Прибыль и рентабельность предприятия.

10.1 Прибыль от реализации продукции (услуг)

10.2 Балансовая прибыль

10.3 Налоги и платежи

10.4 Чистая прибыль.

10.5 Распределение прибыли.

10.6 Рентабельность (продукции, капитала, ОПФ, предприятия, продаж)

10.7 Точка безубыточности, запас финансовой прочности, операционный рычаг.

Экономический эффект – это абсолютная величина, характеризующая изменение какого-либо показателя. Экономическая эффективность – это величина относительная, характеризующая отношение экономического эффекта к затратам, вызвавшим этот эффект. Прибыль характеризует экономический эффект деятельности предприятия и является синтетическим показателем (П=Ц–С). Прибыль - конечный финансовый результат предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений - это превращенная форма прибавочной стоимости. Учет прибыли позволяет установить, насколько эффективно ведется хозяйственная деятельность.

Основным показателем прибыли является балансовая (валовая) прибыль:

На предприятии рассчитываются следующие показатели прибыли.

1. Балансовая прибыль рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от продажи продукции, прибыли (убытка) от продажи основных средств и иного имущества предприятия и финансовых поступлений от внереализационных операций.

Прибыль от продажи продукции (валовая прибыль) представляет собой разность между выручкой от продаж (без НДС и акцизов) и затратами на производство и продажи.

Прибыль от продаж основных средств и иного имущества предприятия возникает при продаже на сторону различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия.

Финансовые поступления от внереализационных операций следует оценивать как прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия, т.е. не связанным с продажами продукции, основных средств или иного имущества, выполнением работ, оказанием услуг. Внереализационные прибыли (убытки) формируются как сумма:

сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени и неустоек;

прибыль или убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году;

доходы от переоценки товаров (изменения цен в связи с изменившейся конъюнктурой);

недостача материальных ценностей, выявленная при инвентаризации;

курсовая разница по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий, процент по облигациям;

доход от сдачи имущества в аренду и другие.

2. Налогооблагаемая прибыль - представляет собой валовую прибыль за вычетом сумм корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль.

3. Чистая (нераспределенная) прибыль - облагаемая налогом прибыль за вычетом самого налога на прибыль.

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является адекватная его потребностям обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков.

На предприятии также определяется маржинальный доход – это разница между выручкой от реализации и переменными затратами. Он позволяет определить долю каждого изделия в формировании прибыли предприятия.

Прибыль от реализации товарной продукции определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и её полной себестоимостью.

Все расчёты сводятся в таблицу

Показатели	Сумма прибыли	Отклонения
1. Балансовая прибыль
в т.ч. прибыль от продаж
прибыль от продажи основных средств и иного имущества
Финансовые поступления от внереализационных операций
2. Налогооблагаемая прибыль
3. Чистая прибыль
4. Маржинальный доход

 

Маржинальная прибыль представляет представляет собой разницу между выручкой от продаж и производственной себестоимостью. Маржинальную прибыль ещё называют валовой маржей, маржинальным доходом, суммой покрытия, предельной прибылью.

Критический объём продаж, при котором коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка, называют точкой безубыточности. Точка безубыточности может быть определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей выручке от реализации.

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к ещё более сильному изменению прибыли. Действие эффекта связано с непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на финансовый результат при изменении объёма производства и реализации. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие производственного рычага. И наоборот, при росте объёма продаж доля постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие производственного рычага уменьшается. Сила воздействия операционного рычага это отношение маржинальной прибыли к прибыли от продаж.

Расчёт маржинального дохода, критического объёма продаж, запаса финансовой прочности предприятия оформляется в таблице

Показатели	20__г	20__г	20__г
1. Выручка от продаж
2. Себестоимость продаж.
3. Коммерческие расходы
4. Управленческие расходы
5. Итого условно-постоянных расходов (п3+п4)
6. Маржинальный доход (п1-п2)
7. Доля маржинального дохода в выручке от продаж (п6: п1)
8. Точка безубыточности (п5: п7)
9. Запас финансовой прочности (п1-п8)
10. Уровень запаса финансовой прочности (норматив 60-70%) (п9: п1)
11. Прибыль от продаж (п1-п2-п5)
12 Сила воздействия операционного рычага (п6: п11)

 

Показатели рентабельности.

Рентабельность - доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Ее рассчитывают как отношение балансовой прибыли R к среднегодовой стоимости основного капитала и нормируемых оборотных средств (ОК + ОС). Различают два вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе балансовой (общей) прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли.

При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости.

Показатель рентабельности взаимосвязан со всеми показателями эффективности производства, в частности с себестоимостью продукции, фондоемкостью продукции и скоростью оборачиваемости оборотных средств.

На величину рентабельности, рассчитанную по балансовой прибыли, влияют три основных фактора: прирост прибыли, уровень использования основного капитала и нормируемых оборотных средств. Рассмотрим бо

Показатели рентабельности характеризуют эффективность производства (его доходность) или эффективность выпуска того или иного вида продукции. Различают следующие виды рентабельности:

1) Рентабельность производства:

ОС – среднегодовой остаток оборотных средств на предприятии.

Ф_осн – основные фонды.

2) Рентабельность изделий:

3) Рентабельность оборота:

V_р – оборот (объем реализации).

4) Рентабельность капитала:

Таблица – Структура и динамика доходов и расходов

Наименование показателя	2005 год	2006 год	Отклонение
Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Доходы, всего: В том числе:
- выручка-нетто
- прочие доходы
Расходы, всего: В том числе:
- себестоимость продаж
- управленческие расходы
- коммерческие расходы
- прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Отложенное налоговое обязательство
Отложенный налоговый актив
Чистая прибыль