Розділ II. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку

Глава 1. Цінні папери, які обліковуються в торговому портфелі банку

1.1. У торговому портфелі обліковуються:

а) боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час;

б) будь-які інші цінні папери, що визначаються банком на етапі первісного визнання як такі, щодо яких банк має намір і змогу обліку за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки (крім акцій, які не мають котирувальної ціни на активному ринку і справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити).

1.2. У разі зміни справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів. Результат переоцінки обов'язково відображається в бухгалтерському обліку на дату балансу.

1.3. Нарахування процентного доходу за купонними цінними паперами в торговому портфелі обов'язково здійснюється під час кожної переоцінки.

1.4. Амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами в торговому портфелі не здійснюється.

1.5. Переведення цінних паперів з торгового портфеля в інші портфелі банку або навпаки з інших портфелів цінних паперів у торговий портфель не допускається.

Глава 2. Придбання цінних паперів у торговий портфель банку

2.1. Цінні папери, що придбані в торговий портфель, обліковуються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки і відображаються за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

2.2. На дату операції вартість придбаних у торговий портфель цінних паперів обліковується за позабалансовими рахунками із здійсненням таких бухгалтерських проводок:

Дебет	Кредит	Примітки
		облік вартості цінних паперів до отримання
		облік грошових коштів до відсилання

 

2.3. Зміна справедливої вартості цінних паперів між датою операції і датою розрахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:

у разі дооцінки цінних паперів:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

6203;

у разі уцінки цінних паперів:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

3811.

2.4. На дату розрахунку за цінні папери, які придбані в торговий портфель, здійснюються зворотні бухгалтерські проводки:

Дебет	Кредит	Примітки
		списання вартості цінних паперів до отримання
		списання грошових коштів до відсилання
		якщо за цінними паперами між датою операції і датою розрахунку здійснювалася дооцінка
		якщо за цінними паперами між датою операції і датою розрахунку здійснювалася уцінка

 

2.5. Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків 3002, 3003, 3005
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму договору.

 

2.6. Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунків 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014	- на суму номіналу;
Дебет/Кредит рахунків 1407, 3017/1406, 3016	- на суму премії/дисконту;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму договору.

 

2.7. У разі придбання банком купонного цінного папера з накопиченими процентами у бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 1400, 1401, 1402, 1403, 1404, 3010, 3011, 3012, 3013, 3014	- на суму номіналу;
Дебет рахунків 1408, 3018	- на суму накопичених процентів;
Дебет/Кредит рахунків 1407, 3017/1406, 3016	- на суму премії/дисконту;
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму придбання (з урахуванням накопичених процентів).

 

2.8. На суму переоцінки, яка була визнана між датою операції та датою розрахунку, на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

на суму дооцінки цінних паперів:

Дебет рахунків

3007, 1405, 3015

Кредит рахунку

6203;

на суму уцінки цінних паперів:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

3007, 1405, 3015.

2.9. Витрати на операції за цінними паперами, придбаними в торговий портфель, відображаються в обліку такою проводкою:

Дебет рахунку відповідні рахунки з обліку витрат (клас 7 Плану рахунків)
Кредит рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок	- на суму витрат на операції з придбання цінних паперів.