Узагальнення і оцінки результатів експертизи

Узагальнення результатів судово-бухгалтерської експертизи

Пере,

Передача висновку слідчому (суду) та його оцінка

Рис. 2.5. Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

 

направленя експерту-бухгалтеру постанови (ухвали) про призначення судово-бухгалтерської експертизи, ознайомлення експерта-бухгалтера з нею, вивчення експертом змісту поставлених перед ним питань слідчим або судом;

прийняття або неприйняття експертом-бухгалтером питань правоохоронних органів для проведення судово-бухгалтерської експертизи. При цьому експерт-бухгалтер з'ясовує чи достатньо його знань для розв'язання поставлених слідчим або судом питань, чи є необхідність у залученні до проведення судово-бухгалтерської експертизи експертів інших спеціальностей. З надання згоди на проведення дослідження за конкретною справою експерт-бухгалтер вирішує також питання щодо місця проведення експертизи, зокрема, необхідності відрядження тощо;

вивчивши питання, поставлені слідчим або судом, експерт-бухгалтер здійснює підбір нормативно-правових актів з досліджуваних питань, які необхідні для дослідження матеріалів справи та надання відповідей на поставлені питання.

Організаційно-методичний етап включає наступні процедури:

вивчення змісту й повноти представлених на експертизу матеріалів. Це необхідно для з'ясування експертом можливості надання ним відповідей на підставі наданих матеріалів. При цьому експерт-бухгалтер ознайомлюється зі змістом справи, що розслідується. Він вивчає: документи, складені слідчим або судом в процесі розслідування, акт ревіз податкової чи аудиторської перевірки, які передували проведенню експертизи, матеріали інвентаризації, акти, первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, пояснення матеріально відповідальних осіб, про причини утворення недостач або лишків товарно-виробничих запасів та інші документи справи. Якщо експерту-бухгалтеру для дослідження не достатньо наданих матеріалів, він подає слідчому клопотання про надання йому додаткових матеріалів;

розробка методики проведення експертизи. Експерт-бухгалтер визначає способи та прийоми дослідження наданих судом або правоохоронними органами матеріалів, а також порядок застосування обраних способів, що відповідає завданням експертного дослідження;

складання плану-графіку проведення судово-бухгалтерської експертизи, розробка якого є необхідною для правильної організації процесу

Тема 2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

експертного дослідження, якісного та своєчасного проведення експертизи. Розробка плану-графіку залежить від обсягу робіт і матеріалів, наданих для дослідження, та кількості експертів-бухгалтерів, яким доручено проведення судово-бухгалтерської експертизи (детальніше див. тему 5). В процесі експертного дослідження до плану-графіку можуть вноситися зміни, які зумовлюються обставинами справи.

Дослідний етап судово-бухгалтерської експертизи передбачає виконання експертом-бухгалтером конкретних дослідницьких процедур. На цьому етапі на основі наданих слідчим або судом матеріалів за допомогою обраних методів, способів і прийомів проводиться експертне дослідження для вирішення питань, поставлених перед експертом-бухгалтером судом або слідчим.

Етап узагальнення та оцінки результатів судово-бухгалтерської експертизи складається з:

> узагальнення результатів судово-бухгалтерської експертизи, що передбачає групування недоліків і відхилень, які виявлено в процесі дослідження за економічною однорідністю та хронологічною послідовністю, систематизацію таким чином результатів дослідження і складання експертного висновку;

> передача висновку експерта органу або особі, які призначили експертизу, та наступна оцінка цього документу слідчим або судом. Крім того, на даному етапі може проводитися допит експерта слідчим або в суді, якщо в результаті оцінки висновку виникла необхідність його уточнення або пояснення.

Дотримання наведеної послідовності проведення експертизи є обов'язковою. Це обумовлено вимогами судового процесу та лише за таких умов висновок експерта може бути прийнято як джерело доказів або доказ слідчим або судом.

Питання для самоконтролю

1. Що є предметом судово-бухгалтерської експертизи?

2. Що розуміють під об'єктом судово-бухгалтерської експертизи?

3. На які групи поділяються об'єкти судово-бухгалтерської експертизи?

4. Які документи належать до загальних об'єктів судово-бухгалтерської експертизи?

65

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерськоі експертизи

5. Які групи документів виділяють у складі спеціальних об'єктів дослідження експерта-бухгалтера?

6. На яких принципах проводиться судово-бухгалтерська експертиза? В чому полягає зміст кожного з них?

7. Які основні завдання та функції повинна виконувати судово-бухгалтерська експертиза?

8. За якими ознаками класифікують судово-бухгалтерські експертизи? Назвати основні види судово-бухгалтерських експертиз.

9. Для чого призначені додаткова та повторна судово-бухгалтерські експертизи? Які між ними існують відмінності?

10.з яких етапів складається проведення судово-бухгалтерської експертизи? Які заходи здійснюються на кожному з них?

Тести

1. Предметом судово-бухгалтерської експертизи є:

а) вся господарська діяльність підприємства;

б) зловживання власником своїми правами та обов'язками в збиток
іншим власникам і державі;

в) явища та процеси, які відображені або повинні були знайти своє
відображення в бухгалтерському обліку та звітності та які стали об'єктом
розслідування чи судового розгляду.

2. До об'єктів судово-бухгалтерської експертизи належать:

а) всі бухгалтерські документи, з якими працює експерт-бухгалтер;

б) документи, які зазначені в постанові про призначення експертизи та
безпосередньо надані експерту-бухгалтеру слідчим або судом;

в) система економічної інформації, відображена в різних документах,
які складаються у процесі господарської діяльності підприємства.

3. Об'єкти судово-бухгалтерської експертизи поділяються на:

а) основні та додаткові;

б) загальні та спеціальні;

в) бухгалтерські та інші.

4. Первинні документи, регістри обліку, бухгалтерська звітність
належать до:

а) основних об'єктів судово-бухгалтерської експертизи;

б) спеціальних об'єктів судово-бухгалтерської експертизи;

 

Тема 2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

в) загальних об'єктів судово-бухгалтерської експертизи.

5. Спеціальними об'єктами судово-бухгалтерської експертизи є

а) акти ревізій та матеріали інвентаризацій;

б) протоколи допитів обвинувачених, висновки експертів інших
спеціальностей;

в) дані оперативного обліку.

6. При дослідженні матеріалів справи експертом-бухгалтером може
бути використана копія документу за умови, що:

а) достовірність копії завірена керівником підприємства;

б) копія є доброякісною, тобто реквізити й текст документу є
зрозумілими;

в) копія надається разом з висновком експерта-криміналіста про те, що
копія виготовлена з документу, який підлягає дослідженню.

7. Одним із завдань судово-бухгалтерської експертизи є:

а) проведення аналізу фінансово-господарської діяльності з метою
визначення шляхів підвищення її економічної ефективності;

б) перевірка фактичного стану майна на підприємстві;

в) визначення кола осіб, які були відповідальні за збереження
матеріальних цінностей в період виникнення недостач і лишків.

8. Принципами судово-бухгалтерської експертизи є

а) всеосяжність, незалежність судового експерта, об'єктивність,
економічність;

б) повнота законність, незалежність експерта-бухгалтера, об'єктивність;

в) раптовість, незалежність судового експерта, послідовність, об'єктивність.

9. Залежно від того, на якому етапі вирішення справи призначається
судово-бухгалтерська експертиза, виділяють її наступні види:

а) досудова та судова;

б) основна та додаткова;

в) первинна та повторна.

10. Основна судово-бухгалтерська експертиза:

а) повністю вирішує поставлені перед нею питання за справою, що
розслідується;

б) експертиза, при проведенні якої об'єкти досліджуються вперше;

 

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

в) призначається судом після висновку первинної експертизи, коли поставлені перед експертом-бухгалтером питання залишилися невирішеними.

11. Додаткова експертиза - це один з видів експертизи:

а) в процесі якої об'єкт досліджується вперше;

б) призначається після розгляду судом висновку первинної експертизи,
коли з'ясовується, що усунути неповноту або неясність висновку шляхом
допиту експерта-бухгалтера неможливо;

в) призначається за ініціативою суду або за клопотанням учасників
процесу, якщо є сумніви в правильності висновку первинної експертизи,
пов'язані з його необґрунтованістю.

12. У випадку виникнення необхідності проведення дослідження нових
об'єктів або встановлення інших обставин справи призначається:

а) додаткова експертиза;

б) повторна експертиза;

в) нова експертиза.

13. Повторна судово-бухгалтерська експертиза призначається у
випадку, коли:

а) експерт-бухгалтер порушив процесуальні норми призначення і
проведення судово-бухгалтерської експертизи та межі своєї компетенції;

б) експерт-бухгалтер надав неповний висновок і не відповів на всі
поставлені перед ним питання;

в) обвинувачений спростував висновок експерта-бухгалтера, надавши
нові матеріали, відомості яких суперечать тим, що досліджені.

14. Проведення додаткової експертизи доручається:

а) експерту, який проводить первинну експертизу;

б) аудитору або ревізору;

в) іншому експерту або експертам.

15. Основними етапами проведення судово-бухгалтерської експертизи є:

а) методологічний, організаційний, технологічний, результативний;

б) організаційний, підготовчий, технологічний, результативний;

в) підготовчий, організаційно-методологічний, дослідний, узагальнення
і оцінки результатів експертизи.

Тема 2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Практичні завдання

Завдання 2.1

Необхідно:

пов'язати наведені поняття з визначеннями. Дані для виконання:

Поняття	Визначення
__ (1) Судово- бухгалтерська експертиза	А. Полягає у дотриманні експертом-бухгалтером і органами, уповноваженими призначати судово-бухгалтерську експертизу норм, чинного законодавства України при здійсненні ними професійної дяльності
__ (2) Предмет судово-бухгалтерської експертизи	Б. Полягає у тому, що при наданні висновку за результатами дослідження експерт не може знаходитися у будь-якій залежності від органу або особи, що призначила експертизу, сторін справи та інших осіб, які зацікавлені в результатах справи
__ (3) Об'єкт судово- бухгалтерської експертизи	В. Явища або процеси, що відображені або повинні були знайти своє відображення в бухгалтерському обліку та звітності та які стали об'єктом розслідування чи судового розгляду
__ (4) Принцип законності	Г. Полягає у виявленні та вивченні за документами всіх фактів, які мають значення для експертизи
__ (5) Принцип незалежності судового експерта	Д. Документи, перелік яких зазначений у постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи та які безпосередньо надані експергу-бухгалтеру для дослідження
__ (6) Принцип повноти	Е. Передбачає, що експерт повинен дати об'єктивну оцінку досліджуваному об'єкту з документальним обгрунтуванням і підтвердженням фактів, обов'язковим виявленням причин
__ (7) Принцип об'єктивності	Є. Процесуальна дія, яка полягає у вивченні завдання слідчого або суду матеріалів справи експертом-бухгалтером у межах спеціальних знань з метою встановлення фактичних обставин кримінальної чи цивільної справи та надання експертного висновку

Завдання 2.2

Необхідно:

пов'язати наведені поняття з визначеннями. Дані для виконання:

 

Поняття	Визначення
1	2
__ (1) Первинна судово- бухгалтерська експертиза	А. У дослідженні беруть участь декілька експертів, які є фахівцями в одній галузі знань
__ (2) Комісійна судово- бухгалтерська експертиза	Б. Дотримання правил, які регулюють питання порядку призначення та проведення судово-бухгалтерської експертизи, права, обов'язки та відповідальність ексерта-бухгалтера та інших учасників процесу, пов'язаного з проведенням експертизи

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

 

	2
__ (3) Предмет судово- бухгалтерської експертизи	В. Експертиза, яка повністю розв'язує поставлені перед нею питання у справі, що розслідується
__ (4) Повторна судово- бухгалтерська експертиза	Г. Полягає в реалізації експертом-бухгалтером знань з бухгалтерського обліку, економічного аналізу та господарського контролю
__ (5) Принцип законності	Д. Експертиза при проведенні якої об'єкт досліджується вперше
__ (6)основна судово- бухгалтерська експертиза	Е. Явища та процеси, які відображені або повинні були знайти своє відображення в бухгалтерському обліку та звітності підприємства та які стали об'єктом розслідування або судового розгляду
__ (7) Об'єкт судово- бухгалтерської експертизи	Є. Призначається після розгляду судом висновку первинної експертизи, коли з'ясовується, що усунути неповноту або неясність висновку шляхом допиту експерта неможливо
__ (8) Процесуально- правова форма судово- бухгалтерської експертизи	Ж. Полягає у дотриманні судовим експертом і органами суду в своїй діяльності норм чинного законодавства України
__ (9) Додаткова судово- бухгалтерська експертиза	3. Призначається, якщо сумніви у правильності експертного висновку, пов'язані з його недостатньою обгрунтованістю
(10) Економічний зміст судово-бухгалтерської експертизи	І. Документи, перелік яких зазначений у постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи та які безпосередньо надані у судовій (кримінальній) справі експерту-бухгалтеру для дослідження та складання експертного висновку

Завдання 2.3

Необхідно:

пов'язати наведені поняття з визначеннями Дані для виконання:

 

Поняття	Визначення
1	2
__ (1) Етап узагальнення та оцінки результатів судово-бухгалтерської експертизи	А. Це документи, перелік яких зазначений у постанові про призначення експертизи та які безпосередньо надані в судовій справі експерту-бухгалтеру для дослідження та надання експертного висновку
__ (2) Додаткова судово- бухгалтерська експертиза	Б. Полягає в реалізації експертом-бухгалтером знань бухгалтерського обліку, економічного аналізу та господарського контролю
__ (3) Принцип об'єктивності	В. Полягає в тому, що при наданні висновку за результатами дослідження експерт не може знаходитися в будь-якій залежності від органу або особи, що призначила експертизу, сторін та інших осіб, які зацікавлені у результатах справи
__ (4) Дослідний етап судово-бухгалтерської експертизи	Г. Етап проведення судово-бухгалтерської експертизи, на якому відбувається безпосереднє дослідження експертом-бухгалтером об'єктів експертизи з метою формулювання висновку
__ (5) Предмет судово- бухгалтерської експертизи	Д. Етап проведення судово-бухгалтерської експертизи, на якому складається план-графік проведення експертного дослідження

 

Тема 2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

 

1
__ (6) Повторна судово- бухгалтерська експертиза	Е. Відбувається узагальнення експертом-бухгалтером результатів дослідження, передача висновку органам, які призначили судово-бухгалтерську експертизу
__ (7) Судово- бухгалтерська експертиза	Є. Передбачає, що експерт-бухгалтер повинен дати об'єктивну оцінку досліджуваному об'єкту за допомогою документального обрунтування фактів, з обов'язковим виявленням зв'язків між ними, причин і наслідків
__ (8) Підготовчий етап судово-бухгалтерської експертизи	Ж. Призначається після розгляду судом висновку первинної експертизи, коли з'ясовується, що усунути неповноту або неясність висновку шляхом допиту експерта неможливо
__ (9) Принцип незалежності судового експерта	3. Етап проведення судово-бухгалтерської експертизи, на якому здійснюються заходи, пов'язані із вибором бухгалтера-експерта та призначенням судово-бухгалтерської експертизи
__ (10) Процесуально- правова форма судово- бухгалтерської експертизи	И. Це процесуальна дія, яка полягає у вивченні експертом-бухгалтером на завдання слідчого або суду матеріалів кримінальної або цивільної справи в межах його спеціальних знань з метою встановлення фактичних обставин справи та складання експертного висновку
__ (11) Об'скт судово- бухгалтерської експертизи	І. Документи, до яких належать постанова про призначення бухгалтерської експертизи, протоколи обшуків, протоколи допитів свідків і обвинувачених, офіційні документи підприємства, клопотання однієї зі сторін справи, що розслідується, про проведення судово-бухгалтерської експертизи, клопотання експерта-бухгалтера про надання додаткових документів для дослідження та ін.
__ (12) Економічний зміст судово-бухгалтерської експертизи	К. Явища або процеси господарської діяльності підприємства, які відображені або повинні були знайти своє відображення в бухгалтерському обліку та звітності підприємства, та стали об'єктом розслідування чи судового розгляду
___ (13)основна судово- бухгалтерська експертиза	Л. Дотримання правил, які регулюють порядок призначення та проведення судово-бухгалтерської експертизи, права, обов'язки та відповідальність експерта-бухгалтера та інших учасників процесу, пов'язаного з проведенням експертизи
__ (14) Спеціальні об'єкти судово-бухгалтерської експертизи	М. Експертиза, яка повністю розв'язує поставлені перед нею питання у справі, що розслідується
___ (15) Організаційно- методичний етап судово- бухгалтерської експертизи	Н. Призначається, якщо сумніви щодо правильності висновку експерта-бухгалтера, пов'язані з недостатньою обгрунтованістю документу чи некомпетентністю експерта

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

■ —- Завдання 2.4

Необхідно:

> визначити, що є предметом судово-бухгалтерської експертизи у
наведених ситуаціях;

-навести можливий перелік об'єктів, необхідних експерту-бухгалтеру для дослідження.

