Состав, динамика и структура прибыли организации

Показатели	Коды строк	Сумма за год, тыс. руб.		Удельный вес в налогооблагаемой прибыли, %
		На нач.	На кон.	Изм. (+,-)	На нач.	На кон.	Изм. (+,-)
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1. Выручка (нетто) от продаж товаров и услуг					x	x	x
1.2. Себестоимость проданных товаров и услуг		-122138	-142594	-20456	x	x	x
1.3. Валовая прибыль					x	x	x
1.4. Коммерческие расходы		-2681	-3085	-404	x	x	x
1.5. Управленческие расходы		-25554	-31065	-5511	x	x	x
1.6. Прибыль (убыток) от продаж				-3147	151,58%	210,57%	58,98%
2. Прочие доходы и расходы		-3288	-3421	-133	-51,58%	-110,57%	-58,98%
2.1. Доходы от участия в других организациях
2.2. Проценты к получению				-173	3,50%	1,62%	-1,88%
2.3. Проценты к уплате		-	-	-			-
2.4. Прочие доходы					29,93%	156,46%	126,53%
2.5. Прочие расходы		-5419	-8312	-2893	-85,02%	-268,65%	-183,63%
3. Прибыль (убыток) до налогообложения				-3280	100,00%	100,00%	0,00%
4. Текущий налог на прибыль		-679	-619		-10,65%	-20,01%	-9,35%
4.1. в т.ч. Постоянные налоговые обязательства			-		9,35%	0,00%	-9,35%
4.2. Изменение отложенных налоговых обязательств				-1	0,33%	0,65%	0,32%
4.3. Изменение отложенных налоговых активов		-	-				-
4.4. Прочие		-88	-		-1,38%	0,00%	1,38%
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода				-3133	88,30%	80,64%	-7,66%

Из данных приведенных в таблице выше видно, что за отчетный период наблюдается увеличение величины выручки от продажи товаров и оказания услуг на 23224 тыс. руб. и составила на конец отчетного периода 183259 тыс. руб. Так же наблюдается увеличение валовой прибыль на 2768 тыс. руб. и составило на конец года 40665 тыс. руб. Наряду с увеличением выручки происходит значительный рост себестоимости товаров и услуг.

Большую часть влияния на прибыль организации оказала прибыль от продаж, удельный вес которой составил на конец отчетного периода 210,57%. Таким образом, прочая деятельность организации в общем итоге не принесла прибыли и составила убыток доля которого составляет 0,57 %. Убыток от прочей деятельность за отчетный период увеличился на 58,98 % и он составлял к началу отчетного периода 1,58% удельного веса от налогооблагаемой прибыли.

Наблюдается не большое отрицательное влияние финансовых результатов от прочей деятельности на прибыль. Для увеличения прибыльности предприятия рекомендуется снизить убыток от прочей деятельности.

Анализ показателей рентабельности.

Общей оценкой эффективности работы организации служат показатели рентабельности и интенсивности использования производственных ресурсов организации. Показатели рентабельности являются относительными показателями и определяются как отношение прибыли к стоимости используемых ресурсов.

В зависимости от задач анализа рентабельности рассчитывают следующие группы показателей рентабельности:

– рентабельность доходности и реализованной продукции;

– рентабельность капитала (имущества);

– рентабельность средств (источников) предприятия;

– рентабельность производственных ресурсов.

Расчет показателей рентабельности с использованием отчета о финансовых результатах производится в таблице приведенной ниже.

Таблица 2.10

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Показатели	Усл. Обо-значение	Начало года	Конец года	Изменение за год (+,-)
1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.	Q
2. Себестоимость проданных товаров, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	S	-150373	-176744	-26371
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	P			-3147
4. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.	РП	-3288	-3421	-133
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	РНО			-3280
6. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	РЧ			-3133
7. Показатели (коэффициенты) рентабельности:	-	-	-	-
7.1. Основной деятельности (затрат), %	RS	3,98%	1,69%	-2,29%
7.2. Продажи, %	RQ	6,04%	3,56%	-2,48%
7.3. Активов (экономическая рентабельность), %	RA	5,27%	2,27%	-3,00%
7.4. Оборотных активов, %	ROA	13,62%	4,37%	-9,25%
7.5. Собственного капитала, %	RCK	5,33%	2,31%	-3,02%
7.6. Инвестиционного капитала, %	RИК	6,03%	2,71%	-3,32%
7.7. Заемного капитала, %	RЗК	41,65%	13,94%	-27,71%

