Стандарты аудиторской деятельности.

 

Вопросы для обсуждения:

1. Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита.

2. Состав и основные группы стандартов: организационные, технологические, регламентирующие итоговые документы.

3. Международные стандарты аудиторской деятельности.

4. Федеральные стандарты аудиторской деятельности.

5. Значение и порядок разработки внутренних аудиторских стандартов.

 

Тестовые задания:

1. В странах–членах Международной федерации бухгалтеров превалируют стандарты аудита:

а) национальные;

б) стандарты, разработанные для стран Европейского союза;

в) международные.

2. Какое качество не определено как этический принцип аудита:

а) профессиональное поведение;

б) независимость;

в) честность;

г) профессиональная компетентность и добросовестность;

д) профессиональный скептицизм.

3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности являются обязательными:

а) только для аудируемых лиц;

б) только для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

в) для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов.

4. Федеральные стандарты аудиторской деятельности — это единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы (аудиторские фирмы) РФ в процессе своей профессиональной деятельности. Верно ли данное определение:

а) да;

б) нет.

5. Для чего разрабатываются стандарты (правила) аудита:

а) для подготовки аудиторов и составления программ квалификационных экзаменов по разделу «Аудит» на право заниматься аудиторской деятельностью;

б) для поддержания определенного уровня качества аудита и надежности его результатов;

в) для доказательства качества проведения аудита в суде и определения меры ответственности аудитора.

6. При проведении проверки аудиторы обязаны строго выполнять требования национальных стандартов:

а) да;

б) нет;

в) необязательно строго выполнять, достаточно придерживаться их рекомендаций.

7. При проведении проверки аудитор должен отдавать предпочтение:

а) национальным стандартам;

б) международным стандартам;

в) каким-либо другим стандартам.

8. Все аудиторские стандарты связаны между собой:

а) нет;

б) да;

в) другой ответ.

9. Аудиторские стандарты периодически изменяются и редактируются в соответствии с изменением ситуации на рынке аудиторских услуг:

а) нет;

б) да;

в) другой ответ.

10. Федеральные стандарты аудиторской деятельности разрабатываются на базе Международных стандартов аудита:

а) нет;

б) да;

в) другой ответ.

Задача 1.

Два работника ОАО «Магнат» в течение нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным.

А.А. Иванов, начальник склада, обязан проверять по копии заказа на покупку, подготовленной отделом покупок, соответствие количества и качества поступившего сырья условиям договора поставки. Сговорившись с водителем автомашины, доставляющим материалы, он принимал на склад лишь часть заказанных материалов, при этом после учета поставки грузов им делалась запись о поступлении материалов в количестве, предусмотренном договором поставки. Оставшиеся материалы впоследствии продавались, а доходы от продаж делились между начальником склада и водителем.

К.К. Семёнов, начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за сумму, уплачиваемую лично К.К. Семёнову, обеспечить постоянными заказами эту фирму, поскольку он, К.К. Семёнов, имел возможность единолично распоряжаться размещением заказов.

Требуется:

Составьте перечень действий аудитора, связанных с проверкой данной ситуации в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Решение:

2.6. Организация подготовки аудиторской проверки

 

Вопросы для обсуждения:

1. Экономические субъекты аудита (клиенты) и их выбор.

2. Письмо — обязательство аудитора, условие его подготовки, форма и содержание.

3. Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Оценка стоимости аудиторских услуг.

4. Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.

5. Планирование аудита, его назначение и принципы.

6. Разработка предварительного и общего плана аудита.

7. Составление аудиторской программы и разработка конкретных аудиторских процедур.

8. Этапы аудиторской проверки.

Тестовые задания:

1. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственная удаленность друг от друга оцениваются на этапе:

а) составления общего плана аудита;

б) подготовки программы аудита;

в) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения

2. Ответственность за представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:

а) учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;

б) руководство аудируемого лица;

в) главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.

3. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) солидарная ответственность аудитора и аудируемого лица;

б) аудируемое лицо;

в) аудиторская фирма.

4. Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита:

а) это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно;

б) по усмотрению аудиторской организации;

в) необходимо, т. к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов).

5. Должен ли аудитор продолжать сбор сведений о деятельности аудируемого лица после заключения договора оказания аудиторских услуг, согласно МСА и ФПСАД:

а) да, следует расширить объем и степень детализации информации;

б) по усмотрению аудитора, так как правилом (стандартом) этот вопрос не регулируется;

в) в этом нет необходимости, так как договор уже заключен.

6. Понимание деятельности аудируемого лица является основой:

а) для оценки аудиторских доказательств;

б) подготовки информации руководству аудируемого лица;

в) планирования аудита и выражения профессионального суждения аудитора об оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

7. Каковы правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

а) договор на выполнение научно–исследовательских работ;

б) договор подряда;

в) договор возмездного оказания услуг.

8. Планирование аудита включает в себя:

а) разработку общей стратегии и подхода к срокам и объему аудиторских процедур;

б) проведение переговоров с заказчиком;

в) разработку графиков проверки.

9. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:

а) вправе;

б) обязан;

в) не вправе.

10. Аудиторские фирмы не имеют права привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке:

а) специалистов–экспертов из других аудиторских фирм;

б) аудиторов, работающих самостоятельно;

в) аудиторов, являющихся учредителями проверяемого экономического субъекта.

11. Всегда ли основной аудитор и другой аудитор в соответствии с ФПСАД № 28 являются участниками одного договора оказания аудиторских услуг:

а) никогда;

б) да, всегда;

в) не всегда.

12. Какой формы оплаты труда аудиторских услуг не существует:

а) сдельная;

б) премиальная;

в) аккордная.

13. Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенности аудита какое-либо искажение финансовой отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации:

а) да, ведь он предупреждал;

б) нет;

в) да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.

14. Руководство организации-клиента отказывается подписать письмо-обязательство. Как должен поступить аудитор:

а) отказаться от проведения работ;

б) начать работы, не обращая внимания на отказ;

в) посоветоваться с предыдущим аудитором;

г) отменить на некоторое время проведение работ.

15. Величина возможного гонорара зависит:

а) от суммы, которую может заплатить организация-клиент;

б) от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);

в) от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;

г) от вида и объемов предстоящих работ.

16. Чем определяется ответственность аудитора:

а) размером штрафных санкций контролирующих органов;

б) предметом договора и существенностью допустимых отклонений;

в) размером заработной платы аудитора;

г) размером ошибок, самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом.

17. При заключении договора на оказание аудиторских услуг допускаются:

а) родственные отношения аудитора с руководством (собственником) организации-клиента;

б) участие аудитора в бизнесе организации-клиента;

в) независимые взаимоотношения аудитора и организации-клиента;

г) выполнение аудита по заказу конкурента организации-клиента.

18. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка:

а) экономическим субъектом;

б) договором на проведение аудиторской проверки;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

19.Кто подготавливает план аудита:

а) руководитель аудиторской фирмы;

б) руководство экономического субъекта;

в) аудитор, осуществляющий проверку.

20. Планирование аудита прежде всего необходимо:

а) для определения гонорара аудитора;

б) для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур;

в) для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите;

г) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.

21. Контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле основного аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;

в) контроле государственной налоговой инспекции, 'других государственных органов.

22. Что должен предпринять аудитор при обнаружении недостоверности предоставленной аудируемой организацией информации:

а) сообщить эти сведения в налоговые и правоохранительные органы;

б) принять как достоверные и указать в аналитической части заключения свои сомнения по этому поводу;

в) самостоятельно установить источник недостоверной информации;

г) выдать отрицательное заключение.

Задача 1.

Составьте письмо о проведении аудита согласно ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита», используя приложение 1. В письме отразите следующие наиболее существенные моменты:

- о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;

- об ответственности руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности;

- о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

- о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;

- о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в записях, регистрах и отчетности;

- предложения об использовании услуг независимых экспертов.

Задача 2

Составьте договор на проведение аудиторской проверки. При выполнении задания используйте приложение 2.

При оформлении договора необходимо предусмотреть следующие моменты:

— четко определить предмет договора — проведение комплексной аудиторской проверки;

— отметить, что подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;

— определить, что аудиторская фирма может в качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста;

— установить срок проведения аудита — 20 дней;

— отметить, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

В договоре также оговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финансово- хозяйственной деятельности, подвергаемой аудиту, и укажите, кто осуществляет инвентаризацию и определяет ее результаты.

В договоре следует обеспечить права аудиторов, например необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее не предоставление. Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ. Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требует стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь следующий вид: 30% — после подписания договора, два взноса по 20% каждый — в течение выполнения задания и 30% — после получения клиентом заключения.

Задача 3.

Составьте план и программу аудиторской проверки, предусмотрев в нем затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур.

Согласно предварительной проверке внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней (без учета времени на подготовку аудиторского отчета, заключения). Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение операций с наличными денежными средствами, проверку правильности составления и раскрытия информации в отчетности.

Аудитор посчитал, что для качественно аудиторской проверки потребуется помощник–ассистент для аудитора, эксперт–юрист для изучения состояния дебиторской задолженности и заключенных договоров, эксперт–программист для определения качества действующих программных продуктов и обоснованности выбора видов компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета. Следует также учесть необходимое время для составления аудиторского отчета и заключения.

При выполнении задачи используйте приложение 3 и 4.

Задача 4.

Внешнеторговое объединение обращается в аудиторскую фирму с просьбой оперативно и тщательно проверить начисление и платежи в бюджет налога на добавленную стоимость.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Решение:

 

 

Задача 5.

Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ: общая трудоемкость проведения аудиторской проверки по согласованию сторон – 250 нормо-часов; среднечасовая оплата труда аудитора – 1 300 руб.; отчисления с оплаты труда; косвенные расходы – 40 % от прямых; необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 15 % от всех затрат.

Решение: