Бюджет затрат на доставку товаров клиентам

В данном бюджете сумма транспортных затрат планируется на основании объема продаж по каждому клиенту и среднего процента затрат на доставку (если периодичность доставки напрямую зависит от объема продаж). Если независимо от объема продаж клиенту товар доставляется с определенной периодичностью, например, один раз в неделю, затраты оцениваются исходя из планируемого количества рейсов за период. В рас­сматриваемом примере затраты на доставку до клиентов рассчитываются исходя из фиксированной периодичности поставок: 2 раза в месяца клиен­ту А, 4 раза клиенту Б и 2 раза клиенту В. Средняя цена одного рейса с НДС до клиента А составляет 4 000 руб., до клиента Б - 5 000 руб. и до клиента В - 6 000 руб. В бюджетном месяце планируется оплатить 13 000 руб. транспортной компании за доставку товара клиенту А, 27 000 руб. - за доставку клиенту Б, 20 000 руб. за доставку клиенту В. Форма бюджета приведена в таблице 1.5.

49-//-Бюджет производства

В этом бюджете рассчитывается планируемый объем производства исходя из бюдже­та продаж и остатков продукции на начало и конец периода. План выпуска продукции для рассматриваемого примера приведен в таблице 1.6.

Таблица 1.6. План выпуска продукции

Расчет планируемого объема производства осуществляется по формуле:

Объем производства = Планируемый объем продаж + Остаток на конец -

- Остаток на начало

 

Остаток на начало месяца берется из начального баланса, остаток на конец опреде­ляется либо на основании ожиданий менеджеров (количество, необходимое для того, что­бы обеспечить незапланированные в бюджете потребности клиентов), либо рассчитывает­ся от средней оборачиваемости товаров на складе по следующей формуле:

 

Остаток на конец периода =

= (Объем сбыта / кол-во дней в мес.) * Оборачиваемость ТМС в днях.

Бюджет закупок сырья

На основании плана выпуска продукции составляет­ся бюджет закупок сырья. Для данного бюджета необходимо спланировать следующие исходные данные:

· нормы расхода сырья на производство единицы продукции;

· запасы на начало и конец периода;

· средняя цена материалов с НДС.

Запасы сырья на начало периода попадают в расчет из начального баланса (табли­ца 1.1), запасы на конец периода планируются с целью обеспечить бесперебойный про­цесс производства на случай сбоя в поставках или незапланированного заказа (размер за­пасов определяется отделом сбыта совместно с производственными службами).

Бюджет закупок сырья для рассматриваемого примера представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8. Бюджет закупок сырья

Количество сырья за период рассчитывается как произведение планируемого объема производства продукта на норму расхода сырья на единицу. Общая потребность в сырье - это сумма количества сырья за период и планируемых запасов сырья на конец периода. Для определения количества закупаемого сырья из общей потребности в сырье необходи­мо вычесть запасы на начало периода. НДС в сумме закупки рассчитывается по формуле:

ставка НДС * закупка материалов с НДС / (1 + ставка НДС).

Запасы материалов на начало периода переносятся из начального баланса, запасы на конец периода рассчитываются как произведение планируемых запасов на конец периода в натуральном выражении на среднюю цену без НДС. Изменение остатков рассчитывается как разница остатков на начало и конец месяца.

После определения общей суммы закупки материалов необходимо спланировать взаи­моотношения с поставщиками в бюджете закупок по поставщикам. В данном бюджете не­обходимо спланировать оплату поставщикам за закупленный товар с учетом кредиторской задолженности и предоплаты на начало месяца, которая попадает в расчет из начального ба­ланса. Форма данного бюджета приведена в таблице 1.9.

Столбец «Итого к оплате» планируется как сумма кредиторской задолженности и объема закупок за вычетом предоплаты на начало месяца. Оплата в бюджетном месяце планируется отделом снабжения на основании договоров с поставщиками. Кредиторская на конец месяца возникает, если сумма к оплате больше, чем оплата в бюджетном месяце. Если ситуация обратная, то есть оплачивается больше, чем определено к оплате, возникает предоплата на конец месяца. Изменение кредиторской задолженности и предоплаты рас­считывается для построения бюджета движения денежных средств косвенным методом и определяется как разница кредиторской на конец и начало месяца и разница предоплаты на начало и конец месяца. НДС рассчитывается исходя из суммы закупок по соотноше­нию:

ставка НДС * Объем закупок / (1 + ставка НДС).

Бюджет оплаты труда

Данный бюджет составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Как правило, он состоит из двух частей - план оплаты труда основного персонала и административно-управленческого персонала (хотя некоторые компании оплату АУП планируют в бюджете административных расходов). В данном примере рассмотрена про­стейшая схема сдельной формы оплаты труда основных рабочих и менеджеров по прода­жам и система окладов для вспомогательного и административного персонала. Для пред­приятий с более сложной формой оплаты труда необходимо для составления данного бюджета формировать промежуточные расчетные таблицы, на основании которых будет рассчитываться планируемая сумма оплаты труда.

Переменная часть оплаты труда основных работников планируется исходя из норматива 0,54 руб. на единицу продукции А и 0,59 руб. на едини­цу продукции Б. Постоянная часть оплаты труда основного персонала рассчитывается на основании штатного расписания и составляет 50 000 руб. (без начислений). Ставка начислений на зарплату составляет 36,6 %. Бюджет оплаты труда основного персонала приведен в таблице 1.10.

Таблица 1.10. Бюджет оплаты труда основного персонала

Переменные затраты на оплату труда рассчитываются умножением нормы трудозатрат на объем производства. Постоянная зарплата планируется для компании в целом и разделя­ется по видам продукции пропорционально переменной зарплате. Начисления на оплату труда рассчитываются исходя из суммарных затрат на оплату труда и ставки начислений.

Зарплата административно-управленческого персонала также разделяется на пере­менную и постоянную части. Переменную часть составляют комиссионные менеджеров по продажам в размере 3 % от суммы проданных товаров с НДС. План оплаты труда АУП приведен в таблице 1.11.

Таблица 1.11. Бюджет оплаты труда АУП

Сводный бюджет оплаты труда приведен в таблице 1.12.

 

Таблица 1.12. Сводный бюджет оплаты труда

Задолженность на начало месяца переносится из начального баланса (таблица 1.1), начисления в планируемом месяце сводятся из таблиц 1.11 и 1.12. Оплата в бюджетном месяце планируется исходя из отсрочки выплаты зарплаты и начислений на один месяц. В бюджетном месяце погашается только задолженность на начало месяца, т. е. то, что было начислено в прошлом месяце. Зарплата с начислениями бюджетного месяца переходит в задолженность на конец месяца.