Тема: «составление главной или основной сметы (бюдетирование)»

Сметы и сметные циклы

Основная сметы – это план об изменении, охватывающей определенный промежуток времени. Обычно сметы составляется на год, который разбивается помесячно. Также годовая смета может быть разбита помесячно для первого квартала и поквартально для остальных 9 месяцев. При этом происходит обновление сметы по мере поступления новой информации. Данный носит название непрерывное бюджетирование.

 

Преимущество составления сметы

1. Смета помогает планировать операционную деятельность компании

2. Координировать деятельность различных подразделений компании

3. Доводить планы до различных центров ответственности

4. Мотивировать менеджера на достижение установленных целей

5. Контролировать деятельность

6. Оценивать выполнение заданий

 

Этапы составления сметы

1. Установка общего плана

2. Предварительное составление сметы

3. Координация и анализ

4. Одобрение сметы

 

Подробный пример для составления сметы

Компания производит 2 изделия А и Б. Изделие А изготавливает цех 1, изделие Б – цех 2. Ниже представлены нормативные прямые затраты на производства изделия А и Б.

Изделие А

Показатели	Количество	Стоимость единицы, у.е.	ВСЕГО
Материал Х, кг		1,8
Материал У, кг
Основной труд, ч
Всего прямые затраты

 

Изделие Б

Показатели	Количество	Стоимость единицы, у.е.	ВСЕГО
Материал Х, кг		1,8	14,4
Материал У, кг
Основной труд, ч
Всего прямые затраты			95,4

 

Бухгалтерский баланс на 01.01.01

АКТИВ	ПАССИВ
Показатели	Значение	Показатели	Значение
Текущие активы:	Текущие обязательства:
- Денежные средства	8 500	- Счета к оплате	62 200
- Счета к получению	72 250	Итого текущие обязательства	62 200
- Сырье	47 200	Собственный капитал:
- ГП	24 709	- Акционерный капитал	300 000
Итого текущие активы	152 819	- Нераспределенная прибыль	92 369
Долгосрочные активы:	Итого собственный капитал	392 369
- Земля	42 500
- Здания и оборудование (первоначальная стоимость)	323 000
- Амортизация	63 750
- Чистая стоимость	323000-63750 = 259 250
Итого долгосрочные активы	301 750
ВСЕГО АКТИВЫ	301 750 +152819 = 454 569	ВСЕГО ПАССИВЫ	62200+392369 = 454 569

 

Показатели	Готовая продукция
Изделие А	Изделие Б
1. Сметные продажи, единиц
2. Цена реализации единицы продукции, у. е.
3. Планируемые запасы на конец учетного периода, единиц
4. Планируемые запасы на начало учетного периода, единиц

Показатели	Основные материалы
Материал Х	Материал У
1. Запасы на начало учетного периода, кг	8 500	8 000
2. Планируемые запасы на конец учетного периода, кг	10 200	1 700

 

Показатели	ПНР
Цех 1, у. е.	Цех 2, у. е.
1. Сметная ставка распределения ПНР на 1 час основного труда:
- Вспомогательные материалы	0,3	0,2
- Вспомогательный труд	0,3	0,3
- Энергия (переменные затраты)	0,15	0,1
- Ремонт и техобслуживание (переменные затраты)	0,5	0,1
2. Сметные постоянные ПНР:
- Амортизация	25 000	20 000
- Контроль	25 000	10 000
- Энергия	10 000
- Ремонт и техобслуживание	11 400

 

Приступаем к разработке бюджета.

Смета продаж показывает количество каждого изделия, которое компания планирует реализовать и планируемые поступления от реализации.

Таблица 1 – Смета продаж

Продукция	Количество единиц	Цена реализации, у. е.	Всего продаж, у. е.
А			850 000
Б			224 000
ВСЕГО	1 074 000

Производственная смета составляется в натуральных показателях. Основной целью составления сметы является обеспечение объема производства для удовлетворения спроса и поддержания необходимого уровня запасов.

Таблица 2 – Смета производства

Показатели	Изделие А, единиц (цех 1)	Изделие Б, единиц (цех 2)
Продажи
Планируемый запас на конец периода
ВСЕГО	8500+1870 = 10 370	1700 + 90 = 1790
Планируемый запас на начало периода
Производство	10 200

 

Смета использования основных материалов. Смета готовиться по каждому цеху и показывает количество материалов, необходимое для выполнения производственной программы.

Таблица 3 – Смета использования основных материалов

Показатели	Изделие А, цех 1	Изделие Б, цех 2	Всего
кг	у.е.	кг	у.е.	кг	у.е.
Производство, единиц	10 200
Материал Х	102 000^1	183 600^2	12 840^3	23 112^4	102 000+ 12840 = 114 840	183600 + 23112 = 206 712
Материал У	10200*5 = 51 000	51000*4 = 204 000	1605*9 = 14 445	14 445*4 = 57 780		261 780
Всего, у.е.	-	387 600	-	80 892	-	468 492

¹ 10 200 (бюджет производства)*10(таблица Изделие А) = 102 000 кг

² 102 000*1,8 (таблица Изделие А) = 183 600 у.е.

³ 1605*8(таблица Изделие Б) = 12 840 кг

⁴ 12 840*1,8 (таблица Изделие Б) = 23 112 у.е.

 

Смета затрат на приобретение основных материалов. Смета имеет целью определение необходимого количества закупаемых материалов для обеспечения производственной программы и необходимого уровня запасов.

Таблица 4 – Смета закупок основных материалов

Показатель	Материал Х	Материал У	Всего
1. Производственная потребность, кг	114 840 (таблица 3)	65445 (таблица 3)
2. Планируемый запас на конец периода, кг	10 200
3. Всего, кг (п. 1 + п.2)	125 040	67 145
4. Планируемый запас на начало периода
5. Всего приобрести, кг (п.3 – п.4)	116 540	59 145
6. Цена приобретения	1,8
7. Всего приобрести (п.5*п.6)	209 772	236 580

 

Смета затрат по труду основных производственных рабочих. Смета показывает затраты рабочего времени на производство продукции в трудо-часах и стоимостном выражении.

Таблица 5 – Смета по труду основных производственных рабочих

Показатель	Изделие А, цех 1	Изделие Б, цех 2	Всего, у.е
1. Производство, единиц			-
2. Время на изготовление одной единицы, час			-
3. Всего, часов (п.1*п.2)	102 000	24 075	126 075
4. Плановая почасовая ставка, у.е.			-
5. Всего затрат, у.е. (п.4*п.3)	306 000	72 225	378 325

 

Смета ПНР. Смета показывает затраты по цехам и общую сумму с разбивкой на контролируемые менеджером производства накладные расходы и неконтролируемые. Кроме этого отчет позволяет вычислить общую ставку распределения накладных расходов – информацию, необходимую для оценки запасов и определение себестоимости реализованной продукции.

Таблица 6 – Смета по ПНР

Показатели	Цех 1	Цех 2	Итого затрат, у.е.
Переменная ставка, у.е./час	Кол-во трудо-часов	Всего у.е.	Переменная ставка, у.е./час	Кол-во трудо-часов	Всего у.е.
Контролируемые накладные расходы
- вспомогательные материалы	0,3	102 000	102 000*0,3 = 30600	0,2	24 075	0,2*24075 = 4815	35 415
-вспомогательный труд	0,3	102 000	102 000*0,3 = 30600	0,3	24 075	0,3*24075 = 7223
- энергия	0,15	102 000		0,1
- ремонт и техобслуживание	0,5	102 000		0,1
ВСЕГО
Неконтролируемые накладные расходы:
- Амортизация			25 000			20 000
- Контроль			25 000			10 000
- Энергия			10 000
- Ремонт и техобслуживание			11 400
ВСЕГО
Общие накладные расходы			81600 + 71400 = 153 000			16854 +31299 = 48153	201 153
База распределения (трудо-часы)			102 000			24 075	126 075
Сметная ставка распределения накладных расходов, у.е./трудо-час			1,5

Смета производственной себестоимости. В данной смете все производственные затраты сводятся в один отчет и показываются отдельно по цехам и общей суммы.

Таблица 7 – Смета производственной себестоимости

Показатели	Цех 1	Цех 2	Всего, у.е.
Основные материалы (таб. 3)	387 600	80 892	468 492
Основной труд (таб. 5)	306 000	72 225	378 325
ПНР (таб. 6) - контролируемые - неконтролируемые
Всего производственная себестоимость	846 600	201 270	1 047 870

Сметные запасы. Определение запасов необходимо для определения себестоимости произведенной и реализованной продукции, а также для отражения затрат (информации в бухгалтерском балансе).

12/04/2012

Сметы: бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является заключительным шагом в составлении основной сметы

Таблица 13- бухгалтерский баланс на 31.12.01

АКТИВ	ПАССИВ
Показатели	Значение	Показатели	Значение
Текущие активы:	Текущие обязательства:
- Денежные средства	49 791	- Счета к оплате	76 971
- Счета к получению	70 000	Итого текущие обязательства	76 971
- Сырье	25 160(табл 9)	Собственный капитал:
- ГП	166 496 (табл9)	- Акционерный капитал	300 000
Итого текущие активы	311 447	- Нераспределенная прибыль
Долгосрочные активы:	Итого собственный капитал
- Земля	42 500
- Здания и оборудование (первоначальная стоимость)	323 000
- Амортизация	108 150
- Чистая стоимость	214 250
Итого долгосрочные активы	256 750
ВСЕГО АКТИВЫ	568 197	ВСЕГО ПАССИВЫ	568 197

 

1. счета к получению = Сальдо_нач+Продажи -Поступления ДС от продаж =

72250(баланс нач)+1074000(табл.1)- 1076250(табл.12) = 70 000

2. амортизация =А_нач+ А_период= + = 108 150

3. счета к оплате = КЗ_нач +закупка сырья+Сырье вспом-Выплаты=

=64 200(нач баланс)+446352(табл 4)+305415(табл 6)-466990(табл.12) = 76971

5. нераспределенная прибыль = 92369(нач баланс)+ 98857(табл 11) = 191 226

 

После разработки бюджета производится анализ рисков и разрабатываются мероприятия по их снижению.