Тема 3. Бухгалтерский баланс

3.1. Вопросы для рассмотрения:

1. Назначение, строение и содержание бухгалтерского баланса.

2. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

3.2. Задания:

Задание 1.

Сгруппировать активы, капитал и обязательства, указать раздел и статью бухгалтерского баланса.

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 1.

Исходные данные: Состав активов, обязательств и капитала швейной фабрики ООО «Восток» на 30 июня 20___ г.

№ п/п	Виды имущества организации и источников его образования	Сумма, руб.
	Ткань шерстяная	15 000
	Аванс, выданный работнику на командировку	12 800
	Заем, полученный от юридического лица на срок три месяца	250 000
	Копировальный аппарат	20 000
	Столы специальные для раскроя	130 000
	Земельный участок в собственности	1 400 000
	Прибыль прошлых лет	62 500
	Задолженность бюджету по налогам	250 380
	Задолженность кладовщика за недостачу материалов	8 000
	Денежные средства в кассе	1 300
	Автомобильные фургоны фабрики	900 000
	Недостроенное здание склада	400 000
	Плащи мужские в швейном цехе	166 800
	Вспомогательные материалы и фурнитура	2 500
	Вычислительная техника	22 000
	Задолженность работникам по оплате труда	1 595 000
	Денежные средства на расчетном счете в банке	635 000
	Добавочный капитал	250 000
	Акции ОАО «Тайм»	750 000
	Резервы специального назначения	2 000
	Исключительное право на компьютерную программу	65 000
	Задолженность покупателей за продукцию	72 000
	Задолженность разным организациям	45 000
	Крой костюмов мужских	42 000
	Машины швейные	250 000
	Займы, выданные со сроком погашения восемь месяцев	125 000
	Здание фабрики	800 000
	Задолженность поставщикам за ткани	25 480
	Костюмы мужские на складе	86 200
	Уставный капитал	1 930 000
	Задолженность разных организаций	12 500
	Кредит банка на строительство здания склада на срок 5 лет	1 200 000
	Разное производственное оборудование	175 000
	Резервный капитал	342 640
	Ткань подкладочная	12 000
	Прибыль отчетного года	150 100

Задание 2.

Сгруппировать активы, капитал, обязательства по разделам и статьям бухгалтерского баланса.

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 1. (части 1 и 2).

Исходные данные: Состав активов, капитала и обязательств машиностроительного завода ОАО «Темп» на 30 сентября 20___ г.

№ п/п	Виды имущества организации и источников его образования	Сумма (руб.)
	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	235 000
	Суммы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок	150 000
	Займы, выданные на срок менее 12 мес.	75 000
	Разное производственное оборудование	665 000
	Задолженность персоналу по заработной плате	3 150 000
	Доходы будущих периодов	125 750
	Здания производственных цехов	12 400 000
	Задолженность Гаврилова Д.В. по подотчетным суммам	35 500
	Шлифовальные и токарные станки	1 250 000
	Масло машинное	10 000
	Акции НИИ «ГОИ им. С.Н. Вавилова»	670 000
	Задолженность фирме «Сигнал» за установку сигнализации	45 000
	Столы письменные	345 000
	Дрова	20 730
	Строящееся здание цеха	1 430 000
	Разные вспомогательные материалы	13 000
	Уставный капитал	17 080 000
	Краткосрочные векселя полученные	55 000
	Наличная сумма в кассе	1 500
	Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды	121 200
	Грузовые и легковые автомобили завода	2 650 000
	Кредит банка под строительство нового помещения на 6 лет	10 000 000
	Денежные средства на расчетных счетах в банке	470 000
	Мазут	15 900
	Исключительное право на промышленный образец	96 700
	Задолженность заводу «Металлист» за материалы	24 000
	Компьютеры и прочая вычислительная техника	350 750
	Дизельное топливо	8 600
	Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость	18 000
	Кредит банка под приобретение оборотных активов на 10 мес.	820 000
	Нераспределенная прибыль отчетного года	550 000
	Резервный капитал	600 000
	Сверла	125 000
	Задолженность работников за недостачу хозяйственного инвентаря	6 400
	Сварочный аппарат	62 650
	Основные материалы	324 000
	Запасные части	16 000
	Убыток прошлых лет	170 000
	Прочая офисная мебель	75 000
	Задолженность завода за отгруженные ему станки	2 180 000
	Товарный знак	17 350
	Задолженность подрядчику за оказанные им услуги	13 000
	Арендная плата, внесенная за следующий квартал	4 500 000
	Незавершенное производство	212 000
	Готовая продукция на складе	4 530 870

Задание 3.

Сгруппировать активы, капитал и обязательства по разделам и статьям бухгалтерского баланса.

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 1. (части 1 и 2) и Приложении 2.

Исходные данные: Состав активов, капитала, обязательств приборостроительного завода ОАО «Гамма» на 30 сентября 20___ г.

№ п/п	Виды имущества организации и источников его образования	Сумма (руб.)
	Уставный капитал	1 824 142
	Заем, полученный от юридического лица на 2 года	700 000
	Задолженность подотчетного лица по выданным средствам	27 300
	Задолженность по услугам связи	56 700
	Недостроенное здание цеха	485 000
	Завершенное обработкой оборудование на складе предприятия	255 000
	Денежные средства на расчетном счете	919 410
	Установка компрессорная	185 000
	Резервный капитал	155 800
	Уничтожитель документов	21 550
	Предоставленный заем другой организации на 12 месяцев	300 000
	Листовая сталь	18 900
	Кредит банка на срок 2 месяца	340 000
	Задолженность за отгруженную продукцию	85 000
	Суммы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок	14 200
	Портативный компьютер	24 900
	Нераспределенная прибыль отчетного года	108 520
	Приборы, не законченные сборкой на конец отчетного периода	120 000
	Затраты на приобретение оборудования	65 000
	Задолженность по заработной плате сотрудникам организации	2 622 338
	Комплектующие изделия	19 650
	Исключительное право патентообладателя на изобретение	79 250
	Набор инструментов	25 140
	Земельный участок в собственности	1 489 000
	Задолженность за приобретенные у поставщика материалы	32 800
	Добавочный капитал	720 000
	Здание администрации завода и прочие сооружения	1 482 500
	Денежные средства в кассе организации	10 200
	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	172 000
	Грузовой автомобиль	930 600
	Акции ОАО «Вернисаж»	2 520 000
	Задолженность перед учредителями по дивидендам	2 300 000
	Автомобильный гараж организации	30 200
	Задолженность перед органами социального страхования	47 100

Задание 4.

На основании представленных данных рассчитать недостающую величину активов, капитала и обязательств для каждого из вариантов.

Методические рекомендации: Руководствуясь основным бухгалтерским тождеством, составить балансы предприятия по упрощенной форме, представив нижеприведенную информацию по разделам баланса.

Показатель	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
Оборотные активы	345 000	?	217 000
Краткосрочные обязательства	165 800	125 400	135 000
Капитал и резервы	?	320 000	450 000
Долгосрочные обязательства	109 200	55 700	?
Внеоборотные активы	430 000	235 100	459 600

Задание 5.

Сгруппировать нижеприведенные данные организации ООО «Альфа» по разделам баланса и составить баланс.

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.

Исходные данные: Состав активов, капитала и обязательств ООО «Альфа» на 30 июня 20___ г

№ п/п	Наименование статьи	Сумма, руб.
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	35 000
	Денежные средства	2 200
	Кредиты банка свыше 12 мес.	2 400 000
	Товары	48 200
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	89 200
	Здания и прочие сооружения	5 200 000
	Задолженность перед персоналом по оплате труда	1 200 000
	Машины и прочее производственное оборудование	385 000
	Займы, полученные менее 12 мес.	100 000
	Транспортные средства	1 000 000
	Уставный капитал	2 881 200

Задание 6.

На основании данных составить бухгалтерский баланс ОАО «Балтика».

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.

Исходные данные: Состав активов, капитала и обязательств ОАО «Балтика» на 30 июня 20___ г.

№ п\п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма руб.
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	400 000
	Основные средства	393 000
	Целевые финансирования и поступления	75 000
	Задолженность разных организаций	12 000
	Добавочный капитал	140 000
	Затраты в незавершенном производстве	219 000
	Уставный капитал	207 000
	Готовая продукция	153 000
	Нематериальные активы	20 000
	Задолженность покупателей и заказчиков	180 000
	Денежные средства	248 000
	Сырье и материалы	385 000
	Нераспределенная прибыль прошлых лет	259 000
	Задолженность перед прочими кредиторами	50 000
	Займы, полученные на срок менее 12 мес.	70 000
	Нераспределенная прибыль отчетного года	113 000
	Кредиты банков свыше 12 мес.	296 000

Задание 7.

Составить баланс-нетто организации ОАО «Восход» на 01.01.2009 г.

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.

Исходные данные: Состав активов, капитала и обязательств ОАО «Восход» на 31.12.20___г.

№ п/п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма руб.
	Амортизация нематериальных активов	1 300
	Амортизация основных средств	22 000
	Касса	1 000
	Сырье и материалы	54 000
	Нематериальные активы	43 300
	Нераспределенная прибыль	172 000
	Основные средства	200 000
	Расчетные счета	140 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	45 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	120 000
	Расчеты с разными дебиторами	6 000
	Расчеты с разными кредиторами	8 000
	Товары	154 000
	Уставный капитал	230 000

Задание 8.

Составить баланс предприятия ЗАО «МКД» на 31 декабря 20___ года.

Методические рекомендации: Результаты решения оформить в таблице по форме, приведенной в Приложении 2.

Исходные данные: Состав активов, капитала и обязательств ЗАО «МКД» на 31 декабря 20___ года.

№ п/п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма руб.
	Амортизация нематериальных активов	12 000
	Задолженность бюджету по налогам	38 000
	Амортизация основных средств	152 000
	Товары, отгруженные покупателям	30 000
	Задолженность учредителям по выплате дивидендов	75 000
	Вспомогательные материалы	63 000
	Ссуды банков свыше 12 мес.	250 000
	Готовые изделия на складе	62 000
	Задолженность поставщикам за материалы	79 300
	Доходы будущих периодов	39 500
	Задолженность покупателей и заказчиков	18 200
	Деньги на расчетном счете в банке	450 000
	Добавочный капитал	80 000
	Задолженность за подотчетными лицами	15 000
	Ссуды банков на срок менее 12 мес.	50 000
	Займы, выданные на срок менее 12 мес.	20 000
	Наличные деньги в кассе	3 000
	Затраты в незавершенном производстве	72 000
	Задолженность работникам по оплате труда	40 000
	Расходы будущих периодов	150 000
	Задолженность разных организаций	3 000
	Нематериальные активы	16 000
	Нераспределенная прибыль	20 000
	Основные материалы	213 000
	Задолженность по социальному страхованию	26 500
	Основные средства	1 640 000
	Убыток прошлого года	105 000
	Полуфабрикаты собственного производства	82 000
	Резервный капитал	44 000
	Задолженность перед прочими кредиторами	15 500
	Топливо	32 000
	Уставный капитал	2 052 400

Задание 9.

Отразить влияние перечисленных ниже хозяйственных операций на бухгалтерский баланс и определить тип изменений.

Исходные данные:

Хозяйственные операции и их влияние на баланс

№	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе
Актив	Пассив
Увеличение	Уменьшение	Увеличение	Уменьшение
	Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности
	Поступили товары от поставщиков, расчеты не произведены
	Поступили денежные средства от прочих дебиторов в кассу предприятия
	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы
	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы
	Произведена оплата с расчетного счета поставщикам за материалы и товары
	Внесена из кассы на расчетный счет депонированная (неполученная) зарплата
	Часть прибыли по решению учредителей направлена на увеличение резервного капитала
	Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом
	Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию
	Отпущены в цех комплектующие для изготовления продукции
	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция
	Выданы из кассы деньги под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
	Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы
	Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков
	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
	Начислена заработная плата работникам основного производства
	Начислены обязательные страховые взносы и платежи
	Удержан подоходный налог из заработной платы работников предприятия
	Погашена с расчетного счета часть долгосрочного кредита
	Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, требующее монтажа
	Акцептован счет за работы по монтажу поступившего оборудования
	По окончании монтажных работ оборудование введено в эксплуатацию

Задание 10.

По нижеприведенным данным, сформулировать содержание хозяйственных операций, вызывающих изменения в бухгалтерском балансе и определить тип изменений.

Исходные данные:

№ п/п	Изменения в бухгалтерском балансе
Актив	Пассив
Увеличение статьи	Уменьшение статьи	Увеличение статьи	Уменьшение статьи
	Расчетный счет		Краткосрочные кредиты
	Касса	Расчетный счет
		Касса		Кредиторская задолженность по оплате труда
	Затраты НЗП		Кредиторская задолженность по оплате труда
	Готовая продукция	НЗП
	Запасы сырья и материалов		Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
			Кредиторская задолженность бюджету	Кредиторская задолженность по оплате труда
	Затраты НЗП		Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению
		Расчетный счет		Кредиторская задолженность бюджету
	Расчетный счет	Расчеты с прочими дебиторами
	Расчетный счет	Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
	Запасы комплектующих и полуфабрикатов		Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
	Затраты НЗП	Запасы топлива
	Запасы сырья и материалов	Затраты в НЗП
		Расчетный счет		Кредиторская задолженность по соц. страхованию и обеспечению
	Запасы запасных частей	Затраты в НЗП
	Расчетные счета		Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
		Расчетный счет		Расчеты с прочими кредиторами
		Расчетный счет		Долгосрочные кредиты банков
		Расчетный счет		Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Задание 11.

Найдите ошибки в каждой из нижеприведенных группе объектов разделов баланса.

Исходные данные:

АКТИВ:

Денежные средства, Расчетные счета, Банковский кредит, Производственное здание, Топливо, Автомобиль грузовой, Задолженность подотчетных лиц, Задолженность по налогам и сборам, Задолженность покупателей и заказчиков, Торговая марка, Готовая продукция, Комплектующие изделия, Займы выданные.

ПАССИВ:

Задолженность перед персоналом по оплате труда, Задолженность покупателей и заказчиков, Задолженность поставщикам и подрядчикам, Добавочный капитал, Готовая продукция, Резервный капитал, Уставный капитал, Основные материалы.

Тесты для контроля знаний

1. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета отражает:

1. Взаимосвязь имущества организации с ее капиталом и обязательствами перед кредиторами

2. Взаимосвязь между хозяйственными процессами организации

3. Характеристику хозяйственных процессов

2. Укажите полное определение бухгалтерского баланса:

1. Бухгалтерский баланс - это способ группировки экономической информации

2. Бухгалтерский баланс - это способ балансового обобщения информации для контроля хозяйственных операций

3. Бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражения состояния иму­щества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации

3. Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса:

1. Статья и раздел баланса

2. Актив и пассив баланса

3. Валюта и раздел баланса

4. Укажите полное определение актива и пассива баланса:

1. Актив - левая, пассив - правая сторона баланса.

2. Актив - это система показателей, отражающих состав и размещение имущества в организации, пассив — система показателей, отражающих состав собственного капи­тала и обязательств, а также их целевое назначение

3. Актив - левая сторона баланса, отражающая состав и размещение имущества в организации, пассив - правая сторона баланса, отражающая состав собственного капи­тала и обязательств, а также их целевое назначение

5. Какой элемент бухгалтерского баланса считается основным:

1. Счет бухгалтерского учета

2. Статья баланса

3. Валюта баланса

6. Какой признак положен в основу представления активных статей бухгалтер­ского баланса в Российской Федерации:

1. Возрастание ликвидности активов

2. Убывание ликвидности активов

7. Какой признак положен в основу представления пассивных статей бухгалтер­ского баланса в Российской Федерации:

1. Возрастание срочности погашения обязательств

2. Убывание срочности погашения обязательств

8. Сколько существует типов балансовых изменений, вызываемых хозяйствен­ными операциями:

1. Два типа балансовых изменений

2. Один тип балансового изменения

3. Четыре типа балансовых изменений

9. Укажите правильную структуру бухгалтерского баланса:

1. Три раздела в активе и три в пассиве баланса

2. Два раздела в активе и три в пассиве баланса

3. Три раздела в активе и два в пассиве баланса

10. Какие разделы содержит актив баланса:

1. Внеоборотные и оборотные активы

2. Основные средства и производственные запасы

3. Основные средства и оборотные активы

11. Какие разделы содержит пассив баланса:

1. Капитал и резервы, краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства

2. Краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства.