Сметный отчет о движении денежных средств

Отчет помогает выявить как излишнюю денежную наличность, так и недостатки денежных средств в компании. Цель, которую преследует компания, управление денежных средств таким образом, чтобы с одной стороны иметь необходимое количество денежных средств, а с другой- инвестировать излишние денежные начисления для получения доходов.

Показатели	Значение,у.е.
Начальное сальдо Поступления: · Постоянные от продаж Всего Выплаты: · Закупки материалов · Заработная выплата Прочие выплаты Всего выплат Конечное сальдо

Сметный бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является заключительным искомым в составлении основной сметы.

Активы	Пассивы
Показатели	Значение	Показатели	Значение
1.Текущие активы · ДС · Счета к получению · Сырье · ГП Итого текущие активы 2.Долгосрочные активы · Земля · Здания и оборудования · Амортизация · Чистая ст-ть Итого долгосрочные активы Итого активы		1.Текущие обязательства · Счета к оплате Итого текущ.обяз-ва 2.Собственный капитал · Акционерный · НП Итого собственный капитал     Итого пассивы

1. 72250+1074000(т.1)-1076250=70000

2. 63750+45000(т.6)=108750

3. 62200(нач.баланс)+466352(т.4)+35415(т.6)-466946(т.12)=76971

4. 92369(нач.баланс)+98857(т.11)=191226

После разработки бюджета производится анализ рисков и разрабатываются мероприятия по их снижению.

Билет 24 (24,54)

Преимущества использования гибких смет по сравнению со статическими сметами

Основная смета готовится на начало сметного периода для запланированного уровня производства на данный период. Т.к. смета строится для одного уровня производства, то она носит название статичной.

Когда считают отклонение от статичного бюджета, то не делают никаких поправок на фактически достигнутые результаты.

Гибкая смета составляется после завершения периода, когда фактический объем известен, т.к. гибкая смета основана на запланированных доходах и затратах, пересчитанных на фактический объем, достигнутый за период, то полученное отклонение предоставляет более ценную информацию, отклонение подсчитанное с использованием статической сметы.

Билет 25 (25,55)

Управление отклонением

Отклонение- разница между фактическим значением и значением, предусмотренным сметой.

Использование отклонений помогает менеджеру в планировании и контроле операционной достоверности.

Управление по отклонению- практика, посредством которой менеджер концентрирует свое внимание на тех подразделениях, результаты которых отличаются от тех, что предусмотрены сметами и напротив, уделяют меньше внимания, если результат подразделения находится в соответствии с запланированными значениями.

Билет 26 (26,56)

Калькуляция с/с по нормативным издержкам

Сметные затраты на единицу продукта называют нормативными издержками.

Нормативные издержки в основном используются для измерения операционной эффективности. Они могут устанавливаться исходя из прошлого опыта или текущих условий.

Нормативные издержки могут быть идеальными или практическими.

Идеальные нормативы устанавливаются на основании наименьших издержек, требуемых на изготовление продукции.

Практические нормативы отражают издержки, которые являются достигнутыми при производстве продукции.

Как правило, включают затраты, связанные с нормативными потерями продукта.

Целью использования калькуляции с/с по нормативным издержкам является определенная реализация нормативных издержек для использования планирования контроля и принятия управленческих решений.

Фактические затраты как правило, отличаются от нормативных затрат, эта разница называется отклонением. Если фактические затраты меньше нормативных, то отклонение благоприятное. Если фактические затраты превышают нормативные- отклонение неблагоприятное.

Прогнозный отчет о прибыли

В прогнозном отчете о прибыли сводятся данные по продажам и затратам компании для определения суммы налога на прибыль и планируемого значения чистой прибыли. Форма отчета приведена в таблице 1.20.

Таблица 1.20. Прогнозный отчет о прибыли

В данном отчете сводятся все итоговые суммы бюджета продаж, транспортных затрат, оплаты труда, производственных накладных, себестоимости проданных товаров и содержа­ния офиса. Все суммы заносятся без НДС. Ставка налога на прибыль составляет 22 %.

Билет 27 (27,57)

27.Виды отклонений 1) Отклонения по материалам и трудозатратам.

Для прямых материальных и прямого труда определяют 2 вида отклонений:

- Отклонение по цене или по ставке; - Отклонение по количеству или по производительности.

Вычисление отклонений может быть показано в виде формул или схем.

Отклонение по цене = Фактически куплено*(Фактическая цена –цена нормативная)

Откл-е по исп-ию = нормат-ая Ц*(факт-и использ-ое кол-о - нормат-ое кол-о для факт-ого выпуска).

Отклонение по ставке ЗП=факт-и отраб-ые часы*(факт-ая ставка-нормативная ставка)

Откл-е по произв-у=нормат-ая ставка*(факт-и отраб-ые часы – нормат-ое время для факт-ого выпуска)

2) Отклонение по ПНР Отклонение по ПНР делятся на отклонения по переменным и постоянным ПНР. Отклонения по переменным ПНР:

· Отклонение по использованию или затратам;

Отклонение по затратам = фактические ПНР-сметные скорректированные ПНР для фактического времени=фактические ПНР-фактические трудочасы*нормативная ставка ПНР.

Если фактические ПНР выше сметных скорректированных ПНР, то отклонение неблагоприятное. Если ПНР фактические меньше сметных скорректированных, то отклонение- благоприятное.

· Отклонение по эффективности;

Отклонение по эффективности=сметные скорректированные ПНР для фактического времени-сметная сумма ПНР, основанная на нормативных часах для фактического выпуска=(фактические трудочасы-фактическое производство единицы*нормативные трудочасы на единицу)*нормативная ставка ПНР

Если фактические трудочасы превышают сметные трудочасы на фактический объем продукции, то отклонение неблагоприятное. Если наоборот- благоприятное.

· Общее отклонение (от гибкой сметы). Общее отклонение=отклонение по использованию+отклонение по эффективности или фактические ПНР-сметная сумма ПНР, основанная на нормативных часах для фактического выпуска

Если фактические ПНР выше сметной суммы ПНР, основываясь на нормативных часах для фактического выполнения, то отклонение неблагоприятное. Если наоборот- благоприятное.

Отклонение по постоянным ПНР:

· Отклонение по затратам (от гибкой сметы);

Отклонение по затратам=сметные постоянные ПНР-фактические постоянные ПНР

Если фактические ПНР выше сметных ПНР, то отклонение неблагоприятное. Если наоборот- благоприятное.

· Отклонение по объему производства;

Отклонение по объему производства=сметные постоянные ПНР-сметная сумма ПНР, основанных на нормативных часах для фактического выпуска и нормативной ставки=(нормативные часы по смете-фактически произвед.ед.*нормативные трудочасы на ед.)*нормативная ставка ПНР

Если сметные постоянные ПНР выше сметной суммы ПНР, рассчитанной на нормо-часх для фактического выпуска и нормативной ставки, то отклонение неблагоприятное. Если наоборот- благоприятное.

· Общее отклонение.

Общее отклонение=отклонение по затратам-отклонение по объему или фактические ПНР-сметная сумма ПНР, основанная на нормативных часах для фактического выпуска и нормативной ставки. Если фактические ПНР выше сметной суммы ПНР, то отклонение неблагоприятное. Если наоборот- благоприятное.

Билет 28 (28,58)