Влияние хоз операций на баланс

Баланс составляется на определенную дату— 1-е число месяца, квартала, года и это как бы моментное отражение средств. Но уже в первый день нового месяца остатки средств в балансе существенно меняются под влиянием хозяйственных операций (поступление средств, отпуск их в производство, поступление готовой продукции, ее реализация, проведение расчетов с другими организациями и т.д.).

Хозяйственных операций в течение дня, месяца совершается очень много и все они изменяют остатки средств или их источники.

По характеру этих изменений хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:

К первому типу операций относятся те, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в организации (актив баланса). При этом происходит увеличение одних средств и уменьшение на ту же сумму других. Сумма одной статьи актива увеличивается, а другой статьи - уменьшается. При этом итог баланса не изменяется (А+ А-).

Например, с расчетного счета по чеку получены наличные деньги в кассу организации на сумму 20млн. руб. Средства на расчетном счете при этом уменьшаются (-), а в кассе - увеличивается (+) на одинаковую сумму.

Ко второму типу операций относятся те, в результате которых происходит движение источников образования хозяйственных средств (пассив баланса). При этом происходит уменьшение на одной статье пассива баланса и увеличение по другой на одну и ту же сумму. Итог баланса не изменится

(П+ П-).

Например, получены кредиты банка на 100 млн. руб. и направлены на погашение задолженности поставщикам. Произойдет увеличение задолженности по кредитам банка (+) и одновременно уменьшение задолженности поставщикам (-).

К третьему типу операций относятся те, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств. Поскольку увеличение происходит за счет определенных источников, то хозяйственные операции этого типа вызывают увеличение общей суммы актива и пассива баланса, т.е. сумма по статье актива увеличивается и по статье пассива увеличивается. Итог баланса также увеличивается(А+ П+).

Например, получены материалы от поставщика на 3000 руб. и за эти материалы еще не заплатили. По данной операции происходит увеличение материалов (+) в активе баланса, и увеличение задолженности поставщикам (+) в пассиве баланса.

К четвертому типу операций относятся те, в результате которых происходит изменение в сторону уменьшения итога баланса, то есть сумма по статье актива уменьшается, и по статье пассива также уменьшается (А- П-)

Например, из кассы выдана заработная плата рабочим и служащим 1млн. руб. Здесь произойдет уменьшение средств в кассе (-) в активе баланса, и уменьшение задолженности персоналу по оплате труда (-) в пассиве баланса.

Первый и второй тип хозяйственных операций не изменяют итога актива и пассива баланса, а третий и четвертый приводят к увеличению или уменьшению итогов актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.

Однако какие бы ни были хозяйственные операции, и какие бы они ни вызывали изменения в балансе, равенство между активом и пассивом всегда сохраняется. Такое постоянное сохранение равенства в результате сопоставления средств (имущества) организации с источниками их (его) формирования является основным содержанием балансового обобщения.

Эти формулы имеют большое значение не только для отражения влияния различных видов хозяйственных операций на бухгалтерский баланс, но и на организацию бухгалтерского учета и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, оценку ее финансово-имущественного состояния в условиях использования различных средств вычислительной техники.

 

Хар-ки I раздела баланса

В этом разделе актива,который называется внеоборотные активы,здесь показываются основные средства,нематериальные активы,по состояниюимеющему предприятия по составлению на 1-ое число.

Независимое строительство-это строящиеся объекты основных средств для собственных нужд предприятия(здания,цехи,склад,офис,магазин). После завершения строительства объект будет учитываться в составе основных средств.

Доходные вложения в материальные ценности-это объекты основных средств предназначенных для сдачи в аренду,в лизинг,в прокат.

Долгосрочные финансовые вложения. Здесь учитываются взносы предприятия в уставные капиталы других предприятий выданные займы другим предприятиям на долгосрочной основе.

 

III раздел баланса

В этом разделе показываются источники собственных средств предприятия,т е собственный капитал,т к это источники,то III раздел баланса помещен в пассиве.

I уставный капитал -это капитал который образуется в момент создания предприятия и гарантирует кредиторам возврат кредиторской задолженности. Величина уставного капитала показывает в уставе предприятия. В балансе показывается величина уставного капитала по уставу,не зависимо от того оплачен он учредителями или нет. Законодательство устанавливает min границу для уставного капитала:

1)Для ООО-10000 руб

2)Для ОАО-100000 руб

К моменту регистрации предприятия уставный капитал должен быть оплачен на 50%,оставшиеся 50% учредитель должен внести в течении первого года предприятия.

