Операции по расчетным счетам

Законодательные и нормативные акты:

- - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.);

- О безналичных расчетах в РФ (Положение ЦБ РФ № 2-П от 12.04.01 г.).

К задачам проверки операций по расчетным счетам относится необходимость удостоверения в следующем:

- полнота выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов, надлежащее их оформление, соответствие друг другу;

- наличие разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;

- правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;

- наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 7-дневный срок.

-

Полнота выписок банка, денежно-расчетных и платежных документов, надлежащее их оформление, соответствие друг другу. Для отражения в учете операций данного сегмента в организации должны быть представлены выписки банков, в которых у организации открыты счета, денежно-расчетные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, иные денежно-расчетные документы с отметкой банка), платежные документы (счета от поставщиков на оплату, счета-фактуры). Выписки банков должны присутствовать за каждый день, в котором производились операции по расчетному счету, денежно-расчетные и платежные документы - по каждой операции.

Платежные документы (счета, счета-фактуры) должны быть надлежащим образом оформлены, данные в них (плательщик, поставщик, содержание операции, сумма) должны соответствовать данным, указанным в денежно-расчетном документе (платежном поручении).

Источники информации:

- - банковские выписки с расчетного счета;

- денежно-расчетные документы (платежные поручения, инкассовые поручения, объявления на взнос наличными др.);

- платежные документы (счета, счета-фактуры).

Характерные ошибки и нарушения:

- отсутствие выписок банка, денежно-расчетных документов, платежных документов;

- осуществление денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным с нарушением установленного порядка (оплата счета-фактуры несоответствующей формы, оплата счета, выписанного на другое лицо, оплата счета, выписанного с арифметическими ошибками, и др.);

- оформление денежно-расчетных документов (платежных поручений) с текстом, не соответствующим тексту платежных документов.

 

Наличие разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов. Разрешительные подписи руководства в документах на оплату (счетах, счетах-фактурах) являются одним из элементов системы внутреннего контроля в организации. Поэтому в ходе решения данной задачи аудитор может проверить оценку системы внутреннего контроля, полученную в ходе планирования.

Источники информации: платежные документы, аудиторские процедуры: просмотр документов, опрос.

Типичная ошибка: отсутствие разрешительных подписей руководства на оплату.

 

Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам. Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов организации должно отражаться дебетовыми и кредитовыми оборотами на счете 51. Аналитический учет должен вестись по каждому расчетному счету.

Источники информации:

- карточка, ведомости аналитического учета, оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетные счета»;

- бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов.

 

Наличие письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 7-дневный срок. Об открытии или закрытии банковских счетов организации обязаны уведомлять налоговый орган в 7-дневный срок. Аудитор должен проверить факт такого уведомления.

Источники информации:

- копии уведомлений;

- договоры банковских счетов.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение.