Особенности и порядок исчисления финансового результата деятельности страховщика

Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций. Под финансовым результатом страховых операций понимается стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.

Финансовый результат определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования. При подведении итогов хозяйственной деятельности страховой организации финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей – за период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат включает два элемента: прибыль (убыток) страховщика; прирост резерва взносов.

Прирост резервов взносов имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой организации может быть использован в качестве источника инвестиционных операций. Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью. Основным источником формирования прибыли от страховых операций является «прибыль в тарифах», которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме. Фактическая прибыль от страховых операций под влиянием объективных причин может формироваться за счет любого элемента тарифа, включая нетто-ставку. Для того чтобы исключить возможность получения прибыли за счет нетто-ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме используется порядок распределения фонда текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в запасной фонд перечисляется разница между нормативным и фактическим объемами выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых операций включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела. В общем виде прибыль от страховой деятельности исчисляется по формуле Пр = (ЗП + КП + ВП + ВЦР + ВТР) - (ВС + ОЦР + ОТР + РВД), где ЗП – заработанные страховые премии по договорам страхования и перестрахования; КП – комиссионные вознаграждения за перестрахование; ВП – часть страховых выплат, выплаченных перестраховщиками; ВЦР – возвращенные суммы из централизованных страховых резервов; ВТР – возвращенные суммы технических резервов; ВС – выплаченные страховые суммы и страховые возмещения; ОЦР – отчисления в централизованные страховые резервные фонды; ОТР – отчисления в технические резервы; РВД – расходы на ведение дела.

Сумма в первых скобках показывает доходы от страховой деятельности, а сумма во вторых скобках показывает расходы страховщика на проведение страховых операций. Страховая компания вправе полностью распоряжаться всем объемом мобилизованных страховых премий, используя эти средства для инвестирования и получения инвестиционного дохода. Но когда определяется прибыль от страховой деятельности не вся сумма мобилизованных страховых премий может рассматриваться как доход страховщика. Но пока срок действия договора не закончился, полученная страховая премия состоит из двух частей: той, которая считается заработанной, и той, которую на данный момент времени заработанной считать нельзя. Заработанные страховые премии определяются путем увеличения суммы поступлений страховых премий в течение отчетного периода на сумму незаработанных страховых премий на начало отчетного периода и уменьшения полученного результата на сумму незаработанных страховых премий на конец отчетного периода. В сумму поступлений страховых премий не включаются доли страховых платежей, которые были уплачены перестраховщиками в отчетном периоде по договорам перестрахования.

Сумму заработанных страховых премий можно определить по формуле - ЗП = РНПнач+ (СП –ПП) – РНПкон, где РНПнач – резерв незаработанной премии на начало отчетного периода; СП –страховая премия, которая получена в отчетном периоде; ПП –страховая премия, переданная перестраховщиками; РНПкон– резерв незаработанной премии на конец отчетного периода. Выражение в скобках показывает, что при определении величины заработанной премии не учитывается сумма премии, выплаченная перестраховщикам. Эти суммы являются частью доходов перестраховщика и именно у него они превращаются в заработанные премии в течение действия перестрахованных у него договоров перестрахования. Кроме прибыли от страховых операций, страховщик может иметь прибыль от инвестиционной деятельности. Прибыль от инвестиций – это прибыль страховой организации от участия в хозяйственной деятельности нестрахового характера. Получение прибыли от инвестиций не является основной задачей страховщика, тем не менее эта прибыль представляет широкие возможности в расширении страховой ответственности и снижении тарифов по отдельным видам страхования. Кроме этого, важнейшими финансовыми показателями деятельности страховой организации, которые характеризуют ее основное назначение, являются: общий объем поступления страховой премии за отчетный период и ее объем по отдельным видам страхования; совокупная сумма страховых выплат по организации в целом и по видам страхования; коэффициент выплат - который определяется как отношение выплат к поступлениям страховой премии; показатель уровня доходности, который определяется как отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом. Для характеристики прибыльности страховых операций по отдельным видам страхования и по всей их совокупности некоторые страховщики и исследователи применяют показатель рен­табельности (Р), рассчитываемый по формуле , где Пр — сумма прибыли от страховых операций за отчетный период; Пл — сумма поступления страховых премий по отдельному виду страхования или по всем видам страховой организации. Показатель рентабельности, который может рассчитываться и как отношение прибыли к расходам на ведение дела или к общей сумме затрат страховщика (включая страховые выплаты и отчисления в резерв предупредительных мероприятий), используется в анализе и оценке эффективности деятельности страховой орган-ции.