II Добавочный капитал-создается в случае переоценки основных средств,в случае переоценки имущества,стоимость которого выражена в иностранной валюте и в случае продажи акции выше их стоимости.

III резервный капитал -организация создает резервы на случай убыточности деятельности,для покрытия этих убытков,создаются резервы для выплаты девидентов,если прибыли не хватает,для выплаты доходов по облигациям. Величина создаваемого резерва отражается также в пассиве баланса.

IV Прибыль-фин результат деятельности организации,определяет как повышение доходов организации над расходами.

Забалансированные счета.

Забалансированные счета предназначеныдля учета ценностей временно находящихся у предприятия и они не пренадлежат ему. К ним относятся 001-арендованные основные средства,002-товарно-материальные ценности принятые на хранение,003-материалы принятые на обработку,004-товары принятые на комиссию и тд. Особенностью этих счетов в то,что они в балансе не отражаются. Другая особенность этих счетов в том,что записи в них ведутся по простой схеме,т е они не корреспондируют с другими счетами. Большинство забалансированных счетов активные.

 

 

IV раздел баланса.

В IV и V разделах пассива баланса показывается задолженность предприятия,т е заемные средства предприятия. Эти заемные источники разделяются на долгосрочные и заемные источники и краткосрочные заемные источники. Долгосрочная задолженность показывается в IV разделе баланса-это долги предприятия,которые должны быть возврвщены через 12 мес. Здесь учитываются долгосрочные кредиты,остаток непогашенных кредитов коммерческим банкам на 1-ое число. Если организация выпустила облигационныйзайм,то по строке займы показывается остаток непогашенных облигаций на 1-ое число.

В V разделе пассива показывается краткосрочная кредиторская задолженность.

В этом разделе пассива баланса учитывается краткосрочная кредиторская задолженность менее 12 мес.

 

36. Отчетность заверш этап учетного проц, предст собой ед систему данных об имущ и фин положениях пр-ия и о рез-те его хоз деят-ти. Сост на осн данных б/у по уст формам.

Бух отчетность сост за опред отчет период. Для сост б/о отч датой счит посл календ день отчет периода.

Первым отчет годом счит-ся дата рег пр-ия по 31.12 отчет года. В наст вр пр-ие предост промежут отчетн.за кв-л, полугодие, 9 мес-в, годовой нараст итогом.

Бух.отчетность сост из

1. Бух баланс ф-1

2. Отчет о приб и убыт ф-2

3. Прилож к ним предусм зак-м

4. Отчет об изм кап-ла ф-3

5. Отчет о движ ден ср-в ф-4

6. Прилож к б/бал ф-5

7. Отчет о цел.исп-ии получ.ср-в ф-6

8. Поясн записки

9. Аудит закл-е

Пр-ие обяз предост б/отч в теч 30 дней, год-90 дней по оконч.года, если иное не предусм зак-м

 

Хозяйственные процессы

Постоянное повторение,непрерывное возобновление произв-ва я вляется процессом воспроизводства.

I процесс воспроизводства: заготовление производственных запасов(снабжение). Здесь учитывается приобретенные предметы труда в натуральной денежной форме,затраты и расходы связанные с их приобретением. Расчеты носят двухсторонний хар-р. Организация поставляющая сырье и материалы выступает в роли кредитора. С одной стороны у организации появляются материалы,а с другой стороны появляется кредиторская задолженность перед поставщиком или появляется обязанность перед поставщиком.

II процесс это основной хозяйственный процесс произв-ва продукции,рабочий при помощи орудия труда действует на предметы труда превращают их в готовую продукцию. В процессе произв-ва учитываются затраты труда и материалов. Затраты выражаются в денежной форме позволяет определенную себестоимость выпускаемой продукции.

III процесс реализация готовой продукции. Готовая продукция отпускается покупателям и они перечисляют денежные средства.

Бух учет организ.таким образом,что позволяет определить затраты на заготовку произв-ва и реализацию продукции и опред.фин рез-т от основной деятельности предприятия-прибыль или убыток. Движение ср-в предприятия при осуществлении хоз-ой операции.

Совокупность однородных хоз-ых операций носит название однородных хоз процессов.

Отражение хоз-ых операций составляет основное содержание бух учета.

 

 

39. Учет основных средств.

Произв-хоз д-ть предприятий обеспечивается не только за счет использований материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет основных фондов - средств труда и мат условий процессов труда. Ср-ва труда - это станки, рабочие машины, передаточные устройства и др, а мат условия процесса труда - это производственные здания, транспортные ср-ва. Согласно пбу активы относят к основным ср-вам при единовременном выполнении след условий: 1. Используются в пр-ве продукции при выполнении работ, услуг, либо для управленческих нужд орг. 2. Используются в течении периода свыше 12 месяцев. 3. Орг не предполагается их последущая перепродажа. 4. Способность приносить орг доход в будущем. Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода, при этом они постепенно изнашиваются и переносят свою первоначальную стоимость на затраты пр-ва в течение срока полезного использования путем начисления амортизации. Для орг учета основных средств важное значение имеет классификация: 1. По назначению основные срва подразделяются на а) производственные срва основной д-и. б) Произв-е основные срва вспомогательных и обслуживающих прв. в) Непроизводственные. 2. По видам: здания, сооружения, передаточные устр-ва, машины и оборудования, транспортные срва и др. 3. По степени использования осн срва: находящиеся в эксплуатации, в запасе, в стадии достройки и дооборудования, на консервации. 4. В зависимости от имеющихся прав на обьекты: собственные, арендованные, обьекты находящиеся в оперативном управлении или хоз ведении. Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. В текущем от первоначальной стоимости, которая включает стоимость их приобретения (создания, строительства и затраты, связанные на с приведением обьекта в состояние возможного использования. Основные срва в процессе эксплуатации изнашиваются и первоначальная стоимость их уменьшается. Остаточная стоимость обьекта определяется вычитанием из первоначальной стоимости суммы износа основных средств. В бух балансе основные срва по ост стоимости. Восстановительная стоимость - стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях. Операции по движению основных средств оформляются типовыми формами первичной учетной документации. Поступающие основные срва принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. По результатам приемки обьекта составляется акт (накладная) в приемке-передче основных средств. Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию обьекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных обьектов, внутреннее перемещение сопровождается накладной на внутреннее перемещение основных срв. Операции по ликвидации основных средств оформляются актом на списание основных средств и актом на списание автотранспортных средств. На каждый обьект открываются инвентарные карточки осн средств, которые помещаются в картотеку с целью контроля за сохранностью инвентарных карточек и их регистрируют в описи инв карточек. В начале каждого года открываются карточки основных средств, наличие основных средств ежемесячно записываются операции по движению и открытию обьектов. По их данным в конце месяца составляется оборотная ведомость движения основных средств. синтетический учет наличия и движения осн срв, принадлежащих предприятию, ведется на счете 01 "осн срва" по первоначальной стоимости, данный счет активный. Сальдо по дебету отражает сумму первоначальной стоимости осн срв действующих, находящихся в запасе и на консервации. Оборот по Д - поступление, К - выбытие обьектов по разным причинам. Осн срва могут поступать на предприятие по разным каналам: покупка, безвозмездное поступление, поступление в качве вклада учредителей в уставный капитал, строительство и др. Все затраты связанные с поступлением осовных средств сначала отражаются на счете 08 "вложения во внеоборотные активы". Проводками: 1. Строительство на сумму фактических затрат 08-02,70,69,10,60,76. На первоначальную стоимость обьекта при приемке на экспл 01-08. 2. Приобретение у поставщиков: на покупную стоимость 08-60; на сумму ндс 19-60; при передаче в эксплуатацию 01-08; синтетический учет по счету 01 ведется в ж/о №13. В процессе экспл осн срва (ос) изнашиваются. Бу подлежит физ износ. В соответствии с действ пбу 6/01 стоимость обьектов ос погашается посредством начисления амортизации. Амортизация - включение в затраты прва изношенной части ос. Начисление амортизации производится одним из след способов: линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет сроков полезного использования, списание стоимости пропорционально обьему продукции. Учет амортизации ос ведется на счете 02 "ам ос" пассивный, сальдо по К отражает сумму начисленной амортизации всех обьектов ос предприятия. Оборот по кредиту - суммы начисленной амортизации за отчетный период. Оборот по Д - списание амортизации по выбывшим обьектам ос. Суммы начисленной ам ежемесячно включаются в издержки прва и обращения проводкой 20,25,26,44-02. При списании аморт по выбывшим обьектам 02-01. Сумма начисленной аморт на счете 02 является источников капитальных вложений в ос, их реконструкцию, техническое перевооружение. Синтетический учет по счету 02 ведется в ж/о №10, №10/1 и ведомостях 12 и 15 Орг списывает с БУ обьекты ОС при их выбытии по различным причинам: при продаже, безвозмездной передаче, списание в случае морального и физического износа и др. Для обобщения информации о выбытии ОС и определении фин результата от данных операций используется счет 91 "прочие доходы и расходы". Данный счет ак-пасс. Сальдо не имеет. В ББ не отражается. В конце мес закрывается. При выбытии обьекта в результате продажи: 1. Списывается начисленная амортизация 02-01. 2. Списывается остаточная стоимость обьекта 91-01. 3. Начислен НДС по реализованному обьекту 91-68. 4. Поступила выручка от продажи 50,51-91. Фин результат (прибыль или убыток), полученные от списания обьекта определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 91. Превышение оборота по К составляет прибыль, которая списывается проводкой 91-99. Превышение оборота по Д на счете 91 составляет убыток, списываемый 99-91. Целью переоценки ОС явяется приведение их балансовой стоимости в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства. Согласно ПБУ 6/01 коммерческие орг имеют право не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных обьектов ОС по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по док подтвержденным рыночным ценам. Сумма дооценки ОС зачисляется в добавочнй капитал (счет 83). При этом составляются проводки: на сумму прироста первоначальной стоимости 01-83; на сумму превышения начисленной амортизации 83-02

