Разработка сводной сметы затрат на производство по цеху

 

Основой для ее разработки служат следующие расчеты:

— расчет затрат на сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию;

— расчет расходов на оплату труда;

— сметы затрат и калькуляции себестоимости единицы продукции цехов вспомогательного производства;

— смета расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

— смета расходов по организации, обслуживанию и управлению производством.

Разработка всех смет затрат, в том числе и сводной сметы, начинается с разработки смет затрат на производство по вспомогательным цехам, поскольку расходы вспомогательных цехов учитываются в себестоимости основной продукции и находят отражение во всех остальных сметах затрат.

Прежде чем перейти к составлению сметы расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и сметы расходов по организации, обслуживанию и управлению производством, были выполнены некоторые предварительные расчеты. В частности, расчет амортизационных отчислений, стоимости энергии, потребленной на приведение в движение станков, а также стоимости топлива, израсходованного на отопление.

Амортизация начисляется линейным способом.

Коэффициент затрат на доставку (транспортировку) и монтаж оборудования принят в размере 1,05.

Расчет амортизационных отчислений выполнен в таблице 18.

 

Таблица 18 – Расчет амортизационных отчислений по основным средствам

Наименование основных средств	Кол-во, шт, м^2	Балансовая стоимость единицы с учетом Ктр и монтажных работ, р.	Амортизируемая стоимость (кол-во х бал. стоимость единицы), тыс. р.	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений в план. периоде, тыс. р.
за год	за квартал
Оборудование
1.Универсальный фрезерный станок 6Р82Ш		21 168 000,000	211 680,000	14,200	3,550	7 514,640
2.Плоскошлифовальный станок 3Б71М		33 516 000,000	201 096,000	16,400	4,100	8 244,936
3.Токарно-винторезный станок 1А616П		39 028 500,000	858 627,000	16,200	4,050	34 774,394
4.Настольно-сверлильный станок НС12А		5 556 600,000	50 009,400	10,700	2,675	1 337,751
5.Фрезерный станок 654		243 731 880,000	1 706 123,160	14,900	3,725	63 553,088
6.Верстак НДР-1064		3 175 200,000	60 328,800	7,700	1,925	1 161,329
Итого		-	3 087 864,360	-	-	116 586,138
Здания
Площадь цеха, м2	1 387,500	1 428 000,000	1 981 350,000	1,200	0,300	5 944,050
Итого	-	-	5 069 214,360	-	-	122 530,188

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений в план. периоде для универсальных фрезерных станков 6Р82Ш:

1.балансовая стоимость единицы с учетом К_тр и монтажных работ:

20 160,000*1000*1,05= 21 168 000,000 (р.)

20 160,000 тыс. р. – цена универсального фрезерного станка 6Р82Ш (см. табл.2)

2. амортизируемая стоимость: 21 168 000,000*10/1000=211 680,000 (тыс.руб.)

3. сумма амортизационных отчислений за квартал: 211 680,000*3,55=

=7 514,640(тыс.руб.)

 

Расчет затрат на силовую энергию приведен в таблице 19.

Таблица 19 – Расчет затрат на силовую электроэнергию по цеху
Наименование оборудования	Кол-во, шт.	Мощность, кВт	Размер потерь электроэнергии	Полезный фонд времени работы оборудования, ч	Расход электроэнергии, кВт/ч	Тариф единицы кВт/ч энергии, р.	Сумма, тыс. р.
1.Универсальный фрезерный станок 6Р82Ш		8,000	2,000	993,280	99 328,00		73204,736
2.Плоскошлифовальный станок 3Б71М		7,000	1,75	993,280	52 147,20		38432,486
3.Токарно-винторезный станок 1А616П		10,000	2,5	993,280	273 152,00		201313,024
4.Настольно-сверлильный станок НС12А		3,500	0,875	993,280	39 110,40		28824,365
5.Фрезерный станок 654		8,500	2,125	993,280	73 875,20		54446,022
ИТОГО	396220,633

 

Коэффициент потерь электроэнергии =0,25.

 

Рассчитаем затраты на силовую электроэнергию для универсальных фрезерных станков 6Р82Ш:

1. мощность берем из таблицы 2. Она=8кВт;

2. размер потерь электроэнергии: 8*0,25=2кВт;

3. полезный фонд времени работы оборудования берем из таблицы 4. Он = 993,280 ч.;

4. расход электроэнергии = 10*(8+2)*993,280=99 328,00 кВт/ч;

5. затраты на силовую электроэнергию: 99 328,00*737/1000=73204,736 тыс.р.

Для расчета затрат на отопление необходимо рассчитать объём помещения цеха. Площадь цеха рассчитана в таблице 5 данной работы. Высота помещения принята в размере 6 м. Расчет затрат на отопление представлен в форме таблицы 20.

Таблица 20 – Расчет затрат на отопление
Площадь цеха, м^2	Высота помещения, м	Стоимость топлива и энергии на отопление, 1000 м3/квартал	Сумма, тыс. р
1387,500		420 000,000	3496,500

 

Расчет плановых смет расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и по организации, обслуживанию и управлению производством представлены в виде таблиц: смета расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования - таблица 21, смета расходов по организации, обслуживанию и управлению производством – таблица 22.

 

 

Таблица 21 – Типовая номенклатура статей расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
Наименование статей расходов	Характеристика и содержание расходов	Методика расчета	Сумма, тыс.р.
1 Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента	Амортизационные отчисления от стоимости используемых оборудования, транспортных средств и ценного инструмента по действующим нормам	См. таблицу 18	116 586,138
Итого по пункту 1	116 586,138
2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт)	Затраты, связанные с эксплуатацией используемого оборудования:
2.1 Стоимость смазочных, обтирочных материалов, эмульсий для охлаждения и прочих вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии	Принять в размере 15 % от заработной платы вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием оборудования: 44 353,747*0,15	6 653,062
2.2 Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (наладчиков, смазчиков, электромонтеров)	Данные выбрать из расчета заработной платы вспомогательных рабочих: (24192952,847+12096476,423+ +8064317,616)/1000	44 353,747
2.3 Стоимость потребленных топлива, электроэнергии, воды, пара, сжатого воздуха и других видов энергии на приведение в движение станков, кранов, насосов, подъемников, прессов и других производственных механизмов	1 Расчет затрат на силовую электроэнергию взять из таблицы 19	396 220,633
2 Затраты по другим видам энергии (топливу, пару, сжатому воздуху и т.д.) принять в размере 2 у.е./г на единицу ремонтной сложности: 2*8400/4*(638+664,5)/1000	5 470,500

 

Продолжение таблицы 21

	2.4 Стоимость услуг вспомогательных производств, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования, и тому подобные расходы (например, профилактические осмотры, испытания оборудования, его регулировка и др.)	Определяется по укрупненным нормативам — в среднем 3 у.е./г на одну единицу ремонтной сложности: 3*8400/4*(638+664,5)/1000	8 205,750
Итого по пункту 2	460 903,692
3 Ремонт оборудования и транспортных средств	Затраты на ремонт производственного оборудования, ценного инструмента и транспортных средств:
3.1 Стоимость запасных частей и других материалов, расходуемых при ремонте	Принять в размере 5 % на год от стоимости оборудования: 0,05/4*3087864,360	38 598,305
3.2 Расходы на оплату труда ремонтных рабочих (слесарей, станочников, электро- и газосварщиков)	Данные выбрать из расчета заработной платы вспомогательных рабочих: (12096476,423+10401428,532)/ /1000	22 497,905
3.3 Стоимость услуг ремонтных цехов, других вспомогательных производств и сторонних организаций по ремонту	Услуги в среднем принять 10 у.е./г на одну единицу ремонтной сложности: 10*8400/4*(638+664,5)/1000	27 352,500
Итого по пункту 3	88 448,710

