ТЕМА: «СОСТАВЛЕНИЕ ГЛАВНОЙ ИЛИ ОСНОВНОЙ СМЕТЫ (БЮДЕТИРОВАНИЕ)»



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

ТЕМА: «СОСТАВЛЕНИЕ ГЛАВНОЙ ИЛИ ОСНОВНОЙ СМЕТЫ (БЮДЕТИРОВАНИЕ)»



Сметы и сметные циклы

Основная сметы – это план об изменении, охватывающей определенный промежуток времени. Обычно сметы составляется на год, который разбивается помесячно. Также годовая смета может быть разбита помесячно для первого квартала и поквартально для остальных 9 месяцев. При этом происходит обновление сметы по мере поступления новой информации. Данный носит название непрерывное бюджетирование.

 

Преимущество составления сметы

1. Смета помогает планировать операционную деятельность компании

2. Координировать деятельность различных подразделений компании

3. Доводить планы до различных центров ответственности

4. Мотивировать менеджера на достижение установленных целей

5. Контролировать деятельность

6. Оценивать выполнение заданий

 

Этапы составления сметы

1. Установка общего плана

2. Предварительное составление сметы

3. Координация и анализ

4. Одобрение сметы

 

Подробный пример для составления сметы

Компания производит 2 изделия А и Б. Изделие А изготавливает цех 1, изделие Б – цех 2. Ниже представлены нормативные прямые затраты на производства изделия А и Б.

Изделие А

Показатели Количество Стоимость единицы, у.е. ВСЕГО
Материал Х, кг 1,8
Материал У, кг
Основной труд, ч
Всего прямые затраты    

 

Изделие Б

Показатели Количество Стоимость единицы, у.е. ВСЕГО
Материал Х, кг 1,8 14,4
Материал У, кг
Основной труд, ч
Всего прямые затраты     95,4

 

Бухгалтерский баланс на 01.01.01

АКТИВ ПАССИВ
Показатели Значение Показатели Значение
Текущие активы: Текущие обязательства:
- Денежные средства 8 500 - Счета к оплате 62 200
- Счета к получению 72 250 Итого текущие обязательства 62 200
- Сырье 47 200 Собственный капитал:
- ГП 24 709 - Акционерный капитал 300 000
Итого текущие активы 152 819 - Нераспределенная прибыль 92 369
Долгосрочные активы: Итого собственный капитал 392 369
- Земля 42 500    
- Здания и оборудование (первоначальная стоимость) 323 000    
- Амортизация 63 750    
- Чистая стоимость 323000-63750 = 259 250    
Итого долгосрочные активы 301 750    
ВСЕГО АКТИВЫ 301 750 +152819 = 454 569 ВСЕГО ПАССИВЫ 62200+392369 = 454 569

 

Показатели Готовая продукция
Изделие А Изделие Б
1. Сметные продажи, единиц
2. Цена реализации единицы продукции, у. е.
3. Планируемые запасы на конец учетного периода, единиц
4. Планируемые запасы на начало учетного периода, единиц
Показатели Основные материалы
Материал Х Материал У
1. Запасы на начало учетного периода, кг 8 500 8 000
2. Планируемые запасы на конец учетного периода, кг 10 200 1 700

 

Показатели ПНР
Цех 1, у. е. Цех 2, у. е.
1. Сметная ставка распределения ПНР на 1 час основного труда:
- Вспомогательные материалы 0,3 0,2
- Вспомогательный труд 0,3 0,3
- Энергия (переменные затраты) 0,15 0,1
- Ремонт и техобслуживание (переменные затраты) 0,5 0,1
2. Сметные постоянные ПНР:
- Амортизация 25 000 20 000
- Контроль 25 000 10 000
- Энергия 10 000
- Ремонт и техобслуживание 11 400

 

Приступаем к разработке бюджета.

Смета продаж показывает количество каждого изделия, которое компания планирует реализовать и планируемые поступления от реализации.

Таблица 1 – Смета продаж

Продукция Количество единиц Цена реализации, у. е. Всего продаж, у. е.
А 850 000
Б 224 000
ВСЕГО 1 074 000

Производственная смета составляется в натуральных показателях. Основной целью составления сметы является обеспечение объема производства для удовлетворения спроса и поддержания необходимого уровня запасов.

Таблица 2 – Смета производства

Показатели Изделие А, единиц (цех 1) Изделие Б, единиц (цех 2)
Продажи
Планируемый запас на конец периода
ВСЕГО 8500+1870 = 10 370 1700 + 90 = 1790
Планируемый запас на начало периода
Производство 10 200

 

Смета использования основных материалов. Смета готовиться по каждому цеху и показывает количество материалов, необходимое для выполнения производственной программы.

Таблица 3 – Смета использования основных материалов

Показатели Изделие А, цех 1 Изделие Б, цех 2 Всего
кг у.е. кг у.е. кг у.е.
Производство, единиц 10 200        
Материал Х 102 0001 183 6002 12 8403 23 1124 102 000+ 12840 = 114 840 183600 + 23112 = 206 712
Материал У 10200*5 = 51 000 51000*4 = 204 000 1605*9 = 14 445 14 445*4 = 57 780 261 780
Всего, у.е. - 387 600 - 80 892 - 468 492

1 10 200 (бюджет производства)*10(таблица Изделие А) = 102 000 кг

2 102 000*1,8 (таблица Изделие А) = 183 600 у.е.

3 1605*8(таблица Изделие Б) = 12 840 кг

4 12 840*1,8 (таблица Изделие Б) = 23 112 у.е.

 

Смета затрат на приобретение основных материалов. Смета имеет целью определение необходимого количества закупаемых материалов для обеспечения производственной программы и необходимого уровня запасов.

Таблица 4 – Смета закупок основных материалов

Показатель Материал Х Материал У Всего
1. Производственная потребность, кг 114 840 (таблица 3) 65445 (таблица 3)  
2. Планируемый запас на конец периода, кг 10 200  
3. Всего, кг (п. 1 + п.2) 125 040 67 145  
4. Планируемый запас на начало периода  
5. Всего приобрести, кг (п.3 – п.4) 116 540 59 145  
6. Цена приобретения 1,8  
7. Всего приобрести (п.5*п.6) 209 772 236 580

 

Смета затрат по труду основных производственных рабочих. Смета показывает затраты рабочего времени на производство продукции в трудо-часах и стоимостном выражении.

Таблица 5 – Смета по труду основных производственных рабочих

Показатель Изделие А, цех 1 Изделие Б, цех 2 Всего, у.е
1. Производство, единиц -
2. Время на изготовление одной единицы, час -
3. Всего, часов (п.1*п.2) 102 000 24 075 126 075
4. Плановая почасовая ставка, у.е. -
5. Всего затрат, у.е. (п.4*п.3) 306 000 72 225 378 325

 

Смета ПНР. Смета показывает затраты по цехам и общую сумму с разбивкой на контролируемые менеджером производства накладные расходы и неконтролируемые. Кроме этого отчет позволяет вычислить общую ставку распределения накладных расходов – информацию, необходимую для оценки запасов и определение себестоимости реализованной продукции.

Таблица 6 – Смета по ПНР

Показатели Цех 1 Цех 2 Итого затрат, у.е.
Переменная ставка, у.е./час Кол-во трудо-часов Всего у.е. Переменная ставка, у.е./час Кол-во трудо-часов Всего у.е.
Контролируемые накладные расходы
- вспомогательные материалы 0,3 102 000 102 000*0,3 = 30600 0,2 24 075 0,2*24075 = 4815 35 415
-вспомогательный труд 0,3 102 000 102 000*0,3 = 30600 0,3 24 075 0,3*24075 = 7223
- энергия 0,15 102 000 0,1
- ремонт и техобслуживание 0,5 102 000 0,1
ВСЕГО        
Неконтролируемые накладные расходы:
- Амортизация     25 000     20 000  
- Контроль     25 000     10 000  
- Энергия     10 000      
- Ремонт и техобслуживание     11 400      
ВСЕГО        
Общие накладные расходы     81600 + 71400 = 153 000     16854 +31299 = 48153 201 153
База распределения (трудо-часы)     102 000     24 075 126 075
Сметная ставка распределения накладных расходов, у.е./трудо-час     1,5      

Смета производственной себестоимости. В данной смете все производственные затраты сводятся в один отчет и показываются отдельно по цехам и общей суммы.

Таблица 7 – Смета производственной себестоимости

Показатели Цех 1 Цех 2 Всего, у.е.
Основные материалы (таб. 3) 387 600 80 892 468 492
Основной труд (таб. 5) 306 000 72 225 378 325
ПНР (таб. 6) - контролируемые - неконтролируемые      
Всего производственная себестоимость 846 600 201 270 1 047 870

Сметные запасы. Определение запасов необходимо для определения себестоимости произведенной и реализованной продукции, а также для отражения затрат (информации в бухгалтерском балансе).

12/04/2012

Сметы: бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является заключительным шагом в составлении основной сметы

Таблица 13- бухгалтерский баланс на 31.12.01

АКТИВ ПАССИВ
Показатели Значение Показатели Значение
Текущие активы: Текущие обязательства:
- Денежные средства 49 791 - Счета к оплате 76 971
- Счета к получению 70 000 Итого текущие обязательства 76 971
- Сырье 25 160(табл 9) Собственный капитал:
- ГП 166 496 (табл9) - Акционерный капитал 300 000
Итого текущие активы 311 447 - Нераспределенная прибыль
Долгосрочные активы: Итого собственный капитал
- Земля 42 500    
- Здания и оборудование (первоначальная стоимость) 323 000    
- Амортизация 108 150    
- Чистая стоимость 214 250    
Итого долгосрочные активы 256 750    
ВСЕГО АКТИВЫ 568 197 ВСЕГО ПАССИВЫ 568 197

 

  1. счета к получению = Сальдонач+Продажи -Поступления ДС от продаж =

72250(баланс нач)+1074000(табл.1)- 1076250(табл.12) = 70 000

2. амортизация =Анач+ Апериод= + = 108 150

3. счета к оплате = КЗнач +закупка сырья+Сырье вспом-Выплаты=

=64 200(нач баланс)+446352(табл 4)+305415(табл 6)-466990(табл.12) = 76971

5. нераспределенная прибыль = 92369(нач баланс)+ 98857(табл 11) = 191 226

 

После разработки бюджета производится анализ рисков и разрабатываются мероприятия по их снижению.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.229.142.91 (0.024 с.)