Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты

 

П1=1520 (наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, прочие краткосрочные обязательства и ссуды не погашенные в срок)

 

П2=1510 (Краткосрочные пассивы: Краткосрочные кредиты и займы)

 

П3= 1400 (Долгосрочные пассивы)

 

П4= 1300+1530+1540-1220 (Постоянные пассивы: итог раздела 3 «Капитал и резервы» + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов)

Для сохранения баланса итог данной группы необходимо уменьшить на стр.1220(НДС).

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу или пассиву, определить излишек или недостаток.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место соотношение:

А1³П1

А2³П2

А3³П3

А4<П4

В случае, когда одно или несколько неравенств имеет знак противоположный, чем в оптимальном варианте, то ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

 

Таблица «Предварительный анализ ликвидности».

 

Активы	На 31.12. отчетного периода	На 31.12. предыдущего периода	Пассивы	На 31.12. отчетного периода	На 31.12. предыдущего периода	Платежный излишек или недостаток
На 31.12. отчетного периода	На 31.12. предыдущего периода
А1	2 260	1 620	П1	7 110	6 740	- 4 850	- 5 120
А2	4 130	3 940	П2	4 700	3 500	-570	+ 470
А3	1 930	16 900	П3	1 800	1 000	+ 17 500	+ 15 900
А4	31 540	26 050	П4	43 620	37 270	- 12 080	- 11 220
Итого:	57 230	48 510	Итого:	57 230	48 510

 

Излишек (+) или недостаток (-) А1 на 31.12. отчетного года – П1 на 31.12. отчетного года =

2 260-7 110 = -4 850

 

На данном предприятии имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов на покрытие наиболее срочных обязательств. На 31.12. отчетного года недостаток 4 850 (68,2%), на 31.12. предыдущего 5 120 (75, 96%). Медленно реализуемые активы превышают на 31.12. отчетного года долгосрочные обязательства на 17 500 тыс.руб. Но данный платежный излишек из-за низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств.

Анализ относительных показателей ликвидности.

 

Скорость превращения активов в денежную наличность неодинакова, поэтому определеяют относительные показатели ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;

2. Коэффициент критической (уточненной) ликвидности;

3. Коэффициент покрытия;

4. Коэффициент общей платежеспособности.

 

1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, равен отношению величины наиболее ликвидных активов (т.е. денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) к величине краткосрочных обязательств:

 

 

 

 

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Каб.л. ≥ 0,2

 

Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее к моменту составления баланса время.

2. Коэффициент критической ликвидности характеризует платежеспособность предприятия с учетом поступления от дебиторов, определяется отношением суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (сроком погашения менее 12 месяцев) и прочих оборотных активов к величине краткосрочных обязательств:

 

 

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Ккр.л ≥ 1

 

Показывает, какую часть текущей задолженности организация может погасить при условии своевременных расчетов с дебиторами.

 

3. Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) показывает прогнозные платежные способности организации, равен отношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом долгосрочной дебиторской задолженности) к величине краткосрочных обязательств:

 

Рекомендуемое значение данного коэффициента: Кп ≥ 2.

 

Характеризует платежные способности организации, которые оцениваются не только при условии своевременных расчетов с дебиторами, но и продажи в случае необходимости материальных оборотных средств.

 

Учитывая, что в состав оборотных активов входит дебиторская задолженность, часть из которой может быть сомнительной, в составе запасов ТМЦ могут быть не ликвидными, в процессе анализа необходимо рассмотреть структуру активов и провести их ранжирование по ликвидности.

 

Каждый из перечисленных коэффициентов ликвидности дает характеристику финансово-хозяйственного состояния предприятия, которое интересует конкретных потребителей информации.

 

Для поставщиков сырья, материалов – К аб.л.