Исполнение обязанности по уплате налогов

 

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налоги в

установленный срок или досрочно. Если налог не уплачен в срок, то налоговый

орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога. Налоги и

пени взыскиваются с организаций в бесспорном порядке, а с физических лиц - в

судебном порядке.

Обязанность по уплате налогов считается исполненной:

а) с момента предъявления в банк платежного поручения на уплату

налога при наличии достаточного остатка денежных средств на расчетном счете

налогоплательщика;

б) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт

такой счет, операции по перечислению налога;

в) со дня внесения физическим лицом в банк или кассу органа местного

самоуправления наличных денежных средств для их перечисления в бюджет;

г) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне

уплаченных налогов, пеней, штрафов;

д) со дня удержания сумм налога налоговым агентом из денежных

средств налогоплательщика.

 

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

 

Если налогоплательщик не уплачивает налог в установленный срок, то

налоговые или финансовые органы используют следующие меры воздействия:

1) залог имущества или поручительство. Эта мера применяется в случае

изменения срока уплаты налога путем получения отсрочки, рассрочки,

налогового кредита.

2) начисление пени. Пеня – это денежная сумма, которую

налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в сроки, более

поздние по сравнению с установленным законом. Налоговый орган начисляет

пени (П) по формуле:

П = 1/300 * r/100 * D * N, (1)

 

где: r – ставка рефинансирования банка России, действующая в период

просрочки; D – количество календарных дней просрочки, начиная со

следующего за установленным законом днем уплаты налога; N – неуплаченная

сумма налога.

3) приостановление операций по банковским счетам организаций и

индивидуальных предпринимателей. Эта мера означает прекращение всех 14

расходных операций по счету в пределах суммы, указанной в решении о

приостановлении операций. Операции приостанавливаются при неуплате в

срок налога, пеней и штрафов, а также при не представлении организацией

налоговой декларации в течение 10 дней.

4) арест имущества. Арест производится при неуплате налога, пеней,

штрафа в срок и при наличии оснований полагать, что налогоплательщик

скроется или скроет имущество. Арест имущества – это действие налогового

органа с санкции прокурора по ограничению права собственности на

имущество налогоплательщика – организации.

 

Налоговая декларация

 

По окончании налогового периода, в установленные законодательством

сроки, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своей

регистрации налоговую декларацию по каждому налогу.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление

налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об

источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной

сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и

уплаты налогов (ст. 80 НК РФ). В соответствии с изменениями, внесенными в

НК РФ в 2010 году, декларация может быть составлена в электронном виде и

передана по телекоммуникационным каналам связи с применением

электронной цифровой подписи.

Формы деклараций и порядок их заполнения утверждаются приказами

Федеральной налоговой службы России. Налогоплательщики, среднесписочная

численность работников которых за предшествующий год превышает 100

человек, представляют налоговые декларации по установленным форматам в

электронном виде.

Не представляются декларации по тем налогам, от уплаты которых

налогоплательщики освобождены в связи с применением специальных

налоговых режимов. Налогоплательщик, у которого отсутствовало движение

денежных средств на его счете в банке (в кассе) и не возникало объектов

налогов, представляет по данным налогам единую (упрощенную) декларации

не позднее 20 апреля (июля, октября, января).

При обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом) в поданной

декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей

уплате, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную

декларацию.