Фгбоу впо «воронежский государственный

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный

аграрный университет имени императора Петра I»

Факультет бухгалтерского учета и финансов

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

с элементами методических указаний для практических занятий по дисциплине «Основы аудита»

для студентов очной формы обучения

Специальности 080105.65 «Финансы и кредит»

Воронеж – 2012

Составители: к.э.н., доцент Д.Н. Литвинов, к.э.н. старший преподаватель,
М.Л. Копытина, к.э.н. ассистент А.Ю. Бунина

 

Под редакцией зав. кафедрой бухгалтерского учета и аудита, д.э.н., профессора
В.Г. Широбокова

 

Рецензент: к.э.н., доцент И.В. Седлов

 

Рабочая тетрадь рассмотрена и рекомендована к изданию на заседании кафедры бухгалтерского учета и аудита ВГАУ (протокол № 14 от 28 июня 2012 г.)

 

Рабочая тетрадь рассмотрена и рекомендована к изданию на заседании методической комиссии факультета бухгалтерского учета и финансов ВГАУ (протокол № 9 от 27 сентября 2012г.)

 

 

СОДЕРЖАНИЕ
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ
1.1. Цель и задачи курса
1.2. Содержание тем курса
РАЗДЕЛ 2. ТЕМЫ И СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЙ
2.1. Возникновение и развитие аудита
2.2. Сущность аудита и его задачи
2.3. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России.
2.4. Профессиональная этика аудиторов.
2.5. Стандарты аудиторской деятельности.
2.6. Организация подготовки аудиторской проверки.
2.7. Оценка существенности риска в процессе аудиторской деятельности.
2.8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки.
2.9. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры.
2.10. Подготовка аудиторского заключения.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

Цель и задачи курса

 

Целью курса «Основы аудита» является обеспечение глубоких знаний в области организации и общей методики аудиторских проверок, приобретение первичных навыков по проведению аудиторских проверок и использованию результатов аудиторских проверок в управлении производством.

Изучение курса обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080105.65 «Финансы и кредит» по вопросам:

- принципов и задач формирования мнения аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- направлений использования аудиторских заключений при обосновании финансовых решений;

- организации аудиторского контроля на предприятиях различных отраслей и организационно-правовых норм;

- методики проведения аудиторских проверок в организациях по всем разделам бухгалтерского учета и отчетности;

- взаимодействия предприятий и аудиторских фирм в осуществлении аудиторских проверок;

- использования контрольных функций бухгалтерского учета в организации и проведении внутреннего контроля на предприятиях.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

а) знать:

- систему нормативного регулирования аудиторской деятельности;

- методологию, методику и организацию аудита;

- методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур;

- порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки;

- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита;

б) уметь:

- планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;

- разрабатывать программы аудиторских проверок;

- обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;

- разработать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки;

- организовать и осуществить проверку состояния внутреннего контроля на предприятии;

- использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.

в) иметь представления:

- о связях аудита с другими учебными дисциплинами;

- о направлениях использования результатов аудита в управлении повышением эффективности предпринимательской деятельности экономического субъекта;

- о возможных нарушениях и ошибках в осуществлении хозяйственной деятельности и ведении бухгалтерского учета;

- об особенностях проведения аудита в условиях компьютеризированного учета;

- о компьютеризации аудиторской деятельности.

Содержание тем курса

 

Тема 10. Подготовка аудиторского заключения.

Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения.

Положительное аудиторское заключение; формы аудиторского заключения, отличные от безусловно положительного; отрицательное аудиторское заключение.

Порядок отражения событий, происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности. Учет при составлении аудиторского заключения условных фактов хозяйственной деятельности.

Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления.

Оформление услуг, сопутствующих аудиту.

Режим конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.

РАЗДЕЛ 2. ТЕМЫ И СОДЕРЖАНИЕ ЗАНЯТИЙ

Задача 1.

В 2012 г. фирма «Сокол» перерегистрировалась в открытое акционерное общество.

Объем выручки за 2011 год составил 581 млн. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2012 года составила 21 млн. руб. Консолидированная отчетность фирмой «Сокол» не публикуется.

Требуется:

Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2011 год фирмы «Сокол» и указать причину?

Решение:

Задача 2.

ООО «Алмаз» по итогам 2011 г. имеет следующие показатели:

— объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 млн. руб.;

—сумма активов баланса на конец года—5 млн. руб.;

— организация представляет консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Требуется

Определить, подлежит ли ООО «Алмаз» обязательному аудиту?

Решение:

Задача 3.

Фирма «Сокол» в декабре 2011 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению бухгалтерского учета за 2011 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2011 г. В феврале 2012 г. фирма «Сокол» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2011 г.

Требуется:

1. Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма?

2. Ответить, может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «Сокол» за 2012г.?

Решение:

Задача 4.

Фирма «Садовод» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2011 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2011 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Фирма «Садовод» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2011г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией.

Фирма «Садовод» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Требуется:

Определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита фирме «Садовод» на цели развития производства?

Решение:

 

 

Задача 1.

Вы - аудитор фирмы «Фармация». Ваша фирма желает переехать в другой офис, и фирма «Фармация» предлагает вам очень удобное помещение в здании, собственником которого она является.

Требуется:

Определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложением?

Решение:

 

 

Задача 2.

Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества.

Требуется:

Определить, правомерно ли проведение проверки.

Решение:

 

Задача 3.

Страховая компания предложила аудиторской фирме стать ее аудитором.

Однако среди персонала этой фирмы нет специалистов по страховой деятельности.

Требуется:

Ответить на вопрос: может ли фирма принять данное предложение?

Решение:

 

 

Задача 4.

В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же бригада аудиторов, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.).

Требуется:

Определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Решение:

 

 

Задача 1.

Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Требуется:

Прокомментировать возможные проблемы.

Решение:

 

 

Задача 2.

Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор узнал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций конкурирующего предприятия. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Требуется:

Определить, нарушает ли аудитор при этом свои профессиональные обязанности.

Решение:

 

 

Задача 3.

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения модифицированного заключения фирма не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Требуется:

Определить, какого рода проблема независимости встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

Решение:

 

 

Задача 4.

Клиент попросил сделать ему копии рабочих бумаг аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).

Требуется:

1. Определить, какай проблема возникнет, с точки зрения независимости?

2. Ответить, какова должна быть реакция аудитора на предложение?

Решение:

 

 

Задача 5.

Аудиторская фирма «Консалт» создана три года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов. Фирма оказывает аудиторские услуги, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудиторских услуг в общей работе.

Требуется:

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской фирмы.

Решение:

 

 

Задача 6.

Малинин А.И. — аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Малинин А.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда Малинин ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Малининым А.И.

Требуется:

Определить, возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью Кутузова и его писательской карьерой? Если да, то, как могут быть разрешены эти трудности?

Решение:

 

 

Задача 7.

У директора предприятия «Кредо» Сидорова А.А. есть сын Дмитрий, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Дмитрий владеет пятью акциями предприятия отца. В предприятии «Кредо» проводится аудит фирмой «Аудит», от имени которой Дмитрий назначен членом аудиторской группы.

Требуется:

Определить, имеет ли место конфликт интересов? Если да, то указать пути его преодоления.

Решение:

 

 

Задача 8.

На предприятии, выпускающем кондитерские изделия, производится аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии.

Требуется:

Ответить, нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы?

Решение:

 

Задача 9.

В организации «Вега» проведен аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнес аудиторам ценные подарки.

Требуется:

Ответить, как должны поступить аудиторы?

Решение:

 

 

Задача 10.

В ходе аудита предприятия «Кедр» выявлены нарушения по уплате налогов. Директор предприятия преподнес каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение.

Требуется:

Объяснить действия аудиторов в данной ситуации.

Решение:

 

 

Задача 1.

Два работника ОАО «Магнат» в течение нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным.

А.А. Иванов, начальник склада, обязан проверять по копии заказа на покупку, подготовленной отделом покупок, соответствие количества и качества поступившего сырья условиям договора поставки. Сговорившись с водителем автомашины, доставляющим материалы, он принимал на склад лишь часть заказанных материалов, при этом после учета поставки грузов им делалась запись о поступлении материалов в количестве, предусмотренном договором поставки. Оставшиеся материалы впоследствии продавались, а доходы от продаж делились между начальником склада и водителем.

К.К. Семёнов, начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за сумму, уплачиваемую лично К.К. Семёнову, обеспечить постоянными заказами эту фирму, поскольку он, К.К. Семёнов, имел возможность единолично распоряжаться размещением заказов.

