Внутренний аудит, как способ контроля со стороны

Собственников. Взаимоотношения внутренних аудиторов с

Аудиторскими фирмами

Вопросы взаимоотношений внешнего и внутреннего аудиторов при осуществлении внешним аудитором проверки годовой бухгалтерской отчетности регулирует федеральный стандарт № 29 «Использование работы внутреннего аудитора».

Стандарт определяет внутренний аудит как составную часть внутреннего контроля, осуществ­ляемого по решению органов управления фирмы для при­нятия решений, касающихся эффективного функционирования их бизнеса.

Стандарт указывает, что обычно функции внутреннего аудита включают:

- мониторинг финансово-хозяйственной деятельности эконо­мического субъекта и его филиалов;

- контроль за сохранностью имущества экономического субъек­та и его филиалов;

- контроль за соблюдением законодательства и иных норматив­но-правовых актов;

- выявление и предотвращение искажений в учетной информации вследствие ошибок и злоупот­реблений;

- оценку степени эффективности систем бухгалтерского учета
и внутреннего контроля экономического субъекта и его филиалов;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности экономиче­
ского субъекта и его филиалов;

- контроль исполнения решений по устранению выявленных искажений и иных недостатков;

- оценку степени надежности информации, предоставляемой системе управления;

- организацию служебных расследований по различным чрез­вычайным происшествиям и обстоятельствам.

Стандарт устанавливает следующие требования к внешнему аудитору в отношении внутреннего аудита.

Внешний аудитор еще на этапе планирования аудиторской провер­ки бухгалтерской (финансовой) отчетности должен провести соот­ветствующую предварительную оценку и анализ функционирования си­стемы внутреннего аудита экономического субъекта. Это позволяет ему выявить, каким образом использование внутреннего аудита может повлиять на характер, сроки и объем внешних аудиторских процедур.

При оценке и анализе системы внутреннего аудита экономического субъекта внешний аудитор должен учитывать:

- организационный статус существующей структуры внутреннего аудита;

- объем функциональных заданий, выполняемых этой структурой;

- профессиональную компетентность внутренних аудиторов;

- должную профессиональную тщательность (существуют ли адекватные требованиям аудиторских стандартов рабочие программы внутренних аудиторов, методические пособия и рабочие документы).

Внешнему аудитору следует взаимодействовать с внутренним аудитом через определенные периоды времени в течение всего аудита. При этом внешний аудитор должен иметь возможность:

- взаимной координации планов внутреннего и внешнего аудита;

- регулярных рабочих встреч;

- свободного взаимного доступа к информации обо всех суще­ственных аспектах, которые могут повлиять на выполнение обязан­ностей как внешними, так и внутренними аудиторами.

В ходе аудиторской проверки внешнему аудитору не следует пол­ностью полагаться на работу внутренних аудиторов, напротив, он должен постоянно оценивать ее на предмет:

- выполнения заданий сотрудниками, имеющими адекватную профес­сиональную компетентность;

- получения достаточных и уместных аудиторских доказа­тельств, обеспечивающих надлежащую основу сделанных выводов;

- надлежащего документирования выполненных заданий, уместности сделанных выводов в определенных обстоятель­ствах;

- соответствия подготовленных отчетов результатам выполнен­ной работы;

- тщательности исследования любых отклонений или нетради­ционных операций, выявленных в ходе внутреннего аудита.

 

 

Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Оценка финансового состояния, платежеспособности и