Проверка доходных вложений в материальные ценности

Законодательные и нормативные акты:

- - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.;

- - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.);

- - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.);

- - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.95 г.);

- - Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ №26н от 30.03.01 г.);

- - Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина РФ № 91н от 13.10.03 г.);

- - Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» №164-ФЗ от 29.10.98г.;

- - Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина РФ № 15 от 17.02.97 г.).

Задачи проверки доходных вложений в материальные ценности:

- - обоснованность отнесения активов к доходным вложениям в материальные ценности;

- - соответствие условий постановки на баланс лизингового имущества условиям договора лизинга;

- - правильность оценки первоначальной стоимости лизингового имущества лизингодателем;

- - правильность отражения в учете операций передачи и возврата лизингового имущества;

- - правильность определения срока полезного использования лизингового имущества и начисления амортизационных отчислений;

- - ведение аналитического учета по видам материальных ценностей, лизингополучателям и отдельным объектам материальных ценностей;

- - полнота раскрытия информации о доходных вложениях в материальные ценности в отчетности;

- - постановка на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу и предоставление в нее установленной информации.

 

Обоснованность отнесения активов к доходным вложениям в материальные ценности. К доходным вложениям в материальные ценности, подлежащим учету на счете 03, организация должна относить активы, приобретенные для предоставления за плату во временное владение и пользование (в лизинг).

Обоснованность отражения материальных ценностей на счете 03 может быть проверена аудиторским путем изучения следующих источников информации:

- - оборотно-сальдовая ведомость по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

- - акты приемки-передачи материальных ценностей;

- - контракты (договоры лизинга), прочие системные документы.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос.

 

Соответствие условий постановки на баланс лизингового имущества условиям договора лизинга. Согласно Указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга материальные ценности, приобретенные для передачи в лизинг, по условиям контракта (договора лизинга) могут учитываться у лизингодателя либо на счете 03, либо на забалансовом счете 011.

Аудитор должен убедиться в том, что отражение лизингового имущества на счете 03 или 011 соответствует условиям соответствующего контракта.

Источники информации:

- - карточки счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 011 «Основные средства, сданные в аренду»;

- - контракты (договоры лизинга).

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение (например, организации-лизингополучателя).

Полнота раскрытия информация о доходных вложениях в материальные ценности в отчетности. В составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке подлежит раскрытию следующая информация в части совершения организацией операций по договору лизинга:

- о выбранных условиях постановки лизингового имущества на баланс;

- о предстоящих лизинговых платежах в последующем отчетном периоде и до конца действия договора лизинга.

Постановка на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу и предоставление в нее установленной информации. В соответствии с федеральным законом № 115-ФЗ от 07.08.01 г. лизинговые компании (в числе некоторых других организаций) подлежат постановке на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу в течение 30 дней с даты государственной регистрации в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ № 28 от 18.01.03 г. В ходе хозяйственной деятельности лизинговые компании обязаны предоставлять в Федеральную службу по финансовому мониторингу установленные законом № 115-ФЗ сведения по каждой операции предоставления в лизинг имущества стоимостью свыше 600 тысяч рублей.

Аудиторские процедуры: просмотр документов, опрос.

Содержание остальных задач проверки доходных вложений в материальные ценности аналогично содержанию соответствующих задач проверки основных средств.