 

 

Продолжение таблицы 21

4 Внутризаводское перемещение грузов	Расходы на содержание и эксплуатацию собственных и привлеченных со стороны средств (грузовых автомашин, авто- и электрокар, автопогрузчиков и других видов транспорта), занятых перемещением сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок и т.п. с базового склада в цехи и доставкой готовой продукции на склады хранения:
	4.1 Стоимость смазочных и обтирочных материалов, горючего, запасных частей и других материалов, израсходованных в связи с эксплуатацией указанных транспортных средств	Принять в размере 10 % заработной платы соответствующих категорий вспомогательных рабочих (см. п. 4.2 данной таблицы): 19 826,921*0,1	1 982,692
4.2 Оплата труда рабочих (крановщиков, грузчиков, стропальщиков), занятых перемещением грузов, подвозкой в цех, выгрузкой и погрузкой материалов, инструментов и деталей к рабочим местам и уборкой их от станков и других рабочих мест и доставкой готовой продукции на склады хранения	Данные выбрать из расчета заработной платы вспомогательных рабочих: (6934285,688+6934285,688+ +5958349,138)/1000	19 826,921
4.3 Стоимость транспортных услуг вспомогательных цехов и хозяйств. Стоимость транспортных услуг, оказанных сторонними организациями	Стоимость услуг можно принять в размере до 50 % затрат по пп. 1 и 2 данной статьи расходов: 0,5*(1 982,692+19 826,921)	10 904,807
Итого по пункту 4	32 714,420

 

 

Продолжение таблицы 21

5 Погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения	Погашение износа, ремонт и восстановление мало- и быстроизнашивающихся ценных инструментов общего назначения:
5.1 Погашение стоимости инструментов общего значения по установленным нормативам	Принять на уровне 25 % от фонда заработной платы основных производственных рабочих: 0,25*565322664,933/1000	141 330,666
5.2 Стоимость инструментов полностью списанной при передаче их со склада в эксплуатацию в соответствии с действующим законодательством	Принять на уровне 10 % от фонда заработной платы основных производственных рабочих: 0,1*565322664,933/1000	56 532,266
Итого по пункту 5	197 862,932
6 Ремонт и восстановление инструментов и приспособлений общего назначения	6.1 Стоимость материалов, энергии, расходуемых на ремонт и восстановление инструментов общего пользования	Принять на уровне 5 % от фонда заработной платы основных производственных рабочих: 0,05*565322664,933/1000	28 266,133
6.2 Оплата труда рабочих, занятых ремонтом и восстановлением инструмента (слесарей по ремонту и заточке инструментов)	Данные выбрать из расчета заработной платы вспомогательных рабочих: 20802857,065/1000	20 802,857
6.3 Оплата труда кладовщиков и других работников инструментальных кладовых цехов	То же самое: 11916698,275/1000	11 916,698
6.4 Стоимость услуг вспомогательных цехов и хозяйств по ремонту, восстановлению и заточке инструмента. Оплата услуг сторонних организаций по ремонту и восстановлению инструментов	Принять в размере затрат по п.1 данной статьи расходов	28 266,133
Итого по пункту 6	89 251,821

Продолжение таблицы 21

7 Затраты, не учтенные в предыдущих статьях	Затраты на переналадку оборудования, обеспечение рабочих мест дополнительными приспособлениями и устройствами, средствами контроля качества и т.д., связанные с подготовкой к выпуску ранее освоенной продукции (при изменении номенклатуры, модификации изделий и т.д.), а также затраты, не учтенные в предыдущих статьях.	Принять в размере 10 % от суммы расходов по статьям 1 – 6: 0,1*(116 586,138+460 903,692 +88 448,710+32 714,420+ +197 862,932+89 251,821)	98 576,771
Итого по пункту 7	98 576,771
ИТОГО	1 084 344,484

 

 

