Вопрос: Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности

Качество работы аудиторских организаций подвергается внутреннему и внешнему контролю, качество работы индивидуальных аудиторов под­вергается только внешнему контролю.

Внутренний контроль - методика и процедуры, принятые субъектом аудиторской деятельности для получения руководством разумной уве­ренности в том, что в ходе проверок выполняются требования норматив­ных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.

Субъекты аудиторской деятельности обязаны установить и соблю­дать правила внутреннего контроля качества проводимых проверок. Требования к указанным правилам регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Внешний контроль - система проверки качества работы индивиду­альных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими, установленная уполномоченным федеральным органом, имеющим право проводить такие проверки своими силами, а также делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным объе­динениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или не­представление проверяющим всей необходимой для проверки документа­ции или иной информации может служить основанием для аннулирова­ния лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

В случае выявления фактов систематического нарушения требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) ау­диторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактах в уполномоченный федеральный орган. Виновнее лица могут быть при­влечены к ответственности вплоть до аннулирования квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

Критерии систематичности нарушений требований актов, регулирую­щих аудиторскую деятельность, на уровне федерального законодательст­ва не установлены. Следовательно, констатация фактов систематического нарушения возможна лишь на основании вступившего в законную силу решения суда.

 

Вопрос: Аудиторская тайна

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хра­нить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались со­путствующие аудиту услуги; обес­печивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составяляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим ли­цам либо разглашать их без письменного согласия экономического субъ­екта, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законода­тельством.

Уполномоченный федеральный орган и иные лица, получившие доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, обязаны сохранять кон­фиденциальность в отношении таких сведений.

В случае разглашения сведений, составляющий аудиторскую тайну, аудируемое лицо или лицо, которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также субъекты аудиторской деятельности вправе потребо­вать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Находящиеся в распоряжении субъекта аудиторской деятельности до­кументы, содержащие сведения, составляющие аудиторскую тайну, предо­ставляются исключительно по решению суда уполномоченным данным ре­шением лицам или органам государственной власти Российской Федерации.

Поскольку Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» не со­держит критериев отнесения сведений к аудиторской тайне, принцип со­хранения аудиторской тайны применим лишь к сведениям, содержащим коммерческую тайну объекта аудита, по аналогии закона.

Не могут составлять аудиторскую тайну сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, ввиду публичности данной отчетности.

Равным образом, не могут составлять аудиторскую тайну сведения, по­именованные в Постановлении Правительства РСФСР от 05.12.1991 г. №35 UO перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну».

Вопрос: Обязательный аудит

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» обязательный
аудит предусмотрен в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого ак­ционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, страховой организа­цией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой бир­жей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные за­конодательством Российской Федерации обязательные отчисления, про­изводимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физи­ческих и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимате­ля от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год прёвышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяй­ственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соот­ветствуют стоимостным критериям обязательности аудита организаций или индивидуальных предпринимателей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены.

5) обязательный аудит в отношении этих организаций или индиви­дуальных предпринимателей предусмотрен иными федеральными зако­нами.

К иным федеральным законам, предусматривающим обязательный аудит в отношении отдельных видов экономических субъектов, относятся:

– Федеральный закон от 08.12.1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйствен­ной кооперации»

– Федеральный закон от 30.11.1995 г. № 190-ФЗ «О финансово-промыш­ленных группах».

– Федеральный закон от 15.06.1996 г. № 72-ФЗ «О товариществах собст­венников жилья».

– Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий».