Бюджет административных затрат и затрат на реализацию

Для рассматриваемого примера этот бюджет включает в себя только план расходов по содержанию офиса (часть затрат на сбыт и управление была спланирована в бюджете оплаты труда). Перечень статей затрат, планируемых в данном бюджете, может быть зна­чительно больше (в зависимости от специфики каждой компании), однако не нужно из­лишне детализировать статьи до всех составляющих. С одной стороны, это потребует зна­чительных затрат времени, с другой стороны, некоторые статьи можно более точно спланировать одной суммой без детализации до подстатей. Например, можно спланиро­вать сумму затрат на канцтовары в размере 500 руб. или составить детальный план количе­ства ручек, карандашей, скрепок, бумаги и т. д. Практически всегда более точным окажет­ся первый вариант прогноза.

Исходные данные для плана расходов по содержанию офиса приведены в табли­це 1.16.

Таблица 1.16. Начисление и планируемая оплата затрат на содержание офиса

 

План затрат на содержание офиса приведен в таблице 1.17.

Таблица 1.17. План затрат на содержание офиса

	Предоплата	Кредиторская задолженность на начало месяца	Объем закупок (в руб.)	Итого к оплате	Оплата в бюджетном месяце	Кредиторская задолженность на конец месяца	Сделанная предоплата	Изменение КЗ	Изменение в предоплате	Расчет НДС
Канцтовары		12 000	6 000	18 000	18 000			- 12 000
Хозтовары			10 000	10 000	10 000					1 525
Расходные материалы для содержания рргтехники			39 000	39 000	39 000					5 949
Услуги связи			68 000	68 000	68 000					10 373
Почта			12 000	12 000	12 000					1 831
бухгалтерские бланки			10 000	10 000	10 000					1 525
Бумага			19 000	19 000	19 000					2 898
обслуживание транспорта			48 100	48 100	48 100					7 337
Итого		12 000	212 100	224 100	224 100			- 12 000		32 354

 

Механизм расчета сумм кредиторской задолженности, предоплаты на конец месяца, суммы НДС, изменения кредиторской и предоплаты такой же, как и в бюджете закупок по поставщикам (таблица 1.9).

На следующем этапе данные всех рассмотренных выше бюджетов сводятся в резуль­тирующие бюджеты:

· бюджет платежей НДС;

· прогнозный отчет о прибыли;

· бюджет движения денежных средств прямым и косвенным методами;

· прогнозный баланс.

Бюджет НДС

В бюджете НДС сводятся все данные по НДС к оплате и возмещению из операцион­ных бюджетов, и определяется сальдо по НДС. Формат данного бюджета для рассматрива­емого примера приведен в таблице 1.18.

Таблица 1.18. Бюджет НДС

Статья НДС	Сумма
НДС к оплате	882 000
НДС к возмещению	553 290
За транспортное обслуживание	6 102
За закупленное сырье	444 834
За производственные накладные расходы	70 000
За содержание офиса	32 354
За приобретенные основные средства
Сальдо по НДС	328 710

 

Статья «НДС к оплате» переносится из бюджета продаж по клиентам (таблица 1.4), сумма НДС к возмещению за транспортное обслуживание, сырье, производственные на­кладные расходы, содержание офиса переносится из соответствующих операционных бюджетов (таблицы 1.5, 1.9, 1.14, 1.17). НДС по приобретенным основным средствам отсутст­вует, поскольку в бюджетном месяце не планируется приобретение необоротных активов. Разница между НДС к оплате и НДС к возмещению составляет сальдо по НДС. Если саль­до отрицательное, т. е. НДС к оплате меньше, чем НДС к возмещению, сумма попадает в баланс в качестве задолженности государства перед компанией по НДС (в текущие акти­вы). В обратном случае сальдо по НДС переходит в баланс в задолженность перед бюдже­том по НДС (в текущие пассивы).

Согласно действующему законодательству, сумма НДС к уплате выплачивается в месяце, следующем за отчетным. Таким образом, в бюджете планируется оплата задол­женности перед государством по НДС на начало месяца (из начального баланса). Если государство должно возместить НДС компании, получение денег не планируется, задол­женность переходит на следующий месяц (так происходит до тех пор, пока сальдо по НДС с учетом остатка на балансе не станет положительным).

Расчет оплаты НДС приведен в таблице 1.19.

Таблица 1.19. Расчет оплаты и задолженности по НДС

56-//-Прогнозный отчет о прибыли

В прогнозном отчете о прибыли сводятся данные по продажам и затратам компании для определения суммы налога на прибыль и планируемого значения чистой прибыли. Форма отчета приведена в таблице 1.20.

Таблица 1.20. Прогнозный отчет о прибыли

В данном отчете сводятся все итоговые суммы бюджета продаж, транспортных затрат, оплаты труда, производственных накладных, себестоимости проданных товаров и содержа­ния офиса. Все суммы заносятся без НДС. Ставка налога на прибыль составляет 22 %.