Таблица 22 – Типовая номенклатура статей расходов по организации, обслуживанию и управлению производством
Наименование статей расходов	Характеристика и содержание расходов	Методика расчета	Сумма
1 Содержание аппарата управления цеха	1.1 Затраты на оплату труда персонала управления цеха	Выбрать из расчета заработной платы служащих: (11629800+16598400+ [phone])/1000	61425,000
1.2 Другие расходы по управлению цехом, в частности: – расходы на командировки работников аппарата управления цеха; – расходы и подъемные при перемещениях работников аппарата управления цеха и их семей;	Принять в размере 10 % от п. 1.1: 0,1*61425,000	6142,500

 

 

Продолжение таблицы 22

	– расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, почтово-телеграфные и телефонные расходы
Итого по пункту 1	67567,500
2 Содержание неуправленческого цехового персонала	Затраты на оплату труда специалистов и других работников (не относящихся к управленческому персоналу)	Выбрать из расчета заработной платы служащих: (261561300-11629800-16598400-33196800)/1000	200136,300
Итого по пункту 2	200136,300
3 Амортизация зданий, сооружений и инвентаря	Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств цеха (зданий, сооружений, инвентаря и прочих основных средств общецехового назначения) по действующим нормам, кроме амортизации, включаемой в расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования	См. таблицу 18	5944,050
Итого по пункту 3	5944,050
4 Содержание зданий, сооружений и инвентаря	Расходы по содержанию зданий, сооружений и инвентаря цеха:
4.1 Стоимость материалов, израсходованных на хозяйственные нужды, а также на содержание электросети, отопительной сети, водоснабжения и канализации, на содержание помещений в чистоте и другие хозяйственные нужды	Годовые расходы по данному пункту можно принять в размере 0,5 % балансовой стоимости зданий и сооружений: 0,005/4*1981350	2476,688

 

Продолжение таблицы 22

	4.2 Стоимость топлива и энергии, израсходованных на отопление	200 у.е./г на 1000 м^3: 200*8400/4*1387,6*6/1000/ /1000	3496,500
4.3 Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (гардеробщики и уборщики)	Взять из расчета зарплаты вспомогательных рабочих: (5958349,138+14895872,845)/ /1000	20854,222
4.4 Стоимость энергии, воды, пара, потребляемых на хозяйственные нужды	Взять в размере 4 у.е./г на одного работающего: 4*8400/4*219/1000	1839,600
Итого по пункту 4	28667,010
5 Ремонт зданий, сооружений и инвентаря	Затраты на ремонт зданий, сооружений и инвентаря	2 у.е./г на 1 м^2 общей площади цеха: 2*8400/4*1387,5/1000	5827,500
Итого по пункту 5	5827,500
6 Испытания, опыты, исследования	Расходы, связанные с проведением испытаний, опытов и исследований цехового назначения	10 у.е./г на одного работающего: 10*8400/4*219/1000	4599,000
Итого по пункту 6	4599,000
7 Затраты, связанные с рационализаторством	Затраты, связанные с рационализаторством цехового назначения, не являющиеся капитальными затратами:	Затраты по пп. 7.1 – 7.3 принять в размере 5 у.е. / г на одного работающего: 5*8400/4*219/1000	2299,500
7.1 Расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов
7.2 Выплата авторских вознаграждений, оплата экспертиз, консультаций
7.3 Организация выставок, смотров, конкурсов, расходы на техническую информацию и наглядные пособия
Итого по пункту 7	2299,500

 

Продолжение таблицы 22

8 Охрана труда	Затраты на материалы, оплата труда рабочих, услуги других цехов и сторонних организаций, разные денежные расходы на номенклатурные мероприятия по охране труда цехового назначения (некапитального характера), а именно:	45 у.е/г на одного работающего: 45*8400/4*219/1000	20695,500
Итого по пункту 8	20695,500
9 Погашение стоимости хозяйственного инвентаря	9.1 Погашение стоимости хозяйственного инвентаря по установленным нормативам в соответствии с законодательством	Затраты по п.п 9.1 – 9.2 принять в размере 7 у.е. / г на одного работающего: П 7*8400/4*219/1000	3219,300
9.2 Стоимость хозяйственного инвентаря, полностью списываемого при передаче со склада в эксплуатацию, в соответствии с действующим законодательством
Итого по пункту 9	3219,300
10 Ремонт хозяйственного инвентаря	Затраты по ремонту хозяйственного инвентаря	Принять в размере 3 у.е./г на одного работающего: 3*8400/4*219/1000	1379,700
Итого по пункту 10	1379,700
11 Прочие расходы	Расходы, не предусмотренные предыдущими статьями, в том числе: расходы на командировки работников цеха, за исключением работников аппарата управления цеха; выплаты работникам цеха, высвобождаемым в связи с его реорганизацией, сокращением численности и штатов;	Принять в размере 10 % от суммы расходов по статьям 1 – 9	33895,566
расходы по инвентаризации незавершенного производства, материалов, инструментов и других ценностей, находящихся в цехах и др.
Итого по пункту 11	33895,566
ИТОГО	374 230,926

Полученные в результате расчета смет расходы необходимо тем или иным способом распределить по видам выпускаемой продукции. Использован метод их распределения пропорционально основной заработной плате основных производственных рабочих. Для этого определён процент этих расходов по следующей формуле:

H_i = 100, (12)

где Н_i — процент i- х расходов;

S_i — смета i-х расходов, р.;

З_ф.осн — фонд основной заработной платы производственных рабочих цеха за соответствующий период, р.

Полученные значения использованы затем при калькулировании себестоимости единицы продукции.

Н_эк = (1 084 344 484,000/ 505 818 716,044)*100_­=214,374%

Н_орг = (374 230 926,000/ 505 818 716,044)*100 =73,985%

Таблица 23 – Расчет процентов косвенных расходов
Фонд основной з/п производственных рабочих, р	505 818 716,044
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, р	1 084 344 484,000
Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством, р	374 230 926,000
Процент расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, %	214,374
Процент расходов по организации, обслуживанию и управлению производством, %	73,985

После расчета смет косвенных расходов необходимо составить поэлементную смета затрат на производство по цеху. Применительно к уровню управления цеха, а также с учетом специфики курсовой работы она представлена в форме таблицы 24.

 

Таблица 24 – Плановая смета затрат по механообрабатывающему цеху на 1 квартал 2012 г.
Наименование элементов затрат	Сумма, р.	Обоснование суммы
1 Материальные затраты (сумма строк 1.1–1.5), в том числе:	602 956 015,400
1.1 Сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов)	22 527 212,400	табл. 6 итоговая строка
1.2 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги сторонних организаций	95 424 690,000	пункты 2.4+3.3+4.3+6.4 табл.21 + пункт 8 табл.22
1.3 Вспомогательные материалы	77 976 880,000	пункты 2.1+3.1+4.1+6.1 табл.21 + пункт 4.1 табл.22
1.4 Топливо со стороны	5 470 500,000	пункт 2.3(2) табл.21
1.5 Энергия со стороны	401 556 733,000	пункт 2.3(1) табл.21 + пункты 4.2+4.4 табл.22
2 Расходы на оплату труда	967 136 314,933	пункты 2.2+3.2+4.2+6.2+6.3 табл.21 + пункты 1.1+2+4.3 табл.22 + итоговая строка по табл.14
3 Отчисления на социальные нужды^2	-	-
4 Амортизация основных фондов	122 530 188,000	пункт 1.1 табл.21 + пункт 3 табл.22
5 Прочие расходы	353 802 769,000	пункты 5.1+5.2+7 табл.21+ пункты 1.2+5+6+итого по 7+итого по 9+10+11 табл.22
Итого сумма затрат по цеху	2 046 425 287,333