Оценка существенности риска в процессе аудиторской деятельности

Вопросы для обсуждения:

1. Понятие существенности, подходы к ее определению. Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок

2. Факторы, влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3. Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск организации внутреннего контроля. Риск необнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.

4. Понятие и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки. Статистическая аудиторская выборка.

 

Тестовые задания:

1. Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

а) должна отличаться;

б) не может отличаться;

в) может отличаться

2. «Неотъемлемый риск» означает:

а) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

б) подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

3. Общая ошибка:

а) ошибка, выходящая за пределы уровня существенности;

б) максимальный размер ошибки генеральной совокупности, которую аудитор считает приемлемой;

в) степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля) и (или) суммарное искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).

4. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:

а) значимой;

б) важной;

в) существенной.

5. Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и аудитор мог только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Фактические результаты деятельности и финансовое положение оказались в значительной степени отличными от прогнозируемых. В этих условиях оценка существенности и аудиторского риска:

а) не может быть изменена аудитором;

б) может быть изменена аудитором;

в) может только по согласованию с аудируемым лицом.

6. «Материальность в аудите» — это:

а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;

б) оценка стоимости работ по договору;

в) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть

показана в финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная.

7. Под материальностью (существенностью) в аудите понимается:

а) степень неправильного отражения данных учета и отчетности, искажающих смысл совершенных хозяйственных операций;

б) предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности;

в) предварительная оценка вероятности искажений отчетности.

8. Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных материальных ошибок после проведения аудита;

б) на основании финансового положения экономического субъекта, подвергаемого аудиторской проверке;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть в финансовой отчетности, без введения в заблуждение пользователей

9. В ходе проверки аудитор определил аудиторский риск аудиторской проверки на уровне 5% (0,05):

- неотъемлемый риск — 0,9;

- риск средств контроля — 0,5.

- риск необнаружения составил:

а) 0,11 (11%);

б)0,45 (45%);

в) 0,02 (2%).

Аудиторский риск

а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора

11. Риск необнаружения — это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

12. Риск при выборке — это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

в) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;

г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

13. Установите, верно ли данное утверждение:

а) внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской проверки;

б) деятельность руководства организации-клиента оказывает влияние на внутренний риск;

в) внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельности организации-клиента;

г) аудитор может снизить риск при контроле путем внесения предложений по усовершенствованию системы внутреннего контроля (в письмах руководству);

Задача 1

Выполните расчет уровня существенности по пяти показателям, представленных в таблице 1:

 

Таблица 1 – Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.руб.	Доля от базового показателя, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Прибыль
Выручка
Валюта баланса
Собственный капитал
Общие затраты
Уровень существенности	-	-

Решение:

 

 

Задача 2.

Внутрихозяйственный риск = 0,45; контрольный риск = 0,3; риск необнаружения = 0,4. Какое значение должен принять риск необнаружения при уменьшении контрольного риска до 0,25 при условии, что общий аудиторский риск останется на том же уровне.

Решение:

Задача 4

Вид риска	Значение, %
Неотъемлемый риск
Риск средств контроля
Риск необнаружения

Требуется:

Выполнить расчет аудиторского риска:

Решение:

Задача 2. Определите уровень существенности на основании исходных данных, используя расчет по десяти показателям (тыс. руб.), используя таблицу 2:

Таблица 2 – Расчет уровня существенности по 10 показателям

	Значение базового показателя	Границы диапазона	Критерии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2 х 3): 100	Доля в валюте баланса, %	Примечания
А
Внеоборотные активы		6-10			3,53
Собственный капитал		3–5			33,43
Оборотные активы		3–6			96,47
Дебиторская задолженность		3–6			2,62
Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы		3–7		0,00		исключаем
Кредиторская задолженность		2–5			66,57
Выручка от продаж		0,5–2	1,25	1,35		исключаем
Затраты		2–4			1,10
Доходы прочие		2–4			164,48
Расходы прочие		2–4			165,17

Решение:

 

 

Задача 3

Для определения уровня существенности используются показатели: выручка от реализации – 936 570 руб.; валюта баланса – 765 440 руб.; собственный капитал – 354 120 руб.; общие затраты – 734 690 руб. Границы уровня существенности: выручка от реализации - 5 %; валюта баланса - 4 %; собственный капитал - 3 %; общие затраты - 2 %. Определить абсолютный (общий) уровень существенности и распределенный уровень существенности по показателю денежных средств, который равен 213 650 руб.

Решение:

Таблица 3 – Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.руб.	Доля от базового показателя, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.

Решение:

 

 

Задача 4.

В процессе планирования аудиторской группой произведена оценка факторов риска средств контроля подлежащего аудиту предприятия. Были выявлены неоцененные при предварительном изучении следующие факты деятельности аудируемого лица.

Требуется:

Оценить уровень риска средств контроля в таблице 3:

Таблица 4 – Оценка уровня риска средств контроля

№ факта	Выявленные факты деятельности. Характеристика факта	Оценка риска средств контроля
	На предприятии разработана и применяется схема документооборота	высокий	низкий
	Выявлены не проведенные в учете документы за прошедшие отчетные периоды
	Решения на предприятии принимаются без привлечения консультантов, юристов, аудиторов
	Учет товарно–материальных ценностей осуществляют лица, фактически осуществляющие операции с данным имуществом
	Первичные документы организации хранятся в незапираемых металлических шкафах, используемая бухгалтерская программа не имеет индивидуальных кодов доступа
	Представлена учетная политика на 105 листах, в которой содержатся подробные описания правил учета хозяйственных операций
	Штатным расписанием предприятия предусмотрена должность внутреннего аудитора