Вопрос № 81. Бухгалтерский баланс фирмы, его основные разделы.

Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу имущества с одной стороны и источникам – с другой в денеж­ной оценке на опре­деленную дату.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

В практической деятельности различают следующие основные виды бухгалтерских балансов, отличающихся по функциональному назначению:

1) вступительный (организационный) баланс – открывает ведение бухгалтерского учета в каждой организации;

2) операционные (промежуточный и годовой) бухгалтерские балансы – отражают результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы в течение года и по окончанию отчетного периода;

3) соединительный баланс формируется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей;

4) разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации;

5) санируемый баланс необходимо составлять в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. Такой баланс составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации;

6) ликвидационный баланс отличается от других балансов, как оценкой своих статей актива, так и структурой. Он составляется при ликвидации фирмы или её банкротстве;

7) сводный баланс формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства;

8) сводно-консолидируемый баланс представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но зависимых в экономическом отношении. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, её дочерних и зависимых обществ. Особенность данного вида баланса состоит в том, что из него исключаются все внутренние обороты, а затем производится расчет по каждой статье баланса в зависимости от доли организаций-участниц в капитале группы.

Бухгалтерский баланс состав­ляется обычно на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В акти­ве бухгалтерского баланса отра­жаются средства по их видам, со­ставу и размещению, а в пасси­ве — источники образования этих средств и их целевое назна­чение. Итоги актива и пассива баланса всегда равны между со­бой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отра­жается один и тот же объем средств, только в разных группи­ровках.

Актив и пассив баланса под­разделяются на разделы, а разде­лы — на статьи. Статьями бухгал­терского баланса называются от­дельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их обра­зования.

Актив.

1) Внеоборотные активы (больше года имущество)

2) Оборотные активы (в течении года меняют свою форму)

1+2=Итог баланса (Валюта баланса).

Пассив.

3) Капитал и резервы (основная часть собственных средств предприятия)

4) Долгосрочные обязательства (со сроком более года)

5) Краткосрочные обязательства (со сроком менее года)

3+4+5=Итого пассива (Валюта баланса).

АКТИВ	Код показателя	на начало года	на конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные финансовые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности
- животные на выращивании и откорме
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция и товары для перепродажи
- товары отгруженные
- расходы будущих периодов
- прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
- в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
- в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу П
БАЛАНС
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал, в том числе:
- резервы, образованные в соответствии с законодательством
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные массивы
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в том числе:
- поставщики и подрядчики
- задолженность перед персоналом организации
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
- задолженность по налогам и сборам
- прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
Итого по разделу V
БАЛАНС

 

 

Актив

1) ВА (Внеоборотные активы)

С110 - НМА - исключительные права на результаты интеллектуальной собственности (патенты, лицензии, торговые знаки, иные аналогичные права и активы, организационные расходы предприятия (вклад учредителя в УК), деловая репутация организации (при покупке разница между стоимостью имущества предприятия и его стоимостью)).

НМА - показывается в балансе по остаточной стоимости (т.е. они амортизируются), амортизация постепенный перенос стоимости оборудования в стоимость продукции.

С120 Основные средства (земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование.

С130 -незавершенное строительство (сюда также относится оборудование купленное для строительства объекта).

С135 - доходные вложения в материальные ценности (лизинг, аренда, договору проката)

С140- долгосрочные финансовые вложения. (инвестиции в дочерние общества, инвестиции в зависимые общества, инвестиции в другие организации. ВСЕ ЭТО - инвестиции как вложения в УК всех других организаций. И займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев).

С145 - прочие финансовые вложения(вложения в ценные бумаги со сроком более 12 месяцев).

С150 - прочие внеоборотные активы.

С190 - Итого первого раздела = 110+120+130+135+140+145+150

2. Оборотные активы

210 - запасы.

211 - сырье, материалы и другие аналогичные ценности.

213 - затраты в не завершенном производстве (издержки обращения).

214 - готовая продукция товары для перепродажи.

216 - расходы будущих периодов (готовится производство затраты списывать пока некуда).

217 – прочие запасы и затраты

220 - НДС по приобретенным ценностям.

230 - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты (долгосрочная).

240 - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев (краткосрочная). (векселя к получению, задолженность участников (учредителей) по взносам в УК (не учитывается при расчете чистых активов), авансы (выданные), прочие дебиторы (выданные займы сотрудникам, подотчетным).

241 - покупатели, заказчики.

250 - краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров, прочие финансовые вложения (например покупка акций).

260 - денежные средства (касса, расчетные счета, валютные счета(пересчитываемые в рубли)прочие денежные средства).

270 - прочие оборотные активы.

290 = итого 2 раздела = 210+211+213+214+216+217+220+230+240+241+250+260+270

300 итог актива(валюта баланса) = 190+290

Пассив

3. Капитал и резервы (здесь содержится основная часть собственных средств предприятия).

410 – Уставный капитал. Для акционерных обществ это номинал всех акций.

411 – собственные акции, выкупленные у акционеров

420 - добавочный капитал – сумма связанная с переоценкой ОС

430 – резервный капитал

431 - резервы образованные в соответствии с законодательством(не менее 15% от УК),

432 - резервы образованные в соответствии с учредительными документами.

470 - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

490 = итог 3 раздела = 410+411+420+430+431+432+470

4. Долгосрочные обязательства

510 - займы и кредиты. (кредиты банков подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, займы подлежащие погашению >12 месяцев после отчетной даты (не банки) (эти % нельзя относить на себестоимость).

515 – отложенные налоговые обязательства – то что мы на самом деле еще не заплатили

520 - прочие долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиторские задолженности).

590 = итог 4 раздела = 510+515+520

5. Краткосрочные обязательства

610 - займы и кредиты, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты

620 - кредиторская задолженность.

621 - поставщики, подрядчики.

622 - задолженность перед персоналом предприятия.

623 - задолженность перед государственными внебюджетными фондами

624- задолженность по налогам и сборам.

625 - прочие кредиторы (например по договорам страхования).

630 - задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.

640 - доходы будущих периодов (имущество безвозмездно переданное) нам.

650 - резервы предстоящих расходов (отпускные) часть собственных средств.

660 -прочие краткосрочные обязательства.

690 = итог 5 раздела = 610+620+621+622+623+624+625+630+640+650+660.

700 = итог пассива = 490+ 590+690 (валюта баланса)