Глава 9. Реалізація (продаж) цінних паперів з портфеля на продаж

9.1. У разі реалізації цінних паперів з портфеля на продаж прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6393.

9.2. На дату операції на суму договору з продажу цінних паперів за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки
		облік грошових коштів до отримання
		облік вартості цінних паперів до відсилання

 

9.3. Переоцінка цінних паперів, які обліковувались у портфелі на продаж, між датою операції і датою розрахунку в бухгалтерському обліку не відображається.

9.4. На дату розрахунку за позабалансовими рахунками здійснюються такі зворотні бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки
		списання грошових коштів до отримання
		списання вартості цінних паперів до відсилання

 

9.5. У разі реалізації (продажу) акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, які обліковувалися в портфелі на продаж за справедливою вартістю, на дату розрахунку банк-продавець на суму переоцінки, яка була визнана в капіталі, здійснює такі зворотні бухгалтерські проводки:

у разі наявності уцінки:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5102;

у разі наявності дооцінки:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

3107.

9.6. Якщо за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунку на суму раніше сформованих резервів здійснюється така зворотна бухгалтерська проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

7703.

9.7. Реалізація акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком з портфеля банку на продаж на дату розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків 3102, 3103, 3105
Кредит/Дебет рахунку	- на різницю між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються.

 

9.8. Реалізація акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком з портфеля банку на продаж, які були переведені з методу оцінки за справедливою вартістю на метод оцінки за собівартістю або навпаки і за якими в капіталі обліковується сума переоцінки, на дату розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків 3102, 3103, 3105
Дебет/Кредит рахунку
Кредит/Дебет рахунку	- на різницю між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються, та сумою переоцінки, визнаною в капіталі.

 

9.9. Якщо за інвестиціями в асоційовані та дочірні компанії, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунків на суму сформованих резервів здійснюється така зворотна бухгалтерська проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

7703.

9.10. Реалізація інвестицій в асоційовані та дочірні компанії з портфеля банку на продаж на дату розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків 3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135
Кредит/Дебет рахунку	- на різницю між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються.

 

9.11. У разі продажу інвестиції в асоційовану компанію, яка до переведення в портфель на продаж обліковувалася за методом участі в капіталі, одночасно на суму наявного залишку за результатами переоцінки інвестиції, що вибуває, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5030.

9.12. Під час реалізації (продажу) боргових цінних паперів з портфеля на продаж банк-продавець на дату розрахунку одночасно з проводками, зазначеними в пункті 9.13 цієї глави, здійснює такі зворотні бухгалтерські проводки:

у разі наявності уцінки:

Дебет рахунків

1415, 1435, 3115

Кредит рахунку

5102;

у разі наявності дооцінки:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

1415, 1435, 3115;

у разі наявності резерву під цінні папери:

Дебет рахунків

1490, 3190

Кредит рахунку

7703;

у разі наявності резерву під нараховані доходи:

Дебет рахунків

1492, 3191

Кредит рахунку

7720.

9.13. Відображення в бухгалтерському обліку продажу боргових цінних паперів на дату розрахунку здійснюється такими проводками:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430 3110, 3111, 3112, 3113, 3114	- на номінальну суму;
Дебет/Кредит рахунків 1416, 1436, 3116/ 1417, 1437, 3117	- на суму неамортизованого дисконту/премії;
Кредит рахунків 1418, 1438, 3118, 1419, 3119	- на суму нарахованих доходів (прострочених нарахованих доходів) за цінними паперами, що реалізовуються;
Кредит/Дебет рахунку	- на суму різниці між вартістю реалізації та балансовою вартістю цінних паперів, що реалізовуються.

 

9.14. У разі реалізації боргових цінних паперів з портфеля на продаж, які були переведені з портфеля до погашення і за якими в капіталі обліковується сума переоцінки, на дату розрахунку одночасно з проводками, зазначеними в пунктах 9.12, 9.13 цієї глави, списується залишок за рахунком 5102 з відображенням в бухгалтерському обліку такими проводками:

у разі наявності позитивного залишку:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

6393;

у разі наявності негативного залишку:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5102.

9.15. Комісійні витрати, здійснені під час продажу акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком або боргових цінних паперів, відображаються такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.