные или страховые

взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения

(страхования), заключенному налогоплательщиком с НПФ (страховой

организацией) в свою пользу и в пользу супруги, родителей, детей –

инвалидов;

5) суммы, уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых

взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма вычетов, указанных в п. 2 - 5 предоставляется в сумме

фактических расходов, но не может превышать в совокупности 120000 рублей,

кроме расходов на обучение детей (не более 50000 руб.) и оплаты

дорогостоящих видов лечения (без ограничения).

Социальные вычеты предоставляет налоговый орган на основе

декларации и пакета документов, подтверждающих право на вычеты

предоставленных налогоплательщиком.

Имущественные вычеты. Налогоплательщик имеет право на следующие

имущественные вычеты:

а) при продаже имущества, которое находилось в собственности

налогоплательщика менее трех лет, не облагаются налогом доходы от продажи

недвижимости (жилых помещений, земельных участков, долей в указанном

имуществе), не превышающие 1 млн. руб. А при продаже иного имущества не

облагаются доходы, не превышающие 250 тыс. руб.

Вместо имущественного вычета налогоплательщик может вычитать

документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих 33

доходов, за исключением операций с ценными бумагами. При продаже доли в

уставном капитале, при уступке прав требования по договору участия в

долевом строительстве полученные доходы уменьшают на сумму расходов,

связанных с получением этих доходов.

При продаже имущества, находящегося в общей собственности,

имущественный вычет распределяется между совладельцами имущества

пропорционально их доле;

б) из дохода (Д1) налогоплательщика вычитаются суммы,

израсходованные на новое строительство либо приобретение жилого дома,

квартиры, комнаты, земельных участков в размере фактически произведенных

расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым

кредитам на эти цели. Вычет не может превышать 2000000 рублей, без учета

сумм процентов по целевым кредитам, полученным от кредитных организаций

и израсходованных на строительство.

Повторное предоставление данного имущественного вычета не

допускается. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть

использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие

налоговые периоды до полного его использования. При приобретении

имущества в долевую собственность имущественный вычет также

распределяется между собственниками. Имущественные вычеты

предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в

налоговые органы по окончании налогового периода. Порядок предоставления

налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами определен статьей 2141

.

Налоговый вычет при приобретении жилья может предоставлять

налоговый агент до окончания налогового периода, при условии, что налоговый

орган подтвердит право налогоплательщика на вычет.

Профессиональные вычеты равны сумме документально

подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Право на

профессиональные вычеты имеют:

а) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, другие лица,

занимающиеся частной практикой. При отсутствии подтверждающих

документов профессиональный вычет равен 20% от общей суммы доходов,

полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской

деятельности; б) налогоплательщики, получающие доходы по гражданско-

правовым договорам; в) налогоплательщики, получающие авторские

вознаграждения, при отсутствии подтверждающих документов, вычет может

производиться по установленным в НК РФ нормативам.

 

Система ставок НДФЛ

 

С 1990 по 2000 год в России, как и в большинстве стран мира,

применялась прогрессивная шкала налога, в соответствии с которой при

увеличении дохода увеличивалась ставка налога. С 01.01.2001 года стали

применятся пропорциональные ставки, независящие от величины дохода. 34

В настоящее время ставки налога дифференцированы по видам доходов

(табл.4.1).

 

Таблица 4.1

Система ставок НДФЛ

 

Вид дохода Ставка

Дивиденды, получаемые налоговыми резидентами РФ 9%

Дивиденды, получаемые нерезидентами 15%

Другие доходы нерезидентов 30%

Доходы виде выигрышей на конкурсах, проценты по вкладам в

банк, превышающие норму, материальная выгода по заемным

средствам

35%

 

Доход от трудового участия, доходы от продажи и от использования

имущества и другие доходы. кроме выше перечисленных 13%

 

Более 95% поступлений в бюджет обеспечивает налог с доходов,

облагаемых по ставке 13%. Доля поступлений налога с других доходов

незначительна. Как одно из направлений совершенствования НДФЛ

рассматривается возврат к прогрессивной шкале налога.