Рентабельность основной деятельности

R_S = РНО/ Q

Рентабельность продаж

RQ= РНО / Q * 100%

Рентабельность активов (экономическая рентабельность)

R_A = РНО /ВБ

Рентабельность Оборотных активов

ROA= РНО/ОА

Рентабельность собственного капитала

RCK= РЧ/ Собственный капитал

Рентабельность Инвестиционного капитала

RИК =РНО / (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)

Рентабельность заемного капитала

R_Зк= РНО/Краткосрочные обязательства

 

Рассчитываем коэффициент эконом рентабельности.

коэф эконом рентабельности	На начало года	На конец года	Изменение
Прибыль P от продаж			-3147
Активы ВБ
Выручка
Соб капитал
Рентабельность продаж	0,060	0,036	-0,025
Коэф оборачиваемости соб капитала	1,515	1,694	0,180
коэф атономии	0,873	0,793	-0,080
коэф эконом рентабельности	0,080	0,048	-0,032
Ra	Y
Rq	a
KoбСК	b
Kав	c
начало года
конец года
Формула расчета	y	a	b	c	Изменение
Y0=a0*b0*c0	0,080	0,060	1,515	0,873
Y1=a1*b0*c0	0,047	0,036	1,515	0,873	-0,033
Y2=a1*b1*c0	0,053	0,036	1,694	0,873	0,006
Y3=a1*b1*c1	0,048	0,036	1,694	0,793	-0,005

 

 

Рассчитываем рентабельность собственного капитала.

Показатели	на начало года	на конец года	изменение
Прибыль P от продаж			-3147
Активы ВБ
Выручка
Соб капитал
Рентабельность продаж	0,060	0,036	-0,025
Коэф оборачиваемости активов	1,323	1,344	0,021
коэф финансовой независимости	1,145	1,261	0,116
рентабельность собственного каптала	0,091	0,060	-0,031
RСК	Y
Rq	a
KобА	b
Кфз	c
начало года
конец года
Формула расчета	y	a	b	c	Изменение
Y0=a0*b0*c0	0,091	0,060	1,323	1,145
Y1=a1*b0*c0	0,054	0,036	1,323	1,145	-0,038
Y2=a1*b1*c0	0,055	0,036	1,344	1,145	0,001
Y3=a1*b1*c1	0,060	0,036	1,344	1,261	0,006

 

Для повышения деятельности предприятия необходимо увеличить рентабельность продаж, а именно увеличить прибыль путем увеличения объема продаж и снижение себестоимости. А так же стоит обратить внимание на снижение доли собственного капитала.
8. Сравнительная рейтинговая оценка финансового положения организации

Рейтинговая оценка финансового состояния используется для объективного анализа уровня основных показателей финансового состояния изучаемой организации в сравнении с аналогичными показателями других организаций.

Для определения рейтинга исследуемого предприятия необходимо соответствующие значения рассчитанных ранее показателей вписать в табл. 2.11 (колонка организации 1).

 

Таблица 2.11

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ РЕЙТИНГОВОЙ ОЦЕНКИ ОРГАНИЗАЦИИ

Показатели работы	Номер организации
Коэффициент быстрой ликвидности	1,2	0,9	0,8	1,1	1,3	0,6
Коэффициент текущей ликвидности	2,6	1,8	1,6	2,2	2,5	1,7
Коэффициент финансовой независимости(автономии)	0,9	0,3	0,3	0,5	0,6	0,2

 

 

Показатели работы

Класс

Баллы

Класс

Баллы

Класс

Баллы

Класс

Баллы

Класс

Баллы

Класс

Баллы

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент финансовой независимости(автономии)

Сумма баллов

Класс

1 класс

1 класс

2 класс

2 класс

3 класс

3 класс

 

Организация Кристалл относится к типу с устойчивым положением как отдельного показателей так предприятия в целом. Основываясь на показателях отчетности, коэффициентах, рассчитанных на их основе, можно говорить об удовлетворительных результатах деятельности предприятия в 2011 году, хорошем финансовом состоянии общества в целом, его способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной перспективе.

 

Заключение

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности Кристалл за анализируемый период (2011 год).

