Определение оборотов и остатков на бухгалтерских счетах. Составление бухгалтерского баланса

Цель занятия - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций через двойную запись и их балансовое обобщение.

Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.

Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).

 

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток (С’)
Увеличение (+)	Уменьшение (-)
Конечный остаток (С”)

Рисунок 1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

	Начальный остаток (С’)
Уменьшение (-)	Увеличение (+)
	Конечный остаток (С”)

Рисунок 2 Схема записей в активных счетах

Задача 1.3.1

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах хозяйственные опе­рации способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

 

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г.

А К Т И В	Сумма, руб.
I Внеоборотные активы	х
Нематериальные активы	30 000
Основные средства	6 386 000
Итого по разделу I
II Оборотные активы	х
Материалы	1 062 000
Незавершенное производство	2 000
Готовая продукция	24 000
Дебиторская задолженность	6 000
Денежные средства, в т.ч.	100 000
касса	3 000
расчетные счета	97 000
Итого по разделу II	194 000
Б а л а н с
П А С С И В	х
III Капитал и резервы	х
Уставный капитал	300 000
Нераспределенная прибыль отчетного года	47 000
Итого по разделу III	347 000
IV Долгосрочные обязательства	х
Заемные средства, в т. ч.	200 000
кредиты банков	200 000
Итого по разделу IV	200 000
V Краткосрочные обязательства	х
Кредиторская задолженность, в т.ч	63 000
поставщикам	28 000
по оплате труда	35 000
Итого по разделу V	63 000
Б а л а н с	610 000

 

Таблица 1.8 Хозяйственные операции СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр.счетов
дт	кт
1 Отпущены со склада семена озимой ржи на посев	22 000
2 Начислена заработная плата работникам растениеводства	136 000
3 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы	35 000
4 Выдана заработная плата работникам растениеводства	31 000
5 Депонирована не выданная в срок заработная плата	4 000
6 Зачислена на расчетный счет своевременно не по­лученная заработная плата	4 000
7 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка	130 000
8 Поступили от поставщиков материалы	46 000
9 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	74 000
10 Оприходовано зерно	30 000
11 С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации	37 000
12 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам (здания зернотока)	42 900

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Счета, при которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Они ведутся только в денежном выражении. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая взаимосвязь, которая проявляется в следующем. Остатки (Sнач.,Sкон.) и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов (открытых в подчинении своего синтетического счета).

Задача 1.3.2

Условия:

1) По состоянию на 1-е число месяца в СПК «Восход» Калтасинского района имелись следующие остатки по синтетическим счетам:

10 /9 - Минеральные удобрения - ……………… руб.

10/10- Семена- 567 453 руб.

71 - Расчеты с подотчетными лицами -50 руб. (Усманов И.С.– дебитор)

2) Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы», по субсчету 9 «Удобрения» по состоянию на начало отчетного периода.

 

Таблица 1.9 Аналитические счета к счету 10.9 «Удобрения»

Наименование удобрении	Учетная цена 1 т, руб.	Кол-во, т	Сумма, руб.
1 Суперфосфат двойной 2 Сульфат калия 3 Нитроаммофоска 4 Калий хлористый 5 Мочевина (карбамид) В с е г о Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)	9 000 5 200 12 000 5 000 8 000 х   х	х   х	121 178

 

3) За отчетный период в хозяйстве произошли следующие хозяйственные операции:

Таблица 1.10 Хозяйственные операции за отчетный период

Основание для бухгалтерской записи фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспон-денция счетов
дт	кт
1 Счет - фактура, товарно-транспортные накладные (ТТН) Поступили минеральные удобрения от поставщиков на склад хозяйства: суперфосфат двойной – 20 т сульфат калия – 50 т нитроаммофоска – 15 т мочевина (карбамид) – 30 т итого
2 Счет - фактура, ТТН Оказаны автоуслуги ООО «Сельхозхимия» за перевозку удобрений	28 000
3 Платежное поручение Перечислено с расчетного счета деньги поставщикам по счету № 170 за удобрения
4 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрении. Списываются по учетной цене израсходованные под яровые зерновые культуры минеральные удобрения по учетной цене: Сульфат калия – 8 т нитроаммофоска – 4 т мочевина (карбамид)– 5 т Всего (стоимость определить самостоятельно)
5 Расходный кассовый ордер Выданы из кассы деньги в подотчет Усманову И.С.	1 000
6 Авансовый отчет Командировочные расходы главного агронома Усманова И.С. списываются на общехозяйственные расходы	1 040
7 Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений Списываются израсходованные на подкормку яровых стоимость минеральных удобрений по учетной цене: - суперфосфат двойной– 5 т - калий хлористый – 9 т - нитроаммофоска – 9 т - мочевина (карбамид) – 3 т
8 Списываются ТЗР на растениеводство под яровую культуру
9 Приходный кассовый ордер Усманов И.С. внес в кассу остаток не использованный подотчетной суммы

Задание:

1) Указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции.

2) Отражать на синтетическом счете 10/9 «Удобрения» начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и выводить конечный остаток.

3) Открыть к синтетическому счету 10/9 «Удобрения» аналитические счета и определить конечные остатки.

 

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Баланс – занимает центральное место в бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс – это экономическая группировка хозяйственных средств по видам и размещению, и источников их образования на определенную дату (на 1-е число месяца, квартала, года) в денежном выражении.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив и пассив состоит из статей. Все многообразие хозяйственных операций вызывает четыре типовых изменений баланса:

1) в активе

А +,- а = П

2) в пассиве

А = П +,- п

3) в активе и пассиве в сторону увеличения

А + а = П + п

4) в активе и пассиве в сторону уменьшения

А – а = П – п

Задача 1.3.3

Условия:

 

Таблица 1.11 Хозяйственные операции за отчетный период

Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Тип изме-нений
дт	кт
1 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда	550 000
2 Начислена зарплата трактористу Исламову И.Н. на посеве яровой пшеницы	14 899
3 Поступили с расчетного счета деньги в кассу для выдачи заработной платы	156 890
4 Выдана из кассы заработная плата	148 375
5 Прибыль направлена на увеличение резервного капитала	45 564
6 Перечислены денежные средства с расчетного счета СПК «Дружба» за семена	12 589
7 Переданы в эксплуатацию здание зернотока	778 908
8 Поступили удобрения (мочевина) от Салаватского химкомбината	54 520

 

Задание:

1) В данных таблицы 1.11 указать корреспонденцию счетов на хозяйственные операции и установить типы изменения в балансе.

 

1.4 ПРИНЦИПЫ УЧЕТА СНАБЖЕНИЯ (ПРИОБРЕТЕНИЯ), ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ

Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете затрат по приобретению предметов труда.

 

 

Задача 1.4.1

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить журнал хозяйственных операций;

- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе­рации;

- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

- исчислить фактическую себестоимость приобретенных ма­териальных ценностей.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.12 Остатки по счетам процесса снабжения на начало месяца

Код счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	Материалы	490 000
	Основное производство	294 000
	Касса	3 000
	Расчетные счета	803 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	120 000

Таблица 1.13 Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц

Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр. сч.
дт	кт
Принят к оплате счет за поступившие на склад мате­риалы	24 000
Принят к оплате счет АТП-1 за доставку материалов на склад
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
Произведены отчисления на социальные нужды в размере (…%) от начисленной суммы заработной платы	?
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за мате­риалы	28 320
Перечислено с расчетного счета АТП-1 за доставку материалов на склад

 

Цель занятия: усвоение порядка учета выхода продукции из производства и определения ее себестоимости.

Задача 1.4.2

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций;

- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе­рации;

- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

- определить фактическую себестоимость готовой продук­ции;

- составить баланс ОАО «Искра» на 1 марта 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

 

Таблица 1.14 Хозяйственные операции ОАО «Искра» за февраль 201_ г.

№ оп.	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр.счета
дт	кт
	Начислена заработная плата рабочим за производ­ство продукции	156 000
	Произведены отчисления на социальные нужды в размере (…) % от начисленной заработной платы (сумму опреде­лите)	?
	Отпущены со склада и израсходованы на произ­водство материалы	134 000
	Выданы из кассы денежные средства работнику организации подотчет	15 000
	Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды	1 700
	Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера	6 000
	Принят к оплате счет за потребленный для произ­водственных нужд газ	3 300
	Возвращены на склад из производства сэконом­ленные материалы	4 000
	Сдана на склад из производства готовая продукция и оприходована по фактической себестоимости (сумму определить, НЗП на конец месяца соста­вило 222 000 руб.)	?

 

Цель занятия: усвоение основных принципов отражения в учете процесса продажи.

Задача 1.4.3

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций;

- открыть схемы счетов синтетических и аналитических счетов 44 Расходы на продажу, 90.1 Выручка;

- закрыть счет 90 Продажи и определить финансовый результат и списать его на соответствующий счет 99 Прибыли и убытки.

Данные для выполнения задачи:

 

Таблица 1.15 Хозяйственные операции ОАО «Маяк» за февраль 201_ г.

Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр.сч.
дт	кт
1 Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в кол-ве 50 штук	100 000
2 Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку проданной продукции	2 000
3 Отгружена со склада готовая продукция по факти­ческой себестоимости (45 штук). Сумму определить, исходя из данных операции № 1.	?
4 Начислена заработная плата за погрузку продан­ной продукции	4 000
5 Произведены отчисления страховых взносов в размере (…) % от начисленной суммы заработной платы	?
6 Поступило на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию по отпускным ценам	110 000
7 Списывается проданная продукция по фактиче­ской себестоимости (45 штук)	?
8 Списываются расходы на продажу	?
9 Определить финансовый результат про­дажи продукции за февраль и списать его на соот­ветствующий счет	?

 

Цель занятия: контроль пройденного материала.

Задача 1.4.4

На основе данных для выполнения задачи:

- подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйствен­ных операций;

- открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные опе­рации;

- подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца;

- определить и списать результат от продажи продукции;

- составить оборотную ведомость и баланс ОАО «Нива» на 1 мая 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

 

Таблица 1.16 Баланс ОАО «Нива» на 1 апреля 201_ г.

А К Т И В	Сумма, руб.
I Внеоборотные активы	х
Основные средства	180 000
Итого по разделу I	180 000
П Оборотные активы	х
Материалы	19 000
Незавершенное производство	2 000
Готовая продукция	9 000
Касса	4 000
Расчетный счет	38 000
Расчеты с подотчетными лицам	1 000
Итого по разделу II	73 000
Б а л а н с	253 000
П А С С И В	х
III Капитал и резервы	х
Уставный капитал	240 000
Нераспределенная прибыль отчетного года	13 000
Итого по разделу III	253 000
Б а л а н с	253 000

 

 

Таблица 1.17 Хозяйственные операции ОАО «Нива» за апрель 201_ г.

№ оп.	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корр.счетов
дт	кт
	Принято к оплате платежное требование от постав­щика за поступившие материалы	8 600
	Принято к оплате платежное требование транспорт­ной организации за доставку материалов	1 200
	Уплачено подотчетным лицом за разгрузку матери­алов
	Перечислено с расчетного счета в погашение задол­женности поставщикам	9 800
	Начислена заработная плата рабочим за производ­ство продукции	24 000
	Начислены страховые взносы (… %) от расходов на оплату труда. Сумму опреде­лить, используя данные операции № 5	?
	Отпущены со склада и использованы для производ­ства продукции материалы	21 000
	Начислена амортизация производственного обо­рудования	2 600
	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 4 штук. Сумму определить (незавершен­ное производство на конец месяца нет)	?
	Отпущены со склада и израсходованы на упаковку реализованной продукции материалы
	Отгружена со склада готовая продукция по факти­ческой себестоимости в количестве 3 штук. Сумму определить, исходя из операции № 9	?
	Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку проданной продукции	1 500
	Списываются расходы на продажу. Сумму опреде­лить	?
	Зачислена на расчетный счет выручка за реализо­ванную продукцию по отпускным ценам	42 000
	Списывается реализованная продукция по фактиче­ской себестоимости (3 шт.). Сумму определить	?
	Определить финансовый результат от продажи про­дукции за апрель и списать его на соответствующий счет	?