Глава 2. Придбання цінних паперів у портфель банку до погашення

2.1. Придбані в портфель до погашення цінні папери відображаються за балансовими рахунками груп 142, 144 та 321 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 142, 144 і 321 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

2.2. У разі придбання цінних паперів у портфель до погашення на дату операції здійснюються такі бухгалтерські проводки за позабалансовими рахунками:

Дебет	Кредит	Примітки
		облік вартості цінних паперів до отримання
		облік грошових коштів до відсилання

 

2.3. На дату розрахунку за позабалансовими рахунками здійснюються зворотні бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки
		списання вартості цінних паперів до отримання
		списання грошових коштів до відсилання

 

2.4. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	- на суму номіналу;
Кредит рахунків 1426, 1446, 3216	- на суму дисконту;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму собівартості.

 

2.5. Якщо боргові цінні папери придбані з премією, то в бухгалтерському обліку на дату розрахунку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	- на суму номіналу;
Дебет рахунків 1427, 1447, 3217	- на суму премії;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму собівартості.

 

2.6. У разі придбання банком купонних цінних паперів з накопиченими процентами в бухгалтерському обліку на дату розрахунку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	- на суму номіналу;
Дебет рахунків 1428, 1448, 3218	- на суму накопичених процентів;
Дебет/Кредит рахунків 1427, 1447, 3217/1426, 1446, 3216	- на суму премії/дисконту;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму придбання (з урахуванням накопичених процентів та витрат на операції з придбання).

 

Глава 3. Визнання доходів за цінними паперами в портфелі банку до погашення

3.1. За цінними паперами в портфелі банку до погашення банк визнає процентні доходи, у тому числі у вигляді амортизації дисконту (премії) із застосуванням принципу нарахування та методу ефективної ставки відсотка.

3.2. Банк визнає процентні доходи за борговими цінними паперами в сумі, що є добутком амортизованої собівартості та первісної ефективної ставки відсотка відповідного цінного папера, у тому числі і за цінними паперами, за якими визнавалося зменшення корисності.

3.3. Нарахування процентів, які мають бути сплачені емітентом, за борговими цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона і відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків

1428, 1448, 3218

Кредит рахунків

6051, 6053, 6055.

3.4. Якщо умовами випуску боргових цінних паперів передбачено поступове або часткове погашення їх номіналу, то нарахування процентів та розрахунок ефективної ставки відсотка за цінними паперами здійснюється з урахуванням такого зменшення номіналу цінного папера.

3.5. У разі надходження коштів за нарахованими процентами в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунків

1428, 1448, 3218.

3.6. Амортизація дисконту за цінними паперами в портфелі банку до погашення відображається в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків

1426, 1446, 3216

Кредит рахунків

6051, 6053, 6055.

3.7. Амортизація премії за цінними паперами в портфелі банку до погашення відображається в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків

6051, 6053, 6055

Кредит рахунків

1427, 1447, 3217.

3.8. У разі несвоєчасного погашення процентів за купонними цінними паперами такі проценти обліковуються як прострочені і в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків 1429, 3219	- на суму прострочених нарахованих процентів;
Кредит рахунків 1428, 3218.

 

3.9. У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами за цінними паперами в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків 1429, 3219	- на суму прострочених нарахованих доходів, сумнівних доходів.