Глава 5. Переведення цінних паперів з портфеля до погашення

5.1. Переведення цінних паперів з портфеля до погашення в портфель на продаж здійснюється за справедливою вартістю та відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет	Кредит	Примітки
	1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	сума номінальної вартості боргових цінних паперів у портфелі до погашення
1426, 1446, 3216		сума неамортизованого дисконту боргових цінних паперів у портфелі до погашення
	1427, 1447, 3217	сума неамортизованої премії боргових цінних паперів у портфелі до погашення
	1428, 1448, 3218, 1429, 3219	сума нарахованих процентів (прострочених нарахованих процентів) за купонними борговими цінними паперами в портфелі до погашення
1491, 3290		сума резерву під боргові цінні папери в портфелі до погашення (у разі наявності)
1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114		сума номінальної вартості цінних паперів, що переводяться в портфель на продаж
	1416, 1436, 3116	сума нового неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж
1417, 1437, 3117		сума нової неамортизованої премії за борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж
1418, 1438, 3118, 1419, 3119		сума нарахованих процентів (прострочених нарахованих процентів) за купонними борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж
1493, 3291	1492, 3191	сума резерву під заборгованість за нарахованими доходами за купонними борговими цінними паперами, що переводяться в портфель на продаж
		на суму позитивної різниці між справедливою вартістю на дату переведення та амортизованою собівартістю
		на суму негативної різниці між справедливою вартістю на дату переведення та амортизованою собівартістю

 

5.2. Різниця між балансовою вартістю і справедливою вартістю обліковується за рахунком 5102 до вибуття цінних паперів з портфеля на продаж.

5.3. У разі визнання в майбутньому зменшення корисності за таким цінним папером будь-який залишок за рахунком 5102 списується з відображенням в бухгалтерському обліку такими проводками:

у разі наявності дооцінки:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

6393;

у разі наявності уцінки:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

5102.

5.4. У разі прийняття рішення про продаж цінних паперів з портфеля до погашення банк повинен перевести такі цінні папери в портфель на продаж та здійснювати реалізацію (продаж) цінних паперів з портфеля на продаж відповідно до глави 7 розділу III цієї Інструкції.

Глава 6. Облік погашення цінних паперів у портфелі до погашення

6.1. У разі погашення цінних паперів з настанням строку в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок (емітента)
Кредит рахунків 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	- на суму номіналу;
Кредит рахунків 1428, 1448, 3218	- на суму нарахованих процентів.

 

6.2. У разі погашення цінних паперів, за якими були створені резерви, з настанням строку в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок (емітента)
Дебет рахунків 1491, 1493, 3290, 3291
Кредит рахунків 1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	- на суму номіналу;
Дебет/Кредит рахунків 1426, 1446, 3216/1427, 1447, 3217	- на суму неамортизованого дисконту/премії;
Кредит рахунків 1428, 1448, 3218, 1429, 3219	- на суму нарахованих (прострочених нарахованих) процентів.

 

6.3. Якщо за погашеними цінними паперами раніше був сформований резерв під зменшення їх корисності, то на суму залишку, що не був використаний під час погашення, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків 1491, 3290
Кредит рахунку	- зменшення суми сформованого резерву за вартістю цінних паперів.

 

6.4. Боргові цінні папери, що не погашені у визначений емітентом строк, обліковуються за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків з обліку цінних паперів.

Розділ V. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії