Глава 3. Відображення в бухгалтерському обліку інвестицій в асоційовані компанії за методом участі в капіталі

3.1. За методом участі в капіталі інвестиції відображаються в річній фінансовій звітності банку за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу емітента, крім тих, що є результатом операцій між банком і емітентом цінних паперів.

3.2. Інвестиції в асоційовані компанії обліковуються за методом участі в капіталі, починаючи з останнього дня місяця, у якому об'єкт інвестування відповідає критеріям асоційованої компанії.

3.3. Застосування методу участі в капіталі для обліку фінансових інвестицій припиняється з останнього дня місяця, у якому об'єкт інвестування не відповідає критеріям асоційованої компанії.

3.4. Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою банку в чистому прибутку (збитку) асоційованої компанії за звітний період, з уключенням цієї суми до складу доходу (втрат) банку від участі в капіталі.

3.5. Визнання частки банку в чистому прибутку (збитку) емітента відображається такими бухгалтерськими проводками:

у разі збільшення балансової вартості фінансової інвестиції:

Дебет рахунків

4102, 4103, 4105

Кредит рахунку

6310;

у разі зменшення балансової вартості фінансової інвестиції:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

4102, 4103, 4105.

3.6. Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на частку банку в сумі зміни загальної величини власного капіталу емітента за звітний період (крім змін за рахунок чистого прибутку (збитку) за звітний період) з уключенням (виключенням) цієї суми до іншого додаткового капіталу банку.

3.7. Визнання змін у власному капіталі емітента відображається такими бухгалтерськими проводками:

у разі збільшення вартості фінансових інвестицій у зв'язку із збільшенням власного капіталу об'єкта інвестування:

Дебет рахунків

4102, 4103, 4105

Кредит рахунку

5103;

у разі зменшення вартості фінансових інвестицій у зв'язку із зменшенням власного капіталу об'єкта інвестування:

Дебет рахунку

Кредит рахунків

4102, 4103, 4105.

3.8. Якщо сума зменшення частки банку у власному капіталі об'єкта інвестування більше залишку за рахунком 5103 Плану рахунків, то така різниця списується з рахунку 5030 або 5031 Плану рахунків і здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків

5030, 5031

Кредит рахунків

4102, 4103, 4105.

3.9. Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій в асоційовані компанії відображається в бухгалтерському обліку лише на суму, що не призводить до від'ємного значення вартості фінансових інвестицій. Фінансові інвестиції, що внаслідок зменшення їх балансової вартості досягають нульової вартості, відображаються в бухгалтерському обліку за нульовою вартістю.

3.10. Якщо надалі об'єкт інвестування звітує про чисті прибутки, то банк поновлює в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції в сумі, що перевищує частку раніше не визнаних збитків, і здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет рахунків

4102, 4103, 4105

Кредит рахунку

6310.

Глава 4. Відображення в бухгалтерському обліку дивідендного доходу за інвестиціями в асоційовані і дочірні компанії

4.1. Балансова вартість інвестицій в асоційовані компанії, які обліковуються за методом участі в капіталі, зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.

4.2. Отримання дивідендів відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків 4102, 4103, 4105	- на суму отриманих дивідендів.

 

4.3. Нарахування доходу у вигляді дивідендів за інвестиціями банку в дочірні компанії, які обліковуються за собівартістю, здійснюється, якщо визнане право на отримання платежу, і відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунку

Кредит рахунку

6300.

4.4. На суму отриманих дивідендів у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:

Дебет рахунків

Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунку

4208.