Приведенные ниже 5 показателей финансового положения организации имеют исключительно хорошие значения:

· чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;

· значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 31 декабря 2011 г. можно характеризовать как вполне соответствующее нормальному;

· коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормативному значению;

· полностью соответствует нормативному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

· абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

Приведенные ниже 4 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют хорошие значения:

· коэффициент автономии неоправданно высок;

· коэффициент покрытия инвестиций соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств);

· за анализируемый период получена прибыль от продаж (6 515 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-3 147 тыс. руб.);

· прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. составила 2 495 тыс. руб.

Показатели финансового положения и результатов деятельности Кристалл, имеющие неудовлетворительные значения:

· ниже принятой нормы коэффициент абсолютной ликвидности;

· низкая рентабельность активов;

· значительная отрицательная динамика рентабельности продаж;

· отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

· значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате

и налогообложения (EBIT) на рубль выручки Кристалл (01.01– 31.12.2010).

Основываясь на данных приведенных выше, можно сказать, что организация ОАО Кристалл производит накопление материально-производственных запасов, либо в организации существует проблемы с заготовкой и использованием запасов. Растет дебиторская задолженность и это может означать риск не исполнение обязательств контрагентов. Вследствие чего это может влиять плохо на финансовое положение организации.

Произошедшие изменения за отчетный период увеличили продолжительность операционного цикла, а именно произошло увеличение периода оборачиваемости оборотных активов в качестве запасов и дебиторской задолженности. Это плохо влияет на финансовую устойчивость организации.

Исходя, из данных приведенных выше можно сделать вывод, что имеющихся на предприятии собственных оборотных средств, вполне может хватить для покрытия запасов и дебиторской задолженности.

Используя показатели коэффициентов текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами можно характеризовать структуру баланса организации «Кристалл», что за 3 месяца возможно частичная утрата платежеспособности.

Наблюдается не большое отрицательное влияние финансовых результатов от прочей деятельности на прибыль. Для увеличения прибыльности предприятия рекомендуется снизить убыток от прочей деятельности.

Для повышения деятельности предприятия необходимо увеличить рентабельность продаж, а именно увеличить прибыль путем увеличения объема продаж и снижение себестоимости. А так же стоит обратить внимание на снижение доли собственного капитала.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Методические указания по выполнению дипломных работ для студентов специальности 060500. – СПб.: Изд-во СПбГАСЭ, 2003. – 87 с.

2. Гаврильчак И.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: методические указания по выполнению курсовой работы для студентов специальности 060800
«Экономика и управление» / И.Н. Гаврильчак, И.Ю. Левитина, Е.Е. Шарафанова. – СПб.: Изд-во СПбГАСЭ, 2004. – 43 с.

3. Кедров Б.И. Методические указания к выполнению курсового проекта по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» (спец. 060800 Экономика и управление на предприятии) / Б.И. Кедров, В.В. Борисов. – Иваново: ГОУ ИГТА, 2005. – 24 с.

4. Островенко Т.К. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: методические рекомендации по написанию курсовых работ / Т.К. Островенко, Г.Д. Гребнев. – Оренбург: Изд-во ОГУ, 2004. – 28 с.

5. Сухов Г.С. Требования к учебным изданиям высшего профессионального образования: практическое пособие / Г.С. Сухов,
И.Х. Эмиров, Н.В. Исаев. – СПб.: Изд-во ИЦ «Сервис», 2002.
– 99 с.

6. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001.

7. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – 4-е изд., перераб. и доп. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: «Дело и Сервис», 2001. – 304 с.

8. Пашигорева Г.И. Системы управленческого учета и анализа / Г.И. Пашигорева, О.С. Савченко. – М.: ПИТЕР, 2003.

9. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 3-е изд., стер. С.М. Пястолов. / – М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 336 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие, 7-е изд., испр. / Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.

11. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие. / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2001.

12. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2004.

13. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. – СПб.: Изд. дом «Герда», 2003.

14. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Зимин. – М.: ИКФ «ЭКСМОС», 2003.

15. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 360 с.

16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. /А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: Финансы и статистика, 2006.

17. Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060500 «Бухгалтерский учет», 060400 «Финансы и кредит» / Б.Т. Кузнецова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 415 с.

18. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов. / Н.П. Любушкин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова; под ред. проф. Н.П. Любушкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

19. Томас Р. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности. / Пер. с англ. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 1999. – 432 с.