Глава 2. Придбання цінних паперів у портфель банку на продаж

2.1. Придбані в портфель на продаж цінні папери відображаються за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

2.2. У разі придбання цінних паперів у портфель на продаж на дату операції за позабалансовими рахунками здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки
		облік вартості цінних паперів до отримання
		облік грошових коштів до відсилання

 

2.3. Зміна справедливої вартості цінних паперів між датою операції і датою розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

у разі дооцінки цінних паперів:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5102;

у разі уцінки цінних паперів:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

3811.

2.4. На дату розрахунку здійснюються зворотні бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки
		списання вартості цінних паперів до отримання
		списання грошових коштів до відсилання
		якщо за цінними паперами між датою операції і датою розрахунку здійснювалася дооцінка
		якщо за цінними паперами між датою операції і датою розрахунку здійснювалася уцінка

 

2.5. Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків 3102, 3103, 3105
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму придбання (собівартості).

 

2.6. У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет рахунків 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114	- на суму номіналу;
Кредит рахунків 1416, 1436, 3116	- на суму дисконту;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму придбання (собівартості).

 

2.7. Якщо боргові цінні папери придбані з премією, то на дату розрахунку в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114	- на суму номіналу;
Дебет рахунків 1417, 1437, 3117	- на суму премії;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму придбання (собівартості).

 

2.8. У разі придбання банком купонного цінного папера з накопиченими процентами на дату розрахунку в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114	- на суму номіналу;
Дебет рахунків 1418, 1438, 3118	- на суму накопичених процентів;
Дебет/Кредит рахунків 1417, 1437, 3117/1416, 1436, 3116	- на суму премії/дисконту;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму придбання (з урахуванням накопичених процентів та витрат на операції з придбання).

 

2.9. На суму переоцінки, яка була визнана між датою операції та датою розрахунку, на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму дооцінки цінних паперів:

Дебет рахунків

3107, 1415, 1435, 3115

Кредит рахунку

5102;

на суму уцінки цінних паперів:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

3107, 1415, 1435, 3115.

Глава 3. Переоцінка балансової вартості цінних паперів у портфелі банку на продаж до їх справедливої вартості

3.1. Цінні папери в портфелі банку на продаж, які обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов'язково на дату балансу результат переоцінки відображається в капіталі за аналітичним рахунком балансового рахунку 5102 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю, визначеною на дату переоцінки.

3.2. Дооцінка акцій у разі збільшення їх справедливої вартості відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5102.

3.3. Дооцінка боргових цінних паперів у разі збільшення їх справедливої вартості відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунків

1415, 1435, 3115

Кредит рахунку

5102.

3.4. Уцінка акцій у разі зменшення їх справедливої вартості відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

3107.

3.5. Уцінка боргових цінних паперів у разі зменшення їх справедливої вартості відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

1415, 1435, 3115.

3.6. Під час визнання результатів від наступної переоцінки цінних паперів на суму попередньої переоцінки в бухгалтерському обліку здійснюється зворотна проводка:

на суму попередньої дооцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

3107;

на суму попередньої дооцінки за борговими цінними паперами:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

1415, 1435, 3115;

на суму попередньої уцінки за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5102;

на суму попередньої уцінки за борговими цінними паперами:

Дебет рахунків

1415, 1435, 3115

Кредит рахунку

5102.