Профессиональная этика аудиторов.

Вопросы для обсуждения:

1. Профессиональный кодекс этики поведения аудиторов.

2. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудитора.

3. Конфиденциальность аудита и контроль за финансовым состоянием организации.

4. Разрешение этических конфликтов.

5. Приемлемость отношений с клиентом.

Тестовые задания:

1. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:

а) не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица;

б) при планировании аудита должен исходить из предположения о том, что руководство аудируемого лица не является честным;

в) должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким–либо документам и заявлениям.

2. Кодекс этики аудиторов России:

а) носит рекомендательный характер;

б) содержит обязательные правила поведения аудиторов при оказании услуг.

3. Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководствоваться:

а) публично отчетности;

б) конфиденциальность;

в) отсутствие недоимки по налоговым платежам.

4. В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается нарушенной:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или

руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.

5. Аудиторы независимы от:

а) законодательных актов РФ;

б) только от аудируемой организации;

в) от аудируемой организации, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают.

6. По окончании договора на проведение аудиторской проверки контролируемая организация сделала аудиторской фирме выгодное предложение по предоставлению в аренду помещений. Какие возможные действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:

а) отклонит предложение;

б) примет предложение на условиях организации;

в) примет предложение на условиях, сложившихся на рынке данных услуг.

7. Учредитель по рекомендации бухгалтера заключил с аудиторской фирмой договор на подтверждение годовой бухгалтерской отчетности. Руководитель аудиторской фирмы после составления отчета старшего аудитора по результатам проверки выявил, что последний является родственником старшего кассира проверяемой организации. Какие действия предпримет руководитель аудиторской фирмы:

а) откажет в выдаче заключения;

б) проведет повторный анализ бухгалтерской отчетности без участия ранее назначенного аудитора;

в) подтвердит бухгалтерскую отчетность на основании представленного отчета.

Задача 1.

Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Требуется:

Прокомментировать возможные проблемы.

Решение:

 

 

Задача 2.

Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор узнал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Требуется:

Определить, нарушает ли аудитор при этом свои профессиональные обязанности.

Решение:

 

 

Задача 3.

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения модифицированного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Требуется:

Определить, какого рода проблема независимости встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

Решение:

 

 

Задача 4.

Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).

Требуется:

1. Определить, какай проблема возникнет, с точки зрения независимости?

2. Ответить, какова должна быть реакция аудитора на предложение?

Решение:

 

 

Задача 5.

Аудиторская фирма «Консалт» создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов. Фирма оказывает аудиторские услуги, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудиторских услуг в общей работе.

Требуется:

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы.

Решение:

 

 

Задача 6.

Малинин А.И. — аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Малинин А.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда Малинин ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Малининым А.И.

Требуется:

Определить, возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью Кутузова и его писательской карьерой? Если да, то, как могут быть разрешены эти трудности?

Решение:

 

 

Задача 7.

У директора предприятия «Кредо» Сидорова А.А. есть сын Дмитрий, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Дмитрий владеет пятью акциями предприятия отца. В предприятии «Кредо» проводится аудит фирмой «Аудит», от имени которой Дмитрий назначен членом аудиторской группы.

Требуется:

Определить, имеет ли место конфликт интересов? Если да, то указать пути его преодоления.

Решение:

 

 

Задача 8.

На предприятии, выпускающем кондитерские изделия, производится аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии.

Требуется:

Ответить, нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы?

Решение:

 

Задача 9.

В организации «Вега» проведен аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнес аудиторам ценные подарки.

Требуется:

Ответить, как должны поступить аудиторы?

Решение:

 

 

Задача 10.

В ходе аудита предприятия «Кедр» выявлены нарушения по уплате налогов. Директор предприятия преподнес каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение.

Требуется:

Объяснить действия аудиторов в данной ситуации.

Решение: