Тема 4. Счета и двойная запись

4.1. Вопросы для рассмотрения:

1. Счета бухгалтерского учета и их содержание и строение.

2. Двойная запись.

3. Хронологическая и систематическая запись.

4. Синтетический и аналитический учет.

5. Обобщение данных текущего учета. Оборотная ведомость.

6. Классификация и план счетов бухгалтерского учета.

4.2. Задания:

Задание 1.

Произвести записи на активном счете 50 «Касса» организации «Бета», исходя их следующей информации.

Методические рекомендации:

При открытии активного счета необходимо руководствоваться правилами записи на активных счетах:

1. Сальдо начальное и сальдо конечное, отражающие состояние объекта учета на начало и конец отчетного периода, по активному счету отражаются по дебету счета;

2. Обороты по дебету и кредиту отражают изменения, произошедшие с объектами учета, либо в сторону увеличения (оборот по дебету), либо в сторону уменьшения (оборот по кредиту).

3. Оборот по дебету активного счета подсчитывается без сальдо начального.

4. Сальдо конечное по активному счету рассчитывается по формуле:

СК = СН + Об.Дт – Об.Кт

Исходные данные:

Остаток по счету 50 «Касса» на начало месяца составил 5 000 руб.

В течение месяца имели место следующие операции:

1) Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства в сумме 1 200 000 руб.

2) Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 1 000 000 руб.

3) Внесен подотчетным лицом неиспользованный остаток аванса в сумме 4 000 руб.

4) Выданы из кассы денежные средства на хозяйственные расходы в сумме 3 000 руб.

5) Выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы в сумме 5 000 руб.

Задание 2.

Произвести записи на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за месяц в организации «Бета», исходя из следующей информации.

Методические рекомендации:

При открытии пассивного счета необходимо руководствоваться правилами записи на пассивных счетах:

1. Сальдо начальное и сальдо конечное, отражающие состояние объекта учета на начало и конец отчетного периода, по пассивному счету отражаются по кредиту счета;

2. Обороты по дебету и кредиту отражают изменения, произошедшие с объектами учета, либо в сторону увеличения (оборот по кредиту), либо в сторону уменьшения (оборот по дебету).

3. Оборот по кредиту пассивного счета подсчитывается без сальдо начального.

4. Сальдо конечное по пассивному счету рассчитывается по формуле:

СК = СН + Об.Кт – Об.Дт

Исходные данные:

Остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на начало месяца составил 1 200 000 руб.

В течение месяца имели место следующие операции:

1). Получен краткосрочный кредит на сумму 500 000 руб.

2). Погашена часть задолженности по краткосрочному займу в сумме 1 000 000 руб.

Задание 3.

На основании ниже приведенных данных организации «Дельта» на 31.12.20___ г. открыть счета бухгалтерского учета.

Записать в Журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйст­венные операции за январь 20___ года.

Подсчитать обороты и конечные остатки в счетах бухгалтерского учета.

Составить оборотный баланс (оборотную ведомость) организации за январь 20___ г, сверив итоги хронологической и систематической записи.

Составить бухгалтерский баланс организации «Дельта» на 31.01.20___ года.

Исходные данные:

Остатки по счетам на 31.12.20___ г.

№	Наименование счета	Сумма, руб.
	Основные средства	920 000
	Сырье и материалы	350 000
	Затраты в незавершенном производстве	125 000
	Готовая продукция и товары	160 000
	Касса	2 000
	Расчетный счет	700 000
	Уставный капитал	1 865 800
	Резервный капитал	16 000
	Нераспределенная прибыль	127 000
	Краткосрочные кредиты и займы	120 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	22 000
	Задолженность перед персоналом по оплате труда	106 200

Хозяйственные операции за январь

№ п/п	Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма
	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материалы	45 200
	Выписка из расчетного счета. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	350 000
	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Поступили от поставщиков станки фрезерные, не требующие монтажа	50 000
	Выписка из расчетного счета. Перечислено поставщикам за материалы	35 200
	Выписка из расчетного счета. Приход­ный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы	106 200
	Расходный кассовый ордер. Платежная ведомость. Выдана персоналу заработная плата	104 000
	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Поступили комплектующие изделия от поставщиков	15 000
	Требования на отпуск материалов Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции	28 000
	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: за поступившие комплектующие изделия; по краткосрочному кредиту	? ?
	Расчет бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение резервного капитала	50 000
	Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер. Сдана на расчетный счет выручка	3 500

Задание 4.

На основании имеющихся данных составить исходный (начальный) баланс организации «Северная Заря» на 30.06.20___ г. Проверить равенство итогов актива и пассива баланса.

Открыть счета бухгалтерского учета и записать хозяйственные операции в Журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета.

Подсчитать обороты за период и сальдо конечное по счетам бухгалтерского учета.

Составить оборотную ведомость организации за июль 20___ г, сверив итоги хронологической и систематической записи.

Составить баланс организации «Северная Заря» на 31.07.20___ г.

Исходные данные:

Остатки по счетам на 30.06.20___ г.

№	Наименование счета	Сумма, руб.
	Вложения во внеоборотные активы	175 500
	Готовая продукция	40 700
	Добавочный капитал	300 000
	Касса	5 600
	Основное производство	154 340
	Нераспределенная прибыль	150 000
	Основные средства	365 000
	Расчетный счет	569 160
	Расчеты по краткосрочным кредитам	300 000
	Расчеты по социальному страхованию	31 400
	Задолженность прочих дебиторов	49 710
	Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	10 560
	Расчеты с покупателями и заказчиками	359 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	123 600
	Задолженность прочим кредиторам	1 200
	Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда	50 500
	Расчеты с учредителями (субсчет 1)	25 000
	Материалы	152 650
	Уставный капитал	929 400

Хозяйственные операции за июль

№ п/п	Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма
	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение краткосрочной ссуды банка	?
	Выписка из расчетного счета. Приход­ный кассовый ордер. Получено наличными на выдачу заработной платы	?
	Расходный кассовый ордер. Платежная ведомость. Выдана заработная плата сотрудникам	45 700
	Выписка из расчетного счета. Сумма не выданной заработной платы сдана на расчетный счет в банке	?
	Выписка из расчетного счета в банке Поступила на расчетный счет оплата за товары от покупателей	259 000
	Приходный кассовый ордер Оприходованы наличные денежные средства от учредителя, полученные в счет вклада в уставный капитал	25 000
	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка	850 000
	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: Поставщикам Органам социального страхования	75 000 ?
	Расходный кассовый ордер. Выдан аванс на командировку Соловьеву Д.В.	12 500
	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Поступили материалы от поставщика	46 800
	Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности за приобретенные материалы	?
	Авансовый отчет Соловьева Д.В. и оправдательные документы Командировочные расходы включены в себестоимость продукции	11 300
	Приход­ный кассовый ордер. Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса	?
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение разным кредиторам	1 000
	Требование-накладная. Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы	2 500
	Приходный кассовый ордер Поступило наличными от прочих дебиторов	34 300
	Расчетно-платежная ведомость. Начислена персоналу заработная плата за октябрь	54 300
	Расчет бухгалтерии. Начислены обязательные страховые взносы и платежи (30%)	?
	Расчетно-платежная ведомость. Удержан налог на доходы физических лиц (13%)	?
	Выписка из расчетного счета. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	?
	Требования на материалы Отпущены в производство материалы	30 600
	Приходный ордер склада. Ведомость выпуска готовой продукции. Выпущена из производства готовая продукция (НЗП – 7 218 руб.)	?
	Расходный кассовый ордер Выдан аванс на приобретение канцтоваров офис-менеджеру	5 000
	Авансовый отчет, приходный ордер Оприходованы канцтовары, приобретенные офис-менеджером	5 200
	Расходный кассовый ордер, расчет бухгалтерии Выдано в возмещение перерасхода	?
	Выписка из расчетного счета. Зачислен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит банка	10 000
	Акт ввода в эксплуатацию Сдано в эксплуатацию принятое по акту здание проходной	175 500
	Справка бухгалтерии Отражена дооценка основных средств	15 500
	Приходный ордер склада. Счета поставщиков. Акт ввода в эксплуатацию. Приобретено и поставлено на учет оборудование, не требующее монтажа	28 600

Задание 5.

Определить экономическую сущность хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки и сформулировать содержание хозяйственных операций.

Методические рекомендации:

Для выполнения задания для каждой из хозяйственных операций необходимо:

1. Определить наименования счетов, на которых будет произведена бухгалтерская запись;

2. Определить классификационные признаки по отношению к балансу;

3. Сформулировать содержание хозяйственной операции и корреспонденцию счетов;

5. Определить влияние хозяйственной операции на валюту баланса.

Исходные данные:

1. сч. 20 - 4 500 руб.

сч. 43 - 4 500 руб.; на счете 20 - уменьшение

2. сч. 60 - 6 000 руб.

сч. 51 - 6 000 руб.; на счете 51 - уменьшение

3. сч. 10 - 4 000 руб;

сч. 60 - 4 000 руб.; на счете 60 - увеличение

4. сч. 20 - 50 000 руб.

сч. 70 - 50 000 руб.; на счете 70 - увеличение

5. сч. 50 - 1 000 руб.

сч. 51 - 1 000 руб.; на счете 51 - увеличение

6. сч. 002 - 2 500 руб. на счете 002 - уменьшение

7. сч. 50 - 5 000 руб.

сч. 70 - 5 000 руб.; на счете 70 - уменьшение

8. сч. 10 - 10 000 руб.

сч. 71 - 10 000 руб.; на счете 10 - увеличение

9. сч. 20 - 650 руб.

сч. 02 - 650 руб.; на счете 20 - увеличение

10. сч. 50 - 500 руб.;

сч. 71 - 500 руб.; на счете 50 - уменьшение

11. сч. 70 - 250 руб.

сч. 68 - 250 руб.; на счете 70 - уменьшение

12. сч. 001 - 25 000 руб. на счете 001 - увеличение

13. сч. 66 - 50 000 руб.

сч. 51 - 50 000 руб.; на счете 51 - уменьшение

14. сч. 50 - 2 000 руб.

сч. 51 - 2 000 руб.; на счете 50 - увеличение

15. сч. 20 - 4500 руб.

сч. 10 - 4 500 руб.; на счете 10 - увеличение

16. сч. 68 - 3 000 руб.

сч. 51 - 3 000 руб.; на счете 51 - уменьшение

17. сч. 50 - 6 000 руб.

сч. 73 - 6 000 руб; на счете 50 - увеличение

18. сч. 20 - 6 000 руб.

сч. 10 - 6 000 руб.; на счете 10 - уменьшение

19. сч. 51 - 13 000 руб.

сч. 62 - 13 000 руб.; на счете 51 - увеличение

20. сч. 50 - 1 500 руб.

сч. 51 - 1 500 руб.; на счете 51 - уменьшение

21. сч. 20 - 5 000 руб.

сч. 70 - 5 000 руб.; на счете 20 - увеличение

22. сч. 67 - 15 000 руб.

сч. 51 - 15 000 руб.; на счете 51 - увеличение

23. сч. 66 - 350 000 руб.

сч. 51 - 350 000 руб.; на счете 66 – увеличение

Задание 6.

Составить корреспонденции счетов и сформулировать в письменной форме содержание совершенных хозяйственных операций.

Две корреспонденции с К счета 71

Одну корреспонденцию с Д счета 43

Одну корреспонденцию с Д счета 68

Одну корреспонденцию с К счета 60

Одну корреспонденцию с К счета 66

Пять корреспонденций с Д счета 51

Пять корреспонденций с К счета 51

Три корреспонденции с Д счета 10

Три корреспонденции с Д счета 20

Четыре корреспонденции с Д счета 08

Четыре корреспонденции отдельно с Д и отдельно с К счета 50

Задание 7.

На основании ниже приведенных данных завода ОАО «Омега» на 31.03.20___ г. открыть счета синтетического учета.

Открыть счета аналитического учета к указанным синтетическим счетам.

Записать в Журнале регистрации и на счетах хозяйст­венные операции за учетный период.

Подсчитать обороты и сальдо на счетах синтетического и аналитического учета.

Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи.

Составить бухгалтерский баланс завода ОАО «Омега» на 30.04.20___ года.

Методические рекомендации:

1. Аналитические счета к синтетическому счету 10 «Материалы» открыть по форме, приведенной в Приложении 5.

2. Оборотные ведомости по аналитическим счетам представить по форме, приведенной в Приложении 6.

Исходные данные:

Остатки по счетам завода ОАО «Омега» на 01.04.20___ г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Задолженность перед бюджетом	34 000
	Основные средства	1 060 000
	Задолженность перед внебюджетными фондами	96 400
	Задолженность покупателей	278 000
	Задолженность перед персоналом по оплате труда	350 700
	НЗП	189 600
	Уставный капитал	1 362 000
	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	40 000
	Задолженность подотчетных лиц	31 100
	Касса	10 000
	Материалы	112 200
	Нераспределенная прибыль	27 600
	Расчетный счет	229 800

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Материалы» на 01.04.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Ед. изм.	Цена руб.	Кол-во	Сумма, руб.
	Изюм	кг			60 000
	Мед	кг			52 200
	Итого	х	х	х	112 200

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «НЗП» на 01.04.20___г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
1.	Печенье «Медовое»	75 400
2.	Печенье «С изюмом»	114 200
	Итого	189 600

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.04.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
1.	Фирма «А»	15 000
2.	Фирма «Б»	25 000
	Итого	40 000

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
	Раев В.А., генеральный директор	25 000
	Самохина Г.В., завхоз	6 100
	Итого	31 100

Хозяйственные операции за апрель

№ п/п	Первичный документ и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма
	Приходный ордер склада. Счета поставщиков Поступили материалы от поставщиков: а) от фирмы «А» какао-бобы 1200 кг по 20 руб. б) от фирмы «В» сахар 6000 кг. по 150 руб.	? ?
	Платежные поручения. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета постав­щикам за материалы: фирме «А» фирме «Б» фирме «В»	25 700 17 100 125 000
	Выписка из расчетного счета в банке Поступило от покупателей в погашение задолженности	?
	Требования на материалы Отпущены в производство: а) мед 150 кг. на печенье «Медовое», б) сахарный песок 3 000кг.: 1 700 кг. на печенье «Медовое», 1 300 кг. на печенье «С изюмом» в) изюм 450 кг. на печенье «С изюмом»	?   ? ? ?
	Расчетно-платежная ведомость Начислена рабочим заработная плата: за изготовление печенья «Медовое» за изготовление печенья «С изюмом»	45 000 175 000
	Расчет бухгалтерии Начислены обязательные страховые взносы и платежи с заработной платы рабочих: за изготовление печенья «Медовое» за изготовление печенья «С изюмом»	? ?
	Расчетно-платежная ведомость Удержан НДФЛ из заработной платы рабочих	?
	Авансовый отчет Самохиной Г.В. Приобретены папки для делопроизводства	5 500
	Приходный кассовый ордер Сдан в кассу неиспользованный остаток аванса, выданного Самохиной Г.В.	?
	Ведомость выпуска готовой продукции. Приходный ордер склада Выпущены из производства и сданы на склад (НЗП нет): а) печенье «Медовое» б) печенье «С изюмом»	? ?

Задание 8.

1. По данным начальных остатков на 30.11.20___ г. открыть счета синтетического учета организации ОАО «КРАУТ»;

2. Открыть счета аналитического учета к указанным синтетическим счетам;

3. Записать в Журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «КРАУТ» за декабрь 20___ года;

4. Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах аналитического и синтетического учета, проверив соответствие и тождественность данных;

5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, сверив итоги систематической и хронологической записи;

6. Составить бухгалтерский баланс ОАО «КРАУТ» на 31.12.20___ года

Исходные данные:

Остатки по счетам ОАО «КРАУТ» на 30.11.20___ г.

№ п/п	Наименование счета	Сумма, руб.
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	1 200 000
	Расчеты с подотчетными лицами	10 000
	Уставный капитал	1 300 000
	Основные средства	1 438 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	24 700
	Материалы	74 700
	Расчеты с покупателями и заказчиками	250 500
	Резервный капитал	250 000
	Готовая продукция	364 000
	Расчетный счет	750 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	102 050
	Расчеты по налогам и сборам	13 000
	Касса	2 550

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.12.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
	Уткин Г.Ю., коммерческий директор (аванс на командировку)	8 000
	Пархоменко М.Н., офис-менеджер (аванс на канцелярские товары)	2 000
	Итого	10 000

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.12.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
1.	ООО «Олимп»	16 500
2.	ООО «Лидер»	8 200
	Итого	24 700

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 01.12.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
1.	ООО «Альфа»	150 750
2.	ООО «Бета»	99 750
	Итого	250 500

Расшифровка по субсчетам к синтетическому счету «Материалы» на 30.11.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
1.	Сырье и материалы	65 500
2.	Комплектующие изделия и п/фабрикаты	6 450
3.	Топливо	2 750
	Итого	74 700

Расшифровка по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на 01.12.20___ г.

№ п/п	Наименование аналитических счетов	Сумма, руб.
1.	Кредитный договор № 001 от 18.08.20___ г.	550 000
2.	Кредитный договор № 002 от 04.09.20___ г.	650 000
	Итого	1 200 000

Хозяйственные операции за декабрь 20___ года

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма руб.
	Требования Отпущены со склада материалы на нужды производства	54 700
	Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы	?
	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	95 000
	Расчет бухгалтерии Депонирована невыплаченная в срок заработная плата	?
	Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер Возвращена из кассы на расчетный счет депонированная заработная плата	?
	Платежные поручения. Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: - по кредитному договору № 001 от 18.08.2007 г. - бюджету по налогу на доходы физических лиц	350 000 ?
	Авансовый отчет Уткина Г.Ю. Командировочные расходы включены в себестоимость продукции и отнесены на затраты основного производства	7 000
	Приходный кассовый ордер Сдан в кассу остаток аванса Уткиным Г.Ю.	?
	Приходный кассовый ордер. Выписка из расчетного счета Получено в кассу для оплаты транспортных расходов	12 000
	Расходный кассовый ордер Выдано под отчет менеджеру Артемьеву В.Д. на оплату транспортных расходов по отгрузке продукции	12 000
	Расчетно-платежная ведомость Начислена рабочим заработная плата за изготовление продукции	70 000
	Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы с физических лиц с начисленной заработной платы	?
	Расчет бухгалтерии Начислены обязательные страховые взносы и платежи (30%)	?
	Авансовый отчет Пархоменко М.Н. Приобретены канцелярские товары	2 200
	Расходный кассовый ордер Выдано в возмещение перерасхода Пархоменко М.Н.	?
	Счет, платежное требование ООО «Меркурий» Принят к оплате счет за материалы, поступившие на склад	80 000
	Выписка из расчетного счета в банке Получен краткосрочный кредит банка по кредитному договору № 1 от 20.12.20___ г.	60 000
	Выписка из расчетного счета в банке Получен на расчетный счет аванс за предстоящую поставку продукции от ОАО «Гарант»	15 000
	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: органам социального страхования и обеспечения бюджету по налогам и сборам	? ?
	Платежное получение. Выписка из расчетного счета в банке Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности ООО «Олимп» и ООО «Лидер» за предыдущие поставки материалов	?
	Ведомость выпуска готовой продукции. Приходный ордер склада Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенного производства нет)	?

Тесты для контроля знаний