Дані для виконання:

- У кримінальній справі, за обвинуваченням головного бухгалтера
насіннєвої станції "Агросвіт" у розкраданні державного майна, призначена
судово-бухгалтерська експертиза. Перед експертом поставлено питання: чи
правомірними є результати інвентаризації? У матеріалах справи, наданої
експерту-бухгалтеру для дослідження, містилися підсумкові документи
інвентаризації, у результаті проведення якої на підприємстві виявлено
недостачу основних засобів на суму 153000 грн. і сировини й матеріалів - на
суму 3730 грн.

2. Слідчим податкової міліції у Житомирській області порушено справу
за обвинуваченням бухгалтера ТзОВ "Промінь" у недоплаті податку на
прибуток до бюджету в особливо великих розмірах.

За матеріалами кримінальної справи призначено судово-бухгалтерську експертизу. На вирішення експерта-бухгалтера поставлено питання: чи правильно визначалася база оподаткування податком на прибуток бухгалтером ТзОВ "Промінь" протягом 2003 р.

3. Працівниками Попільнянського РВВС проводиться попереднє
розслідування за кримінальною справою, порушеною за фактом розкрадання
касиром коштів державного підприємства "Полісянка". Підозрюється, що
внаслідок зловживання службовим становищем касиром В.О. Вітриченко
викрадено з каси підприємства 2300 грн. У результаті проведеної в ході слідства
почеркознавчої експертизи встановлено підробку підписів працівників у
платіжних відомостях, виправлення й дописки в касових документах.

Оцінивши зібрану в ході слідства інформацію, слідчий призначив судово-бухгалтерську експертизу. Перед експертом-бухгалтером поставлено завдання: визначити суму збитку, нанесеного підприємству розкраданням готівки.

4. Відповідно до заяви, яка надійшла до райвідділу ВС України від
акціонерів ВАТ "Житомирбудсервіс", про те, що голова правління С.Л. Сокіл
використовує будівельні матеріали підприємства для будівництва власного
будинку, та матеріалів дослідчої перевірки порушено кримінальну справу. За

Тема2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

матеріалами кримінальної справи для встановлення її фактичних обставин,
які потребують спеціальних знань, слідчим призначено судово-
бухгалтерську експертизу. На її вирішення поставлено питання: чи
використано будматеріали, що відпускалися зі складу

ВАТ Житомирбудсервіс" в третьому кварталі 2004 р. за призначенням, вказаним у видаткових документах?

5. Слідчим Ружинського РВВС порушено кримінальну справу за фактом недостачі товарів на складі ТзОВ "Олеся", виявленою в результаті проведеної інвентаризацій. У розкраданні цінності обвинувачується комірник підприємства Ф.О. Федоренко. Проте Ф.О. Федоренко не визнав своєї вини та подав клопотання слідчому про призначення судово-бухгалтерської експертизи. Клопотання обвинуваченого слідчий задовольнив. Експерту-бухгалтеру поставлено питання: чи є правильними результатами проведеної інвентаризації?

Завдання 2.5

Необхідно:

згрупувати об'єкти судово-бухгалтерської експертизи за відповідними видами. Відповідь оформити в таблиці наступної форми:

Таблиця 2.1. Класифікація об'єктів судово-бухгаптерської експертизи

 

Об 'єкти бухгалтерської експертизи
Загальні	Спеціальні

Дані для виконання:

1. Наказ про призначення і 26. Розпорядження керівника чи
письмове зобов'язання розпорядження компетентного
(договір) про матеріальну органу

відповідальність касира

2. Установчі документи 27. Посвідчення про відрядження підприємства

3. Висновок експерта-технолога 28. Позовна заява

4. Технічний паспорт легкового 29. Виконавчий лист автомобіля

5. Інвентарні списки основних 30. Авансований звіт засобів

6. Договори на передачу З1. Заява працівника про звільнення (отримання) в оренду основних з роботи

засобів

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

1. Акт приймання-передачі

основних засобів

8. Свідоцтва на право користування майном, природними ресурсами, ліцензії

9. Постанова про арешт майна

 

