Схема 1. Виды налогов в зависимости от органов власти, которые их устанавливают

По способу взимания все налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги ― обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц.

Примеры: подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, на финансовые операции.

Косвенные налоги ― устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг.

Примеры: акцизные сборы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт.

По характеру использования различают налоги общие и специальные (целевые).

Общие налоги поступают в бюджет.

Специальные налоги (целевые) ― поступают во внебюджетные фонды и используются строго на установленные цели. Например, это взносы в Фонд социального страхования, в дорожные фонды и т. д.

Можно выделить три системы налогообложения:

· Пропорциональная ― сумма налога пропорциональна доходам работников.

· Регрессивная ― налог тем выше, чем ниже доход.

· Прогрессивная ― налог тем выше, чем выше доход. Как правило, в этом случае для всех устанавливается одинаковая налоговая ставка.

При построении налоговой системы государство должно руководствоваться определенными правилами. Такие правила называются принципами налогообложения.

К ним относятся:

· Принцип справедливости ― равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода.

· Принцип определенности и точности налогов ― размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам.

· Принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков ― каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения.

· Принцип экономичности (эффективности) ― необходимость соблюдения условий, при которых:

· а)разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим;

· б) тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений.

· Принцип обязательности ― неизбежность осуществления платежа.

В современных условиях налоги выполняют ряд важных функций.

Схема 2. Функции налогов

Важность налогов объясняется еще и тем, что налоговые платежи обеспечивают порядка 80% доходной части государственного бюджета, которому посвящен следующий параграф.

 

 

Государственный бюджет

Государственный бюджет (от англ. budget — сумка, кошелек) ― это смета доходов и расходов государства на определенный период времени, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений, каналов расходования денег.

Государственный бюджет составляется правительством и утверждается высшими законодательными органами (в России ― в виде закона Государственной Думы Федерального Собрания РФ). По окончании финансового года Правительство Российской Федерации должно отчитаться об исполнение бюджета.