Анализ движения денежных средств по данным отчетности

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величи­на денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием де­нег, а также с упущенной возможностью их выгодного разме­щения.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно- хозяйственной деятельности организации, о ее инвестицион­ной и финансовой деятельности.

Величина чистого притока (оттока) денежных средств рас­считывается так:

±∆О = Ок - Он

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей деятельности, инвестиционной и фи­нансовой.

В международной практике существуют два способа составле­ния отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета дает отражение толь­ко части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяй­ственной деятельности.

Методика анализа движения денежных средств прямым ме­тодом достаточно проста. Форму № 4 «Отчет о движении денеж­ных средств» следует дополнить расчетами относительных пока­зателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (табл. 4.1).

Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руко­водство организации информацией о наличии и движении де­нежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств кос­венным методом.

При косвенном методе финансовый результат преобразует­ся с помощью ряда корректировок в величину изменения де­нежных средств за период.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат опера­ций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

На втором этапе корректировки устанавливают соот­ветствие изменений собственного оборотного капитала и де­нежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Таблица 4.1

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

 

Наименование показателя	Отчетный год
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года	ОН1	-
Движение денежных средств по текущей деятельности:
средства, полученные от покупателей, заказчиков	Впр1	Впр1/П^ДС1*100%
…
прочие доходы
Денежные средства, направленные:	Н1	Н1/Р^ДС1*100%
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов	(Рпр)1	Рпр1/ Р^ДС1*100%
…
на прочие расходы	(…)1
Чистые денежные средства от текущей деятельности	±ДС^тек=Впр1+…-Рпр1-Ртр1-(…)	-
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	Вос1	Вос1/ П^ДС1*100%
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	Пзк1	Пзк1/ П^ДС1*100%
Приобретение дочерних организаций	(Рос1)	Рос1/ Р^ДС1*100%
(...)
Займы, предоставленные другим организациям	(З1)	З1/ Р^ДС1*100%
Наименование показателя	Отчетный год
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности:	±ДС^ИНВ= Вое, +... + Пзк1 – Рос1 - (...) – 31	—
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	Пак1	Пак1 / П^ДС1 * 100%
		-»-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	(Рзк1)	Рзк1 / Р^ДС1 * 100%
(...)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	±ДС^ФИН= Пак1 +...-Рзк1 - (...)	—
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	±∆ДС=дс^тек ± дс^инв ± дс^фин	—
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	Ок = Он ± ∆ДС	—
Поступило денежных средств всего	П^дс1 = Впр1 +...+ Вое1 +... + Пзк1 +...+ Пак1
Израсходовано денежных средств всего	Р^дс1 = Рпр1 + (...)+ Рос1 + (...)+ Рзк1 + (...)

 

Наименование показателя	Отчетный год
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности:
средства, полученные от покупателей, заказчиков
…
прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов
…
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Приобретение дочерних организаций
(...)
Займы, предоставленные другим организациям
Наименование показателя	Отчетный год
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности:
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Погашение займов и кредитов (без процентов)
(...)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
Поступило денежных средств всего
Израсходовано денежных средств всего

 

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Анализ движения денежных средств дает возможность оце­нить:

1 в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

2 достаточно ли собственных средств организации для ин­вестиционной деятельности;

3 в состоянии ли организация расплатиться по своим те­кущим обязательствам;

4 достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

5 чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

 

 

Практические задания по параграфу 4.1.

 

Задание 42

Проанализируйте оборачиваемость денежных средств орга­низации:

 

Месяц	Остатки денежных средств (по ж/о №1,2,3), тыс. руб.	Оборот за месяц, тыс. руб.	Период оборота, Дни
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

 

Определите период оборота денежных средств организации за каждый месяц (учитывая, что среднее количество дней в ме­сяце равно 30). На основании полученных результатов обоснуй­те величину среднемесячного остатка денежных средств, необ­ходимого для текущей деятельности.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Анализ формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

 

Контрольные вопросы по разделу 5

1. Назовите показатели заемных средств в отчетности и охарактери­зуйте их.

2. Для чего необходимо следить за состоянием дебиторской и креди­торской задолженности?

3. Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности?

4. Оцените состав и движение дебиторской задолженности по отчет­ности.

5. Какие меры можно принять для предотвращения роста дебиторс­кой задолженности?

6. Какие виды активов относятся к амортизируемому имуществу?

7. Каковы критерии признания нематериальных активов?

8. Какие нематериальные ресурсы признаются в качестве нематери­альных активов?

9. Что относится к основным принципам управления динамикой не­материальных активов?

10. Какие показатели характеризуют эффективность использования нематериальных активов?

11. Назовите показатели состояния и движения основных средств орга­низации.

12. Какие показатели характеризуют состояние и движение основных средств предприятия?

13. Какие коэффициенты позволяют оценить эффективность исполь­зования основных средств организации?

14. Охарактеризуйте два основных направления инвестиционного про­цесса.

15. Что относится к долгосрочным финансовым вложениям организации?

16. Что относится к краткосрочным финансовым вложениям органи­зации?

17. Охарактеризуйте основные задачи анализа инвестиций.

18. Какие показатели характеризуют стоимость и доходность акций пред­приятия?

19. Какая информация раскрывается в пояснительной записке к годо­вому бухгалтерскому отчету?