Требуется:

Составьте перечень действий аудитора, связанных с проверкой данной ситуации в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Решение:

2.6. Организация подготовки аудиторской проверки

 

Вопросы для обсуждения:

1. Экономические субъекты аудита (клиенты) и их выбор.

2. Письмо — обязательство аудитора, условие его подготовки, форма и содержание.

3. Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Оценка стоимости аудиторских услуг.

4. Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление.

5. Планирование аудита, его назначение и принципы.

6. Разработка предварительного и общего плана аудита.

7. Составление аудиторской программы и разработка конкретных аудиторских процедур.

8. Этапы аудиторской проверки.

Тестовые задания:

1. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственная удаленность друг от друга оцениваются на этапе:

а) составления общего плана аудита;

б) подготовки программы аудита;

в) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения

2. Ответственность за представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет:

а) учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;

б) руководство аудируемого лица;

в) главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.

3. Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) солидарная ответственность аудитора и аудируемого лица;

б) аудируемое лицо;

в) аудиторская фирма.

4. Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита:

а) это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно;

б) по усмотрению аудиторской организации;

в) необходимо, т. к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов).

5. Должен ли аудитор продолжать сбор сведений о деятельности аудируемого лица после заключения договора оказания аудиторских услуг, согласно МСА и ФПСАД:

а) да, следует расширить объем и степень детализации информации;

б) по усмотрению аудитора, так как правилом (стандартом) этот вопрос не регулируется;

в) в этом нет необходимости, так как договор уже заключен.

6. Понимание деятельности аудируемого лица является основой:

а) для оценки аудиторских доказательств;

б) подготовки информации руководству аудируемого лица;

в) планирования аудита и выражения профессионального суждения аудитора об оценке рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности.

7. Каковы правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

а) договор на выполнение научно–исследовательских работ;

б) договор подряда;

в) договор возмездного оказания услуг.

8. Планирование аудита включает в себя:

а) разработку общей стратегии и подхода к срокам и объему аудиторских процедур;

б) проведение переговоров с заказчиком;

в) разработку графиков проверки.

9. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:

а) вправе;

б) обязан;

в) не вправе.

10. Аудиторские фирмы не имеют права привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке:

а) специалистов–экспертов из других аудиторских фирм;

б) аудиторов, работающих самостоятельно;

в) аудиторов, являющихся учредителями проверяемого экономического субъекта.

11. Всегда ли основной аудитор и другой аудитор в соответствии с ФПСАД № 28 являются участниками одного договора оказания аудиторских услуг:

а) никогда;

б) да, всегда;

в) не всегда.

12. Какой формы оплаты труда аудиторских услуг не существует:

а) сдельная;

б) премиальная;

в) аккордная.

13. Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенности аудита какое-либо искажение финансовой отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации:

а) да, ведь он предупреждал;

б) нет;

в) да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким подходом.

14. Руководство организации-клиента отказывается подписать письмо-обязательство. Как должен поступить аудитор:

а) отказаться от проведения работ;

б) начать работы, не обращая внимания на отказ;

в) посоветоваться с предыдущим аудитором;

г) отменить на некоторое время проведение работ.

15. Величина возможного гонорара зависит:

а) от суммы, которую может заплатить организация-клиент;

б) от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);

в) от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;

г) от вида и объемов предстоящих работ.

16. Чем определяется ответственность аудитора:

а) размером штрафных санкций контролирующих органов;

б) предметом договора и существенностью допустимых отклонений;

в) размером заработной платы аудитора;

г) размером ошибок, самостоятельно обнаруженных и исправленных организацией-клиентом.

17. При заключении договора на оказание аудиторских услуг допускаются:

а) родственные отношения аудитора с руководством (собственником) организации-клиента;

б) участие аудитора в бизнесе организации-клиента;

в) независимые взаимоотношения аудитора и организации-клиента;

г) выполнение аудита по заказу конкурента организации-клиента.

18. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка:

а) экономическим субъектом;

б) договором на проведение аудиторской проверки;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

19.Кто подготавливает план аудита:

а) руководитель аудиторской фирмы;

б) руководство экономического субъекта;

в) аудитор, осуществляющий проверку.

20. Планирование аудита прежде всего необходимо:

а) для определения гонорара аудитора;

б) для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор аудиторских процедур;

в) для определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите;

г) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.

21. Контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле основного аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;

в) контроле государственной налоговой инспекции, 'других государственных органов.

22. Что должен предпринять аудитор при обнаружении недостоверности предоставленной аудируемой организацией информации:

а) сообщить эти сведения в налоговые и правоохранительные органы;

б) принять как достоверные и указать в аналитической части заключения свои сомнения по этому поводу;

в) самостоятельно установить источник недостоверной информации;

г) выдать отрицательное заключение.

Задача 1.

Составьте письмо о проведении аудита согласно ФПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита», используя приложение 1. В письме отразите следующие наиболее существенные моменты:

- о цели аудиторской проверки состояния учета и отчетности;

- об ответственности руководства предприятия за достоверность финансовой информации и отчетности;

- о законодательных актах и нормативных документах, используемых аудитором;

- о форме отчетности аудитора по результатам проведенной работы;

- о возможных не обнаруженных при аудите отдельных ошибках в записях, регистрах и отчетности;

- предложения об использовании услуг независимых экспертов.

Задача 2

Составьте договор на проведение аудиторской проверки. При выполнении задания используйте приложение 2.

При оформлении договора необходимо предусмотреть следующие моменты:

— четко определить предмет договора — проведение комплексной аудиторской проверки;

— отметить, что подрядчик сохраняет самостоятельность в организации и методике проведения аудита;

— определить, что аудиторская фирма может в качестве субподрядчиков привлекать эксперта-юриста и программиста;

— установить срок проведения аудита — 20 дней;

— отметить, что заказчик при расторжении договора должен уплатить подрядчику вознаграждение за выполненную часть работы и возместить вызванные расторжением убытки.

В договоре также оговорите, какими нормативными документами руководствуется подрядчик при проведении аудита; определите период финансово- хозяйственной деятельности, подвергаемой аудиту, и укажите, кто осуществляет инвентаризацию и определяет ее результаты.

В договоре следует обеспечить права аудиторов, например необходимость предоставления заказчиком финансово-хозяйственной документации и меры ответственности за ее не предоставление. Целесообразно указать перечень документов, подлежащих оформлению и сдаче исполнителем заказчику, ответственность заказчика за просрочку приема выполненных работ. Весьма важным является закрепление оснований и сроков предъявления претензий к результатам работ. Тщательной регламентации требует стоимость работ и порядок расчетов. Например, график платежей может иметь следующий вид: 30% — после подписания договора, два взноса по 20% каждый — в течение выполнения задания и 30% — после получения клиентом заключения.

Задача 3.

Составьте план и программу аудиторской проверки, предусмотрев в нем затраты времени на отдельные виды работ, исполнителей, сущность выполняемых процедур.

Согласно предварительной проверке внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней (без учета времени на подготовку аудиторского отчета, заключения). Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение операций с наличными денежными средствами, проверку правильности составления и раскрытия информации в отчетности.

Аудитор посчитал, что для качественно аудиторской проверки потребуется помощник–ассистент для аудитора, эксперт–юрист для изучения состояния дебиторской задолженности и заключенных договоров, эксперт–программист для определения качества действующих программных продуктов и обоснованности выбора видов компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета. Следует также учесть необходимое время для составления аудиторского отчета и заключения.

При выполнении задачи используйте приложение 3 и 4.

Задача 4.

Внешнеторговое объединение обращается в аудиторскую фирму с просьбой оперативно и тщательно проверить начисление и платежи в бюджет налога на добавленную стоимость.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Решение:

 

 

Задача 5.

Определите примерную договорную стоимость аудиторской проверки исходя из экспертной оценки трудоемкости проведения работ: общая трудоемкость проведения аудиторской проверки по согласованию сторон – 250 нормо-часов; среднечасовая оплата труда аудитора – 1 300 руб.; отчисления с оплаты труда; косвенные расходы – 40 % от прямых; необходимый уровень рентабельности аудиторской фирмы – 15 % от всех затрат.

Решение:

 

 

Аудиторский риск

а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора

11. Риск необнаружения — это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

12. Риск при выборке — это:

а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

б) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

в) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;

г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

13. Установите, верно ли данное утверждение:

а) внутренний риск может быть снижен в результате аудиторской проверки;

б) деятельность руководства организации-клиента оказывает влияние на внутренний риск;

в) внутренний риск изменяется в зависимости от вида деятельности организации-клиента;

г) аудитор может снизить риск при контроле путем внесения предложений по усовершенствованию системы внутреннего контроля (в письмах руководству);

Задача 1

Выполните расчет уровня существенности по пяти показателям, представленных в таблице 1:

 

Таблица 1 – Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.руб.	Доля от базового показателя, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Прибыль
Выручка
Валюта баланса
Собственный капитал
Общие затраты
Уровень существенности	-	-

Решение:

 

 

Задача 2.

Внутрихозяйственный риск = 0,45; контрольный риск = 0,3; риск необнаружения = 0,4. Какое значение должен принять риск необнаружения при уменьшении контрольного риска до 0,25 при условии, что общий аудиторский риск останется на том же уровне.

Решение:

Задача 4

Вид риска	Значение, %
Неотъемлемый риск
Риск средств контроля
Риск необнаружения

Требуется:

Выполнить расчет аудиторского риска:

Решение:

Задача 2. Определите уровень существенности на основании исходных данных, используя расчет по десяти показателям (тыс. руб.), используя таблицу 2:

Таблица 2 – Расчет уровня существенности по 10 показателям

	Значение базового показателя	Границы диапазона	Критерии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2 х 3): 100	Доля в валюте баланса, %	Примечания
А
Внеоборотные активы		6-10			3,53
Собственный капитал		3–5			33,43
Оборотные активы		3–6			96,47
Дебиторская задолженность		3–6			2,62
Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы		3–7		0,00		исключаем
Кредиторская задолженность		2–5			66,57
Выручка от продаж		0,5–2	1,25	1,35		исключаем
Затраты		2–4			1,10
Доходы прочие		2–4			164,48
Расходы прочие		2–4			165,17

Решение:

 

 

Задача 3

Для определения уровня существенности используются показатели: выручка от реализации – 936 570 руб.; валюта баланса – 765 440 руб.; собственный капитал – 354 120 руб.; общие затраты – 734 690 руб. Границы уровня существенности: выручка от реализации - 5 %; валюта баланса - 4 %; собственный капитал - 3 %; общие затраты - 2 %. Определить абсолютный (общий) уровень существенности и распределенный уровень существенности по показателю денежных средств, который равен 213 650 руб.

Решение:

Таблица 3 – Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя, тыс.руб.	Доля от базового показателя, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.

Решение:

 

 

Задача 4.

В процессе планирования аудиторской группой произведена оценка факторов риска средств контроля подлежащего аудиту предприятия. Были выявлены неоцененные при предварительном изучении следующие факты деятельности аудируемого лица.

Требуется:

Оценить уровень риска средств контроля в таблице 3:

Таблица 4 – Оценка уровня риска средств контроля

№ факта	Выявленные факты деятельности. Характеристика факта	Оценка риска средств контроля
	На предприятии разработана и применяется схема документооборота	высокий	низкий
	Выявлены не проведенные в учете документы за прошедшие отчетные периоды
	Решения на предприятии принимаются без привлечения консультантов, юристов, аудиторов
	Учет товарно–материальных ценностей осуществляют лица, фактически осуществляющие операции с данным имуществом
	Первичные документы организации хранятся в незапираемых металлических шкафах, используемая бухгалтерская программа не имеет индивидуальных кодов доступа
	Представлена учетная политика на 105 листах, в которой содержатся подробные описания правил учета хозяйственных операций
	Штатным расписанием предприятия предусмотрена должность внутреннего аудитора

Одной из целей аудита клиент и аудитор определили оценку способности предприятия продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее эффективны для достижения целей аудита

а) финансовый анализ баланса на предмет ликвидности активов;

б) хронологический анализ прироста дебиторской и кредиторской задолженности;

в) анализ прироста собственного капитала.

11. На какой стадии предполагается общение аудиторской организации с руководством аудируемого лица:

а) на заключительной;

б) на подготовительной и заключительной;

в) на всех этапах проверки.

12. Аудитор может провести некоторые тесты средств контроля аудируемого лица до окончания отчетного периода:

а) да;

б) нет;

в) по его усмотрению.

13. При аудите финансовой отчетности аудитор уделяет внимание тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые:

а) относятся к управленческому учету;

б) имели место в проверяемом периоде;

в) имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности.

14. Функции внутреннего аудита могут выполнять:

а) инспектора налоговых органов;