10. Акт податкової перевірки

11. Опис інвентарних карток основних засобів

12. Акт взаємозвірки розрахунків

13. Акти введення в експлуатацію основних засобів

14. Порівняльна відомість інвентаризації основних засобів

15. Наряд-замовлення на ремонт основних засобів

16. Розрахунки бухгалтерії амортизаційних відрахувань

17. Меморіальний ордер банку

18. Висновок експерта-криміналіста

19. Розрахунки розподілу загальновиробничих витрат

20. Відомість зведеного обліку витрат на виробництво

21. Накладні

22. Журнали та відомості

23. Договір купівлі-продажу вантажного автомобіля

24. Книга реєстрації цінних паперів

25. Акт ревізії

Завдання 2.6

Необхідно:

визначити, які з наведених бухгалтерської експертизи.

 

32. Договір на банківське обслуговування

33. Протокол про внесення об'єктів нематеріальних активів до статутного капіталу та погодження вартості

34. Прибутковий касовий ордер

35. Видатковий касовий ордер

36. Платіжна відомість

37. Товарний чек

38. Платіжне доручення

39. Вимога-доручення

40. Чек на отримання готівки та його корінець

41. Регістри з обліку операцій з нематеріальними активами

42. Виписки з акредитивного рахунку

43. Авізо

44. Ухвала суду про призначення почеркознавчої експертизи

45. Договір купівлі-продажу матеріалів, додатки до нього

46. Головна книга

47. Розрахунки бухгалтерії розподілу витрат майбутніх періодів

48. Акти (відомості) з інвентаризації незавершеного виробництва

49. Рахунки-фактури

50. Кошторис підприємства

належать до завдань судово-

Тема 2. теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Дані для виконання:

1Консультування суб'єктів підприємницької діяльності з питань

організації бухгалтерського обліку, внутрішнього контролю та удосконалення методів управління.

2. Перевірка та підтвердження за даними документів розміру недостач або лишків товарно-виробничих запасів і грошових коштів, визначення періоду й місця виникнення.

3. Перевірка дотримання правил і умов зберігання майна на підприємстві.

4. Встановлення документальної обгрунтованості вимог позивача та заперечень відповідача в частині, що стосується вартості позову.

5. Розробка заходів із усунення виявлених під час дослідження недоліків і зловживань.

6. Встановлення винних осіб у виявлених порушеннях і визначення міри покарання.

7. Визначення суми матеріального збитку, завданого вчиненими правопорушеннями та злочинами (розкраданнями).

8. Надання інформації зовнішнім користувачам про реальне фінансове становище підприємства.

9. Надання об'єктивного висновку щодо достовірності фінансової звітності.

10. Встановлення відповідності вимогам чинних нормативних актів
відображення здійснених господарських операцій в бухгалтерському обліку.

Завдання 2.7

Необхідно:

> визначити, які з наведених принципів належать до принципів судово-бухгалтерської експертизи та пояснити значення. Дані для виконання:

1. Принцип науковості. 6. Принцип обачності.

2. Принцип повноти. 7. Принцип суттєвості.

3. Принцип законності. 8. Принцип професіоналізму.

4. Принцип економічності. 9. Принцип раціональності.

5. Принцип незалежності експерта- 10. Принцип об'єктивності бухгалтера.

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Завдання 2.8

Необхідно:

встановити правильність віднесення наведених ознак до додаткової та повторної судово-бухгалтерської експертизи. Дані для виконання:

Таблиця 2.2. Ознаки додаткової та повторної судово-бухгалтерської експертизи

 

