Глава 5. Зменшення корисності інвестицій в асоційовані і дочірні компанії

5.1. Визнання зменшення корисності інвестицій в асоційовані і дочірні компанії (у тому числі гудвілу) відображається в обліку такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків

7310, 7311

Кредит рахунків

4102, 4103, 4105,
4202, 4203, 4205.

Глава 6. Переведення інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в інші портфелі

6.1. Фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії переводяться в портфель цінних паперів на продаж, якщо такі інвестиції надалі не відповідають критеріям асоційованої або дочірньої компанії.

Фінансові інвестиції мають переводитися в портфель цінних паперів на продаж не пізніше останнього дня місяця, у якому інвестиція не відповідає критеріям асоційованої або дочірньої компанії.

6.2. Фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії переводяться в портфель цінних паперів на продаж з метою подальшого продажу протягом 12 місяців.

6.3. У разі невідповідності критеріям асоційованої та дочірньої компанії переведення інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в портфель на продаж відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет рахунків 3102, 3103, 3105
Кредит рахунків 4102, 4103, 4105, 4202, 4203, 4205	- за балансовою вартістю.

 

6.4. Переведення інвестицій в асоційовані та дочірні компанії в портфель цінних паперів на продаж з метою подальшого продажу протягом 12 місяців відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків 3122, 3123, 3125, 3132, 3133, 3135
Кредит рахунків 4102, 4103, 4105, 4202, 4203, 4205	- за балансовою вартістю.

 

6.5. Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії, що були відображені в складі додаткового капіталу банку за рахунком 5103 Плану рахунків, обліковуються за цим рахунком до часу реалізації інвестицій. У разі реалізації цих інвестицій суми переоцінки, що обліковувалися за рахунком 5103 Плану рахунків, відносяться до нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 Плану рахунків.

6.6. Переведення інвестицій в асоційовану компанію в інвестиції в дочірню компанію відображається в обліку як поетапне придбання інвестицій в порядку, зазначеному в главі 2 цього розділу.

6.7. Переведення інвестицій в дочірню компанію в інвестиції в асоційовану компанію в бухгалтерському обліку відображається такою проводкою:

Дебет рахунків 4102, 4103, 4105
Кредит рахунків 4202, 4203, 4205	- на суму собівартості з урахуванням зменшення корисності інвестицій в дочірню компанію

 

6.8. Після переведення інвестиції в дочірню компанію в інвестиції в асоційовану компанію банк має здійснити ретроспективні коригування балансової вартості інвестиції з урахуванням результатів поточної діяльності та результатів діяльності об'єкта інвестування за попередні періоди, а також коригування нерозподіленого прибутку.

Глава 7. Реалізація інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

7.1. У разі продажу інвестицій в асоційовані та дочірні компанії вони переводяться в портфель цінних паперів на продаж.

Розділ VI. Комісійні операції з цінними паперами

Глава 1. Відображення в бухгалтерському обліку комісійних операцій з цінними паперами

1.1. Відображення в бухгалтерському обліку комісійних витрат, пов'язаних із виконанням договорів доручення або договорів комісій, які надалі відшкодовуються клієнтами, здійснюється за рахунком 2801 Плану рахунків.

Глава 2. Облік операцій із зберігання цінних паперів клієнтів

2.1. Цінні папери в документарній формі, що прийняті банком на зберігання, відображаються в бухгалтерському обліку за номінальною вартістю такою проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунку групи

991.

2.2. Видача цінних паперів, що були в банку на зберіганні, у бухгалтерському обліку відображається такою проводкою:

Дебет рахунку групи
Кредит рахунку	- на суму номіналу.

 

Глава 3. Облік операцій з купівлі цінних паперів за дорученням клієнта

3.1. У разі одержання коштів для купівлі цінних паперів згідно з договором доручення здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунку

2901.

3.2. У разі оплати цінних паперів для клієнта за ціною купівлі здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.

3.3. Цінні папери в документарній формі, що куплені для клієнта, банк обліковує за позабалансовими рахунками і на номінальну суму цінних паперів здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунку групи

991.

3.4. Видача цінних паперів клієнту за його дорученням відображається в бухгалтерському обліку за їх номінальною вартістю такою проводкою:

Дебет рахунку групи

Кредит рахунку

9704.

3.5. Якщо цінні папери були придбані за ціною, нижчою, ніж замовлена комітентом, та умовами договору на комісійне обслуговування передбачено, що сума такої винагороди або її частина належить банку-комісіонеру, то такий дохід банк обліковує за рахунком 6113 Плану рахунків.

3.6. Якщо після закінчення операції з купівлі цінних паперів за дорученням клієнта банк повинен повернути залишок невикористаних коштів, то в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок.