Глава 2. Облік боргових цінних паперів власної емісії

2.1. Боргові цінні папери можуть бути реалізовані банком за номінальною вартістю, з дисконтом або з премією.

2.2. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображаються в бухгалтерському обліку такими проводками:

у разі продажу за номінальною вартістю:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса
Кредит рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340	- на суму номіналу;

 

у разі продажу з дисконтом:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса
Дебет рахунків 3306, 3316, 3326, 3336, 3346	- на суму дисконту;
Кредит рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

 

у разі продажу з премією:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса
Кредит рахунків 3307, 3317, 3327, 3337, 3347	- на суму премії;
Кредит рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340.

 

2.3. У разі продажу банком купонного цінного папера власної емісії між датами сплати купонів у бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса	- на суму вартості продажу з урахуванням накопичених процентів;
Кредит рахунків 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340	- на суму номіналу;
Дебет/Кредит рахунків 3306, 3316, 3326, 3336, 3346/3307, 3317, 3327, 3337, 3347	- на суму дисконту/премії;
Кредит рахунків 3308, 3318, 3328, 3338, 3348	- на суму накопичених процентів.

 

2.4. Нарахування процентів та амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами власної емісії здійснюються залежно від умов випуску цінних паперів, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати продажу цінного папера до дати його погашення.

2.5. Сума амортизації дисконту (премії) за звітний період розраховується за методом ефективної ставки відсотка. За операціями з борговими цінними паперами власної емісії сума амортизації дисконту збільшує процентні витрати, а сума амортизації премії зменшує процентні витрати. Амортизація дисконту (премії) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

амортизація дисконту:

Дебет рахунків

7050, 7051, 7052, 7053, 7054

Кредит рахунків

3306, 3316, 3326, 3336, 3346;

амортизація премії:

Дебет рахунків

3307, 3317, 3327, 3337, 3347

Кредит рахунків

7050, 7051, 7052, 7053, 7054.

2.6. У разі нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу здійснюються такі бухгалтерські проводки:

нарахування витрат:

Дебет рахунків

7050, 7051, 7052, 7053, 7054

Кредит рахунків

3308, 3318, 3328, 3338, 3348;

виплата процентів за борговими цінними паперами:

Дебет рахунків

3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

2.7. Цінні папери власного боргу можуть погашатися в разі настання строку погашення або достроково (якщо це визначено умовами випуску). Викуп банком боргових цінних паперів власної емісії є достроковим погашенням, навіть якщо такий цінний папір можна продати в короткостроковому періоді часу.

2.8. Погашення боргових цінних паперів відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків

3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дебет рахунків

3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

2.9. У разі дострокового погашення цінного папера здійснюється амортизація відповідної частини дисконту (премії) до дати погашення, а також застосовується знижений відсоток (рівень якого визначається умовами договору).

2.10. Дострокове погашення цінних паперів у бухгалтерському обліку відображається такими проводками:

Дебет рахунків

3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340

Дебет рахунків

3308, 3318, 3328, 3338, 3348

Дебет/Кредит рахунків

3307, 3317, 3327, 3337, 3347/3306, 3316, 3326, 3336, 3346

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса

Дебет/Кредит рахунків

7050, 7051, 7052, 7053, 7054.

Глава 3. Відображення в бухгалтерському обліку вчинення банком акцепту на переказних векселях

3.1. Під час вчинення банком акцепту на переказному векселі в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

Рахунки з обліку кредиторської заборгованості

Кредит рахунків

3301, 3311.

3.2. У разі погашення цього переказного векселя в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

3301, 3311

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

Розділ VIII. Облік операцій з цінними паперами за позабалансовими рахунками