Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.↑ Стр 1 из 9Следующая ⇒ Содержание книги
Поиск на нашем сайте
3. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути.
1. Главной целью бух.учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Основными задачами бух.учета денежных средств и расчетов являются: - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; - своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
2. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: 1) заявление на открытие счета установленного образца; 2) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; 3) справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; 4) копии документов о регистрации в качестве плательщиков в ПФ РФ и ФОМС; 5) карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. Банк должен проинформировать налоговый орган, в котором организация стоит на учете, о том, что ей банком отктрыт расчетный счет. Движение средств на расчетном счете оформляются банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, чеки, аккредитивы и банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию. При безналичных расчетах используются платежные поручения - первичные документы для списания денежных средств с расчетных счетов организации на счет получателя средств. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. Извещение о перечислении средств банка покупателя банку поставщика называется авизо. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека и контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка. Аккредитив - это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с р/счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются. В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах. Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель (соло) оформляет сделку двух сторон – векселедателя и векселедержателя. Векселедатель одновременно является и плательщиком указанной в векселе денежной суммы. Переводной вексель (тратта) имеет три стороны, участвующие в сделке: векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). При использовании переводного векселя векселедатель не является плательщиком. Сохраняя денежные средства организаций банк считает себя кредитором, поэтому остатки средств и поступления на р/счет банк записывает по кредиту р/с, а уменьшение своего долга по дебету р/с. Обрабатывая выписки бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать остаток и поступления на р/с по дебету р/с, а списание по кредиту р/с. Бухгалтерия предприятия проверяет выписки и соответствие поступивших и списанных сумм с приложенными к ним оправдательными документами. Если обнаружены ошибки, то предприятие сообщает об этом в учреждение банка. При бухгалтерской обработки выписок с р/с на полях рядом с суммой проставляют номера корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции. Синтетический учет операций по р/с бухгалтерия ведет на сч.51 – активный, сальдо и поступление записывает по дебету, списание по кредиту. Для отражения оборотов по кредиту сч.51 служит ж/о № 2, а обороты по дебету сч.51 отражают в ведомости № 2. Основанием для заполнения ведомости № 2 и ж/о № 2 являются проверенные и обработанные выписки из р/с. Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Учет данных средств ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Зачисление денежных средств на специальные счета: Д-т 55 К-т 51, 66 По мере использования этих средств (на основе выписок банка) производится запись: Д-т 60 К-т 55 Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются: Д-т 51 К-т 55 В настоящее время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов – расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, пластиковых карт. Корпоративные банковские карты бывают двух видов – расчетные и кредитные. Расчетная карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита (установленного договором банка и клиента). Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств (в пределах расходного лимита). Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна предоставить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты. Д 60 К 51 - списаны денежные средства с расчетных счетов по предъявленным поставщиками расчетными документами. Д 99 К 51 - с расчетного счета списана сумма штрафных санкций в доход бюджета за несоблюдение налогового законодательства. Д 52 К 91/1 - начисление положительной курсовой разницы по валютному счету
3. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденных ЦБ РФ и др. Эти нормативные документы предусматривают: · Наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией; · Ведение кассовой книги и др. кассовых документов установленной формы; · Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин; · Хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; · Расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке; · Хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком по согласованию с руководством организации. Лимит остатка кассовой наличности устанавливается ежегодно. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Если в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована. Сумма штрафа – 3-х кратный размер сверхлимитной кассовой наличности. За это же нарушение на руководителей предприятий может быть наложен административный штраф в 5000 руб. Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир после издания приказа о назначении должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке (Д 50 К 51). Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации. Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО - 1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и присваиваются номера кассовым документам. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.
Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью. Д 50 К 71 - возврат в кассу ранее выданного аванса. Д 50 К 91/1 - положительная разница, образовавшаяся в результате роста иностранной валюты по отношению к рублю. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или по другим документам платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр. (Д 70,71 К 50). Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. По истечении срока выдачи денег по ведомостям против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер. Д 70 К 76/4 - на сумму списанную на депонент. Д 51 К 50 - на сумму возвращенную в банк. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Кассовые операции записанные по К-ту сч.50, отражаются в ж/о № 1, обороты по Д-ту отражаются в ведомости № 1. Основанием для заполнения ж/о и ведомости № 1 служат отчеты кассира. В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации (не менее 1 раза в месяц): Д-т 50 К-т 91/1. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира): Д-т 94 К-т 50, Д-т 73/2» К-т 94. В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации: Д-т 91/2 К-т 94 Д-т 50 К-т 73/2 – внес деньги в кассу Д-т 70 К-т 73/2 – удержали из з/платы. Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. Эти операции отражаются следующим образом:
Д-т 57 К-т 50 - передача инкассатору дневной выручки. Д-т 51 К-т 57 - зачислены деньги на счет в банке.
В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности счет 50/3 «Денежные документы в кассе». К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по стоимости приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.
Д 50/3 К 76 - приобретение денежных документов. Д 71 К 50/3 - выдача оплаченных авиабилетов. Д73 К50/3 - выдача работникам организации путевок с частичным возмещением их стоимости. Д 91/2 К 50/3 - недостача денежных документов в кассе организации.
Лекция № 3 – 4
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; просмотров: 376; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.137.198.239 (0.012 с.) |