 

 

II раздел баланса.

1. А)Сырье и материалы-это предметы труда из которых изготавливается готовая продукция. В балансе показывается кол-во сырья и метериалов по состоянию на дату составления баланса.

Б)Животные на откорме и выращивании.

В)незавершенное производство(у всех свое).

Г)Готовая продукция-продукция кот принята комиссией и с цеха отгружена на склад,т е остатки продукции на складе(вся продукция не зависит от того,когда она туда поступила)

Д)Товары-купленная продукция для перепродажи;остаток товара в магазине на определенную дату,не зависимо от срока их приобретения.

Товары отгруженные-это товары отгруженные из магазина,но они остаются в собственности магазина.

Е)Расходы будеющих периодов. В бух учете расходы должны учитываться в том периоде к которому они относятся,не зависимо от того,когда была произведена оплптп. Например:организация арендует здание цеха. Аренда в месяц 5000руб. организация оплатила за весь год 60000 руб 1-го января текущего года. Арендная плата должна включать в затраты каждого месяца 1-го января оплаченная аренда будет числиться в расход,но только будет периодов по окончании января в затраты на произв-во будет вписано 5000руб арендной платы. Также относится подписка на литературу.

2. Налог на добавленную стоимость

А)Сырье и материалы поступают от поставщиков по ценам,которые включают в себя стоимость материалов и сырья без налогов(НДС) и +налог на добавленную стоимость(НДС).

Цена _{материалов}= Цена _{без НДС}+ НДС

Ставка налога 18% от стоимости товара.

Материалы на складе учитывается в бух учете отдельно на отдельном счете.

3. Дебиторская задолженность-это задолженность покупателей за отгруженные им и реализованные им готовую продукцию. Она возникает по следующим причинам.

А)существует разрыв между датой отгрузки товара покупателю и датой платежа,установленном в договоре куплепродажи. Организация может давать отсрочку платежа покупателю(например 7 дней). Стоимость реализованной продукции с момента отгрузки до момента оплаты будет числиться в дебиторской задолженности.

Б)Дебиторская задолженность возникает в случае,когда поставщикам материалов перечисляется аванс или предоплата.

В)Когда у организации-покупателя для оплаты за продукцию. Д задолженности в балансе показывается по 2-м строкам.

1)дебиторская задолженность,платежи по которой ожидаются в течении 12 мес

2)дебиторская задолженность,платежи по кот ожид более чем через 12 мес

4. Краткосрочные фин вложения-это главным образом фин вложения в покупку краткосрочных ценных бумаг или предоставленные займы на короткий срок(до 1-го года). По этой строке отражается наличие векселей и др ценных бумаг со сроком погашения,а также наличие выданных кредитов(на срок до 1-го года)

5. Денежные средства-отраженное наличие денежных средств на 1-ое число на расчетном счете организации в банке,на прочих счетах,в кассе организации.

После каждого раздела баланса рассчитывается итог.