Учет денежных средств организации

Способность организации зарабатывать и эффективно использовать денежные средства – основа высокой платежеспособности и развития деятельности; нормативная база и правила учета наличных денежных средств, государственное регулирование наличного денежного обращения, требования к подбору кадров и оборудованию касс, документальное оформление и учет кассовых операций; регулирование, порядок открытия счетов организации, документальное оформление и учет операций на счетах организации; представление денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Основными задачами БУ ден ср-в явл-ся: полный и своевр-й учет этих средств и опер-й по их движ-ю; контроль за нал-м ден сред и ден докум-в, их сох-тью и целев исп-ем; контроль за собл-м кассов и расчет-платеж дисцип-ны и т.п. «Порядок ведения касс опер в РФ», «Полож о правилах налич денеж обращ на терр РФ», «об утверж униф форм первич учет док-ии по учету касс опер и учету рез-в инвентариз», «Полож о безналич расчетах в РФ», Указ ЦБ РФ от 24.04.03 №1274У «Об особенностях примен форматов расчетных док-в при осущ-ии электронных расч-в через расчетную сеть банка России»

Наличные ДС и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием ККМ. Поступ ДС происходит при их получении с расчетного и других счетов в банках, приеме наличных платежей за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках. КО-1 Приходный кассовый ордер, КО-2 Расходный кассовый ордер, КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, КО-4 Кассовая книга, КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

РКО подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача денег производится по документам, удостоверяющим личность получателя. Данные этих документов заносятся кассиром в расходный кассовый ордер.

К оформлению кассовых ордеров, как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами о получении к оплате с указанием даты.

Выдача заработной платы, пособий, пенсий, стипендий оформляется платежными или расчетно-платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным бухгалтером предприятия без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. При выдаче денег по доверенности об этом делается отписка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам. По истечении срока выдачи (трех дней) заработной платы и других платежей по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующие выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, а затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы факт выплачен и депонированные. На общую сумму выданных по ведомости денег и внесенных в банк составляются РКО. На невыданную в течении 3-х дн з/пл составляется реестр депонированных сумм. Все ПКО И РКО регистрируются в спец журнале. Текущий учет движения ден ср-в ведет-ся кассиром в кассовой книге.

Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр — отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена руководителем и главным бухгалтером предприятия.

При использовании вычислительной техники ведение кассовой книги может быть автоматизировано. Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». В Дт запис-т поступ-е ден средств, в в Кт- выбытие ден ср-в. К сч 50 м б отк-ты субсч-та:50/1 «Касса орг-ции», 50/2 «Операц касса», 50/3 «Ден док-ты»

Д50 К51,52,55, 57 –поступ-ли деньги со сч в банках

Д50 К62,76,90,91 –поступ деньги от продажи П,ОС, прочих активов

Д50 К66,67 –получен кредиты банков

Д07,08,10,41,44,90,91,97 К50 – оплачены из кассы р-ды

Д51,52,55 К50- сданы из кассы ДС на счета в банках

Дт70,71,73,75,76 К50- выданы з/п,подотч å,займы раб-м, выпл дивиденды, выпл депониров з/п. Дт 51, 52, 57, 60, 76 и др.

Отражение кассовых операций производится в бухгалтерии в журнале-ордере №1 — по Кт 50, ведомости№1 — по Дт 50, накопительных ведомостях или машинограммах.

Учет, хранение и расходование денежных средств требует особого контроля. Для этого, помимо повседневного контроля отчетов кассира по первичным документам по окончании месяца сальдо по счету 50 «Кассы», выведенные в бухгалтерии, сверяется с остатком наличных денег по кассовой книге. Периодически в сроки, установленные руководителем предприятия, производятся внезапные инвентаризации денежных средств и других хранящихся в кассе ценностей. Для этого приказом руководителя организации создается специальная инвентаризационная комиссия. Результаты ин­вентаризации оформляются актом. Инвентаризация проводится также при смене кассиров. Выявленные при инвентаризации излишки денег и других ценностей приходуются зачислением их в доход орг (Дт50 Кт91) Обнаруженные недостачи Дт94 Кт50; на предъявление иска кассиру —Дт73 Кт94. По мере взносов кассира в возмещении недостач делаются записи по Дт50, 51, 70 и Кт73.

Порядок ведения кассовых операций периодически контролируется также банками. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соотв с гл.15 «Админ правонаруш в обл-ти фин-в, налогов, сборов» КоАП предусмотрены специальные меры администр ответственности.

На субсч 50/3 учит-ся наход-ся в кассе почт и вексел марки, оплач авиабилеты, марки гос пошлины. Они учит-ся на сч в å факт затрат на их приоб-е. Анал учет ДД ведут по их видам. Синт учет ДД осущ-ся в ж/о №3.Д50.3-К 71 (подотч лиц),76(в безнал порядке) и т.д.

Бланки строгой отчетности – это документы определенной формы, в которых предусм необход реквизиты.(квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломы, абонементы, талоны, и т.д.) они учит-ся за балансом 006 счет в условной оценке до момента выдачи подотчет.

Субсчета: 1 – касса организации, 2- операционная касса, 3 – денежные документы. Денеж расчеты орг-я также может осущ-ть в виде безнал плат-й. Безнал рас-ты осущ-ся посред-м безналич перечисл-й по расчет, тек и валют сч-м в банках.

Основные формы безналичных расчетов: • платежными поручениями;• аккредитивами;• чеками;• расчеты по инкассо;

ПП представляет собой поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. П/п произ-ся перечисл-е ДС: за поставл товары, выпол работы, оказ усл; в бюджеты всех уровней и во внебюдж фонды; в целях возврата/размещ-я кред и займов и уплата % по ним; по распоряж физ лиц или в пользу физ лиц. П/п могут исп-ся для предварит оплаты П,р,у или для осущ-я период-х плат-й.

Аккредитив – это услов денеж обяз-во, приним-е банком-эмитентом по поручению плате-ка, произ-ти платежи в пользу получателя средств по предъявл-и последним докум-в, или пред-ть полн-я др банку произ-ти такие платежи. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву уста­навливаются в договоре между плательщиком и поставщиком. Аккредитив отзывной и безотзывной.

При расчетах чеками владелец чека дает письменное по­ручение обслуживающему его банку о перечислении опреде­ленной суммы денег с его счета на счет получателя средств.

Расчеты по инкассо: платежные требования (м б. с акцептом (не менее 5 рабочих дней) и без акцепта) и инкассовые поручения (в бесспорном порядке, т.е. без акцепта). При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).Документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Если документы подлежат оплате по предъявлении, ис­полняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Если документы подлежат оплате в иной срок, испол­няющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа. Полученные (инкассированные) суммы должны быть не­медленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассиро­ванных сумм причитающиеся ему вознаграждение и возмеще­ние расходов. Учет денежных средств на расчетном счете.

Предприятия могут открывать в банках расчетные, те­кущие и валютные счета, депозитные, специальные. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограни­чения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда проис­ходит обособление каких-либо операций, перечень операций ограничен (опл труда, командировачные, хоз расходы), распоряжение средствами в строгом соответствии со сметой. Орг-я вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы: заявление на открытие счета; нотар-но завер-е копии устава орг, учерид-го д-ра и регистрац-го свид-ва; справку налог органа о регист-ии орг в кач-ве налогопл-ка; копии док-в о рег-ции в кач-ве плат-в в ПФ РФ и ФОМС; карточку с образцами подписи и оттиском печати.

Счет открывается по разрешению управляющего банком. При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчет­ный счет открыт с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия расчетного счета; стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию; проценты, выплачиваемые банком клиенту за средст­ва на счетах.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналич­ные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Для получения наличных денег предприятие получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление уста­новленной формы. Чековая книжка выдается из кассы банка под расписку на заявлении. По денежному чеку деньги вы­плачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Орг-я ежедневно или в другие установленные бан­ком сроки получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными оправд документами В выписке ук-т начальн и конеч остатки на расч счете и å опре-й, отраж-х на расч счете. Бухг-я провер-т прави-ть å, указ-х в выписке, и при обнар-и ошибки немед-но извещает банк (оспорить можно в теч 10 дней) Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бух учета ж/о№2 и ведомость №2. Синт учет ведется на акт сч 51. По Дт51- поступление ден средств, а по Кт списание.

Для учета наличия и движения ДС на текущих, особых и специальных счетах, целевого финансирования, в аккредитивах, чековых книжках и других платеж­ных документах (кроме векселей) используется счет 55 «Специальные счета в банках». К сч55 м б отк-ты субсч: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозит счета» По дебету этих субсчетов отражаются зачисление денежных средств в аккредитивы, чековые книжки, на депоз сч-а с кредита счетов 51, 52, 66. По кредиту —соответствующие оплаты с аккредитивов или чеками из чековых книжек в дебет соответствующих счетов по учету расчетов (60, 76 и др.) или возврат неиспользованных аккредитивов, чеков, вкладов (в Дт51,52). Аналитический учет ведется по каждому спец счету отдельно.

Некот орг-ции не могут сдавать ден нал-ть в теч-е раб дня в обслуж-й их банк. В этом случае орг-ции вносят налич-ть в кассы банков через инкассаторов банка. В период с момента передачи ДС инкас-м сданные ДС учит-ся на акт сч 57 «Переводы в пути».

Д57 К50 – сдана денеж нал-ть инкас-м

Д51,52 К57 – ДС зачисл-ны на счета в банках.

С 1996 г. орг-ции сост-т отчет о движ-е ден средств (ф.№4). Отчет состоит из 4 разделов:1. Ост-к ДС на нач года. 2.Поступило ДС – всего и в т.ч. по видам поступлений. 3. Направ-но ДС – всего и в т.ч. по напр-м рас-в. 4. Ост-к ДС на конец ОП. Движение ден средств показ-ся по видам деят-ти- текущей, инвест-й, финан-й. В качестве пояснения к отчету о приб и убытках исп-ся отчет (ф. №4) «Отчет о движении ден средств». Отчет харак-ет наличие, поступление и расходование ден средств, изменение в фин положении орг-ии в разрезе текущ, инвестиц, и фин деят-ти. При сост-и отчета исп-ся инф-я о ДС со сч-в 50,51,52,55. Он сод-жит след показ-ли: 1) остаток ден средств на начало отч периода. 2) поступило ден средств –всего и в т.ч.: от продажи П,Т,Р,У, от продажи осн средств, иного имущ-ва, авансы полученные от покупателей (заказчиков), бюджетн ассигнования и иное целевое финансирование, кредиты и займы полученные, дивиденты, % по фин вложениям, прочие поступления. 3) направлено ден средств- всего и в т.ч. на: оплату товаров,Р,У; оплату труда, отчисления в гос внебюдженп фонды; выдачу подотчетных å; выдачу авансов; фин вложение; выплату дивидентов,% по ц/б; расчеты с бюджетом, на оплату % по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления. 4) остаток ден средств на конец ден периода.