Додаткова судово-бухгалтерська експертиза	Повторна судово-бухгалтерська експертиза
1. Призначається у випадку, коли висновок попередньої експертизи визнається нечітким	1. Призначається як з ініціативи суду (слідчого), так і за клопотанням інших учасників процесу
2. Висновок попередньої експертизи суперечить документам і матеріалам справи	2. Обвинувачений спростував висновок експерта-бухгалтера, надавши додаткові документи
3. Призначається у разі суперечок, які викликані різними методиками проведення дослідження різних експертів	3. Обвинуваченим надано пояснення, що мають суттєве значення для вирішення справи та впливають на висновки експерта-бухгалтера
4. Обвинувачений надав для дослідження ще не досліджені документи, тому слідчий й поставив перед експертом-бухгалтером додаткове питання про те, як зміниться висновок експерта у зв'язку з наданими документами	4. Під час проведення попереднього експертного дослідження порушено процесуальні норми, що регламентують порядок призначення і проведення експертизи
5. Проведення даного виду експертизи доручається експерту, який проводив попередню	5. Призначається у випадку, коли висновок попередньої експертизи вважається неповним
6. Призначається, коли необхідно провести дослідження нових об'єктів або щодо інших обставин справи	6. Призначається за наявності двох висновків експертів-бухгалтерів за однією справою, що суперечать один одному
7. Призначається, коли слідчий або суд ставить перед експертом-бухгалтером нові питання	7. Обсяг і зміст матеріалів може визначатися за участю експерта-бухгалтера, призначеного для проведення дослідження з метою розв'язання суперечностей
8. Призначається, коли слідчий або суд ставить під сумнів компетенцію чи кваліфікацію експерта-бухгалтера, який проводив попередню експертизу	8. Може призначатися лише за рішенням суду або правоохоронних органів
9. Призначається, коли відсутня можливість з'ясувати чи усунути неповноту або неясність висновків за допомогою допиту експерта-бухгалтера	9. Обмежується питаннями про правильність методики дослідження, що застосовувалася під час проведення попередньої експертизи
10. Проведення доручається іншому експерту	10. Початковий висновок складений особою, кваліфікацію якої слідчий (суд) ставить під сумнів

Завдання 2.9

Необхідно:

визначити вид судово-бухгалтерської експертизи, призначеної судом за порушеною кримінальною чи цивільною справою, у кожному з наведених випадків виходячи з таких класифікаційних ознак:

Тема 2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

1) залежно від кількості експертів, залучених для проведення експертизи;

2) за послідовністю проведення експертизи. Дані для виконання:

 

1. Проти керівництва ТзОВ "Сокіл" порушено кримінальну справу за обвинуваченням у несвоєчасності та неповноті сплати податків до бюджету. Оцінивши зміст зібраних матеріалів за справою, що розслідується, слідчий прийняв рішення про призначення судово-бухгалтерської експертизи. Експертизу доручено провести експерту-бухгалтеру Г.К. Гаврилюку.

2. За матеріалами справи, що розглядається у суді, за обвинуваченням ПП Ч.В.Чабакова у недоплаті податків до бюджету, призначена судово-бухгалтерська експертиза. У результаті ознайомлення з висновком експерта-бухгалтера слідчий встановив, що експерт-бухгалтер дослідив не всі поставлені перед ним питання. У зв'язку з цим слідчий призначив судово-бухгалтерську експертизу повторно.

3. Під час проведення повторного розслідування за справою, порушеною за обвинуваченням головного бухгалтера ТзОВ "Світанок" В. Коновалова у необгрунтованому використанні підзвітних сум, призначена судово-бухгалтерська експертиза. Для проведення експертизи залучено експерта-бухгалтера С.В. Сидорова та експерта-почеркознавця К.О. Коротченко.

4. Після ознайомлення з висновком експерта-бухгалтера О. Іщенко за розслідуваною кримінальною справою3137-Р, обвинувачений у крадіжці державного майна бухгалтер насіннєвої інспекції С.К. Сторожук надав слідчому документи, що ще не були досліджені експертом. У зв'язку з слідчий поставив перед експертом-бухгалтером додаткові питання, пов'язані із дослідженням наданих обвинуваченою особою документів.

5. За кримінальною справою, порушеною проти керівника ВАТ "Меблевий комбінат" щодо невиплати та затримки у виплаті заробітної плати працівникам комбінату, слідчим призначено судово-бухгалтерську експертизу. У зв'язку з наданням дослідження 15 томів кримінальної справи до проведення судово-бухгалтерської експертизи залучено трьох бухгалтерів Київського НДСЕ: Т.В. Тихонова, Р.К. Рептука, К.В. Копитова.

Завдання 2.10 Необхідно:

визначити, на якому з етапів судово-бухгалтерської експертизи
проводяться наведені заходи;

визначити послідовність проведення заходів на кожному із етапів. Відповідь оформити у вигляді таблиці?.?.

 

Розділ 2. Організація судово-бухгалтерської експертизи

Тема 3. Правове

Регулювання

Судово-експертної

Діяльності

У темі розглядаються наступні питання: