Глава 3. Экономические и математические основы страхования

 

3.1. Условия обеспечения

финансовой устойчивости страховщика

 

Нехватка денег у страховщика может возникнуть по различным причинам, но результат будет один - невозможность исполнить обязательства перед страхователями и последующее банкротство. Таким образом, возникают риск страхователя - неполучение (или неполное получение) денежного возмещения при наступлении страхового случая и риск страховщика - неплатежеспособность и утрата финансовой устойчивости. В соответствии со ст. 25 Закона о страховом деле условиями обеспечения финансовой устойчивости (платежеспособности) страховщика являются:

- экономически обоснованные страховые тарифы;

- страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования;

- собственные средства;

- перестрахование.

Общий подход к расчету экономически обоснованных страховых тарифов основан на решении задачи неразорения страховщика, которую мы рассмотрим в следующем параграфе.

Для обеспечения текущих и предстоящих выплат страховщики в установленном нормативными документами порядке создают страховые резервы. В большинстве стран создаются следующие виды страховых резервов:

- математические резервы и выравнивающие резервы в накопительном страховании жизни;

- резервы незаработанной премии, определяемые как часть страховой премии по договорам страхования, продолжающим свое действие после отчетной даты;

- резервы заявленных, но не оплаченных страховых убытков, соответствующих предварительной полной стоимости всех убытков, полученных до отчетной даты, за минусом сумм, уже выплаченных по заявлениям страхователей;

- резервы по произошедшим, но не заявленным убыткам по действующим договорам страхования, рассчитываемым на основе убытков нескольких прошлых лет для оценки будущих расходов на страховые выплаты.

Средства страховых резервов составляют нетто-часть страховой премии, используются исключительно для страховых выплат и не подлежат изъятию в бюджеты всех уровней. Страховщик может использовать на расходы по ведению дела только ту часть полученной страховой премии, которая образовалась за счет нагрузки к нетто-части. Страховщики вправе инвестировать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативными документами Минфина России. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Состав и назначение страховых резервов показаны в табл. 3.1.

 

Таблица 3.1

 

Состав и целевое назначение страховых резервов

 

Назначение резервов	Рисковые виды страхования	Страхование жизни
Для будущих выплат	Резерв незаработанной премии	Математический резерв. Резерв расходов на обслуживание договоров
Для текущих выплат	Резерв заявленных, но не урегулированных убытков. Резерв произошедших, но не заявленных убытков
Для стабилизации финансового положения по итогам года	Стабилизационный резерв	Выравнивающий резерв

 

В Законе о страховом деле под собственным капиталом (средствами) страховщика понимается сумма уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет. К собственным средствам также относится и часть страховой премии, предназначенной на покрытие собственных расходов страховщика (нагрузка).

Перестрахование является важнейшим инструментом управления финансовыми рисками страховщика, связанными с нехваткой страховых резервов и собственных средств на выплату при наступлении страхового случая с чрезмерно большими убытками или большой совокупностью отдельных убытков, вызванных одним страховым случаем, например катастрофическим наводнением, - так называемая кумуляция убытков. Перестрахование можно рассматривать как разновидность страхования или, другими словами, как страхование страховщиков. Подробнее перестрахование будет рассмотрено в гл. 8.

Применение экономически обоснованных тарифов, правильный расчет страховых резервов, достаточный размер собственных средств и защита страхового портфеля от высоких единичных рисков и их кумулятивного взаимодействия обеспечивают надежную основу для обеспечения финансовой устойчивости страховщика.

 

3.2. Решение задачи неразорения страховщика

 

При разумном поведении человек не собирается извлекать выгоду из неблагоприятного случая, поэтому страховщик, принимая на себя риски страхователя не ради благотворительности, а за плату, должен прежде оценить их тяжесть и способы обеспечения, чтобы назначить адекватную им цену. Цена страховой услуги определяется ее себестоимостью и конъюнктурой рынка и выражается в страховой премии, которую страхователь уплачивает страховщику.

 

Определение. Взнос - часть страховой премии при ее уплате в рассрочку. Страховой тариф - относительная цена страховой услуги, равная отношению страховой премии к страховой сумме в долях или процентах.

 

Страховая премия устанавливается при подписании договора и обычно остается неизменной в течение срока его действия, если принятые на страхование риски не изменялись.

 

Важно! Величина страховой премии должна быть достаточной, чтобы страховая компания смогла:

- покрыть ожидаемые претензии в течение страхового периода;

- создать страховые резервы;

- покрыть свои издержки на ведение дел;

- обеспечить определенный размер прибыли.

 

В настоящее время страховщики обычно не закладывают прибыль в структуру страхового взноса, а стремятся обеспечить ее получение за счет рационального ведения дела. Тогда условие неразорения страховщика по каждому виду страхования в каждый момент времени t (текущее неразорение) можно записать в виде:

 

 

где - суммарная текущая премия по виду страхования;

- суммарный текущий убыток по виду страхования;

- текущие расходы на ведение дела страховщика, аллоцированные на вид страхования;

- текущее приращение страховых резервов по виду страхования.

Если условие неразорения рассматривать за период действия договоров страхования, например за год, то страховые резервы по окончанию сроков действия договоров превратятся в страховые выплаты (суммарный убыток) либо в доходы страховщика. Тогда условие неразорения можно упростить:

 

 

Случайную величину убытка , распределенную согласно центральной предельной теореме теории вероятностей <1> по нормальному закону, представим в виде суммы математического ожидания и случайного отклонения, которое условно обозначим , где - среднее квадратичное отклонение суммарного убытка. При этом условие неразорения страховой компании получит следующий вид:

 

 

--------------------------------

<1> См., напр.: Вентцель Е.С. Теория вероятностей. 3-е изд. М.: Наука, 1964. С. 576.

 

Для определения минимального значения суммарной премии (себестоимости страховой услуги), обеспечивающей неразорение страховой компании, перейдем в условии неразорения к равенству и введем следующее упрощение: представим суммарный страховой портфель состоящим из большого числа относительно небольших рисков, например договоров страхования автомобилей, домов, граждан от несчастных случаев. Для подавляющего числа страховщиков такое допущение вполне справедливо. Тогда величину среднего суммарного убытка можно записать как:

 

 

где p - вероятность наступления страхового случая;

n - планируемое количество договоров страхования в страховом портфеле компании;

M(u) - среднее математическое ожидание убытка по одному договору страхования.

Разделим обе части условия неразорения страховой компании на общую страховую сумму по всем планируемым к заключению договорам страхования и получим известное выражение для расчета минимальной, или базовой, величины страхового тарифа T по отдельному договору (риску) в массовых видах рискового страхования <2>:

 

 

или

 

 

где p - вероятность наступления страхового случая;

, M(u) - средняя страховая сумма, математическое ожидание убытка по одному договору страхования соответственно;

, - рисковая часть нетто-тарифа, учитывающая возможность случайного отклонения суммарного убытка в большую сторону относительно его математического ожидания;

- доверительная вероятность, принятая страховщиком для расчета тарифа, соответствующая вероятности попадания случайной величины суммарного убытка в заданный страховщиком доверительный интервал;

- основная часть нетто-тарифа, соответствующая математическому ожиданию суммарного убытка;

- часть тарифа, учитывающая расходы на ведение дела страховщика (нагрузка).

--------------------------------

<2> Методики расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования, утвержденные Распоряжением Росстрахнадзора от 8 июля 1993 г. N 02-03-36.

 

Рисковая часть нетто-тарифа пропорциональна величине среднего квадратичного суммарного убытка , поэтому учет значительных случайных отклонений убытка от его среднего значения приводит к увеличению цены страховой услуги.

На рисунке 3.1 показаны области применения различных способов обеспечения финансовой устойчивости страховщика. Порядок расположения областей примерно соответствует последовательности действий страховщика по финансовой защите своего портфеля.

 

Плотность распределения страховых убытков

и области их защиты

 

 

Рис. 3.1

 

3.3. Расчет страхового тарифа и страховой премии

 

Методы расчета отличаются по группам видов страхования.

Расчет страхового тарифа по массовым рисковым видам страхования (автомобили, индивидуальные жилые дома и дачи, личное рисковое страхование и т.п.) включает:

- сбор статистического материала по объектам страхования и произошедшим страховым случаям за прошлый (так называемый расчетный, или тарифный) период и проверка его однородности для включения в одну тарифную группу договоров (объектов страхования);

- определение частоты p страхового события как частного от деления числа страховых событий m (например, числа пожаров) на общее число объектов страхования n (например, число застрахованных строений) для тарифной группы;

- определение математического ожидания M(u) и среднего квадратичного отклонения величины страхового убытка (страховой выплаты) в страховых случаях и средней страховой суммы на один договор страхования s для вида страхования (тарифной группы) в соответствии с формулами из любого учебника статистики;

- расчет основной части нетто-взноса;

- расчет рисковой надбавки;

- расчет нетто-взноса как суммы основной части и рисковой надбавки;

- расчет брутто-взноса как суммы нетто-взноса и нагрузки, учитывающей расходы на ведение дела страховой компании, приходящиеся на один договор.

В результате решения задачи неразорения страховщика (см. параграф 3.2) получена формула (3.6) для расчета брутто-тарифа для массовых видов рискового страхования как суммы основной и рисковой частей тарифа (нетто-тариф) и нагрузки, при этом основная часть нетто-тарифа пропорциональна частоте возникновения убытков (страховых случаев):

 

 

При известной величине среднего квадратичного отклонения убытка и для однородных рисков величина рисковой надбавки определяется по известной формуле (см., например, ранее упоминаемые Методики расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования, утвержденные Распоряжением Росстрахнадзора от 8 июля 1993 г. N 02-03-36):

 

 

где - коэффициент, зависящий от выбранного значения доверительной вероятности (пример значений коэффициента приведен в табл. 3.2).

 

Таблица 3.2

 

Значения коэффициента доверительной вероятности

 

	0,84	0,90	0,95	0,95	0,9986
	1,0	1,3	1,645	2,0	3,0

 

В данном случае доверительная вероятность является вероятностью, с которой суммарные страховые убытки в планируемом периоде не превысят величины суммарной страховой премии, т.е. вероятностью, что страховщик не разорится.

Если величины убытка и его среднего квадратичного отклонения неизвестны, то рисковую надбавку можно приближенно рассчитать по следующей формуле:

 

 

После расчета тарифа величина страховой премии определяется умножением тарифа на величину страховой суммы.

При медицинском страховании под страховым случаем обычно понимается обращение к врачу. Для большинства программ медицинского страхования, предлагаемых страховщиками, таких обращений может быть несколько, поэтому о вероятности наступления страхового случая говорить не приходится. Основную часть нетто-премии в этом случае определяют как произведение среднего (математического ожидания) количества обращений к врачу на среднюю стоимость одного обращения для данной половозрастной группы застрахованных, а рисковую добавку рассчитывают пропорционально среднему квадратичному отклонению расходов на медицинскую помощь (страховых убытков). В связи с особенностями медицинского страхования тариф в нем значительно выше, чем в других рисковых видах.

Редкие и катастрофические по своим последствиям риски можно условно разделить на следующие группы:

1. Природные катастрофы (землетрясения, наводнения, извержения вулканов, сходы лавин, массовые лесные пожары и т.д.), о которых известно, что в данной местности они случались, могут случиться вновь, но неизвестно когда и с каким уровнем ущерба. О таких рисках обычно есть статистика, и, по сути, они являются неотъемлемой частью природно-климатических факторов данного региона.

2. Техногенные и антропогенные катастрофы (аварии плотин, взрывы и пожары на опасных объектах, падение летательных аппаратов, попадание вредных и ядовитых веществ в атмосферу, воду, почву и т.п.), о которых известно, где они могут случиться, но неизвестно, когда. О таких рисках может не быть статистики, но возможно прогнозирование их последствий на основе сценариев (математического моделирования) аварий.

3. Чрезвычайно редкие опасные события, например падение метеоритов, массированное аварийное отключение энергии. О таких рисках известно, что они могут произойти (и происходили!), и известен примерный уровень их последствий, однако достоверной и пригодной к обработке статистики для расчета тарифов по таким рискам нет.

Страхование рисков природных катастроф обычно проводится в рамках национальных программ, например страхование от землетрясений в Японии, от наводнений в США. Для учета природных рисков в структуру нетто-тарифа обычно включают по согласованию со страховым надзором катастрофическую надбавку, которая рассчитывается на основе статистики или оценивается экспертами. При этом учитывается цикличность, характерная для некоторых опасных природных явлений, например наводнений.

Страхование рисков техногенных и антропогенных катастроф производится обычно в форме страхования ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты. При известной, пусть и неполной, статистике расчет тарифа производится описанными выше методами, за исключением рисковой надбавки, которая, как правило, оценивается на основе реального закона распределения суммарных убытков или, если статистики недостаточно, по результатам экспертных оценок. На величину тарифа влияет также техническое состояние конкретного опасного объекта.

Размер математического ожидания ущерба определяется на основе математического моделирования опасной (аварийной) ситуации с учетом подверженности и устойчивости объектов, попадающих в зону поражения, к воздействию поражающих факторов, возникающих при аварии. Риски чрезвычайно редких событий обычно не учитываются в расчетах страховых тарифов.

Расчет тарифов в накопительном страховании жизни и дополнительной пенсии производится с использованием данных о средней продолжительности жизни и об инвестиционной доходности. В страховании жизни случайной величиной является не величина убытка, а продолжительность жизни конкретного застрахованного человека, которую можно количественно оценить по таблицам продолжительности жизни, или, как их обычно называют в страховании, таблицам смертности.

 

Примечание. Из истории страхования жизни

Считается, что первые сводные математические таблицы смертности составил английский астроном Эдмунд Галлей (1656 - 1742). Отметим, что начиная с 1859 г. таблицы смертности в Англии рассчитывались с помощью компьютеров. Первые компьютеры были механическими - автоматические многоразрядные разностные машины. Одним из первых программистов механических компьютеров была Ада Байрон, дочь известного поэта лорда Байрона.

 

Простейшая таблица смертности представляет собой два столбца:

- в первом указывается возраст x лет (от 0 до лет с шагом - один год, где - предельный возраст таблицы смертности);

- во втором для каждого возраста x приводится число лиц из базового числа (обычно принимают = 100 тыс. новорожденных), доживающих до указанного возраста x лет.

Кроме того, в таблицах смертности часто приводятся производные показатели, например:

- численность лиц , умирающих при переходе от возраста x лет к возрасту (x + 1) год:

 

 

- вероятность смерти при переходе от возраста x лет к возрасту (x + 1) год:

 

 

- вероятность дожития лица в возрасте x лет до возраста (x + 1) год:

 

 

- среднее остаточное время T жизни лица возрастом x лет:

 

 

где n - последняя строка в таблице смертности, соответствующая предельному возрасту лет.

Аналогично вероятности можно определить вероятность дожития человека в возрасте x лет до возраста (x + n) лет для расчета тарифа при страховании жизни на срок n лет:

 

 

Ниже приведен примерный вид таблицы смертности, созданной на оценках вероятностей смерти при условии дожития до различных возрастов (табл. 3.3) (данные 1979 - 1981 гг.).

 

Таблица 3.3

 

Выдержки из таблицы смертности населения США

 

Возрастной интервал	Доля умерших до окончания интервала	Из 100 тыс. новорожденных	Средняя продолжительность предстоящей жизни на начало интервала
число доживших до начала интервала	число умерших в течение интервала
0 - 1	0,01260	100 000		73,88
1 - 2	0,00093	98 740		73,82
2 - 3	0,00065	98 648		72,89
...	...	...	...	...
13 - 14	0,00037	98 285		62,14
14 - 15	0,00053	98 248		61,16
15 - 16	0,00069	98 196		60,19
...	...	...	...	...
23 - 24	0,00134	97 370		52,67
24 - 25	0,00133	97 240		51,74
25 - 26	0,00132	97 110		50,81
...	...	...	...	...
67 - 68	0,02389	73 846		15,2
68 - 69	0,02585	72 082		14,56
69 - 70	0,02806	70 218		13,93
...	...	...	...	...
83 - 84	0,09041	34 095		6,7
84 - 85	0,09842	31 012		6,32
...	...	...	...	...
107 - 108	0,34870			2,29
108 - 109	0,35453			2,24
109 - 110	0,35988			2,2

 

Из приведенных в табл. 3.3 данных видно, что примерно 1% новорожденных, входящих в совокупность дожития, умрут на первом году жизни, примерно 77% из группы новорожденных доживут до возраста 65 лет, а максимальное число смертей в группе ожидается в возрасте между 83 и 84 годами.

В соответствии с договором страхователь обычно уплачивает премию в начале договора страхования, а страховые выплаты производятся через определенное время. В течение этого периода страховщик инвестирует временно свободные средства и получает на них определенный доход. Величина такого дохода, поступающего за год с единицы денежной суммы, называется нормой доходности j и учитывается при расчетах нетто-премии по страхованию жизни с помощью дисконтирующего множителя , на который умножается страховая сумма:

 

 

На момент расчета нетто-ставок страховщик не может знать точно, под какой процент ему удастся вложить страховые резервы, поэтому в расчетах применяется планируемая норма доходности. В некоторых странах минимальная гарантированная норма доходности, которую должен обеспечить страховщик, устанавливается государственными органами надзора за страховой деятельностью.

Для простых условий договора страхования жизни с единовременной уплатой премии ее величину можно рассчитать вручную по несложным формулам. Например, при заключении договора страхования на случай смерти на n лет со страхователем в возрасте x лет и страховой суммой S при постоянной норме доходности j величина нетто-премии равна:

 

(3.16)

 

Страховая нетто-премия при заключении договора на случай дожития на n лет при единовременной ее уплате равна:

 

(3.17)

 

При смешанном страховании (дожитие до окончания срока действия договора страхования и смерть) страховые премии по рискам "дожитие" и "смерть" суммируются.

Для более сложных условий договоров страховщики используют специальные вычислительные алгоритмы и программы. В основе этих и аналогичных вычислительных алгоритмов лежат идеи Лоренцо Тонти, в честь которого некоторые разновидности страхования жизни с уплатой взносов в рассрочку и выплатой аннуитетов получили название тонтинного страхования.

Конкретные, индивидуальные риски, принимаемые на страхование, отличаются от средних рисков по виду страхования, для которых актуарии рассчитывали тарифы (тарифная группа). Для учета индивидуальных особенностей принимаемых на страхование рисков используют систему "бонус- малус ", сформулированную в виде тарифных руководств, содержащих набор понижающих и повышающих поправочных коэффициентов к базовому тарифу и инструкцию по их применению с учетом отклонения индивидуальных рисков от их средних расчетных значений. Для сложных рисков тариф рассчитывается индивидуально с использованием методов математического моделирования.

Отбор статистического материала, назначение доверительной вероятности по суммарному убытку для расчета тарифа и тарифное руководство составляют основу тарифной политики страховщика - инструмента управления ценой страховой услуги.

 

3.4. Расчет и формирование страховых резервов

 

Расчет страховых резервов производится раздельно по накопительному (нерисковому) страхованию жизни и иным видам страхования.

Формирование страховых резервов по страхованию жизни осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам и расходов на обслуживание этих обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования (в части принятия страхового риска), относящимся к страхованию жизни, которое обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности, опасного для жизни заболевания), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика.

Страховые резервы по страхованию жизни формируются при условии, что методы расчета страховых тарифов основаны на соблюдении эквивалентности (равенства) актуарной стоимости страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимости страховых премий на начало срока действия договора страхования, с применением таблиц смертности, заболеваемости, инвалидности и при начислении в период действия договора страхования нормы доходности. Актуарная стоимость страховых выплат и поступлений вычисляется путем дисконтирования предполагаемых денежных выплат (поступлений) с учетом вероятностей, с которыми такие денежные выплаты (поступления) будут произведены.

Формирование страховых резервов по страхованию жизни производится страховщиками на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, разработанного в соответствии с требованиями Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденного Приказом Минфина России от 9 апреля 2009 г. N 32н (далее - Порядок).

В состав страховых резервов по страхованию жизни включаются следующие резервы:

1) математический резерв;

2) резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;

3) резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям;

4) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;

5) резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);

6) выравнивающий резерв.

Резервы рассчитываются по каждому договору страхования.

 

Важно! Обязательными для формирования являются математический резерв и резерв выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям. Иные страховые резервы формируются при необходимости и в зависимости от условий договоров страхования жизни и программ страхования.

 

Расчет страховых резервов производится на основе резервного базиса с учетом условий договоров страхования жизни. Состав и значения параметров резервного базиса определяются исходя из застрахованных рисков и с учетом прогнозов макроэкономического развития. Резервный базис должен включать норму доходности, таблицы смертности, долю будущих расходов страховщика на ведение дела с учетом возможности уплаты страховой премии в рассрочку.

Норма доходности, применяемая в расчетах страховых резервов, устанавливается страховщиком в зависимости от условий договора страхования жизни и практики размещения средств страховых резервов и по действующему Порядку формирования страховых резервов по страхованию жизни не может превышать 5% в год.

Уровень цильмеризации, который определяется как доля разности между актуарной стоимостью поступлений нетто-части премии, рассчитанной с учетом начальных расходов страховщика на заключение договора страхования, и актуарной стоимостью поступлений резервируемой нетто-премии в совокупной начисленной страховой премии (брутто-премии) по договору страхования, не может превышать 4%.

Величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования для целей расчета страховых резервов должна составлять не менее 0,01% и не более 0,5% расчетной страховой суммы по договору страхования жизни на любую дату расчета, за исключением периода выплаты страховой ренты (аннуитета), в который величина будущих расходов страховщика по обслуживанию договоров страхования жизни должна составлять не менее 0,5% и не более 3% расчетной страховой суммы по договору страхования. Расчетной страховой суммой по договору страхования жизни является максимальная из следующих величин:

1) годовая величина выплат по страховой ренте;

2) страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай дожития до установленного договором страхования жизни срока, возраста или наступления иного события;

3) страховая сумма, выплачиваемая единовременно на случай смерти застрахованного лица;

4) совокупная страховая сумма по всем рискам, включенным в договор страхования жизни.

Величина математического резерва на страховую годовщину определяется как разность между актуарной стоимостью страховых выплат по предстоящим страховым случаям и актуарной стоимостью предстоящих поступлений резервируемой нетто-премии. На иные сроки величина математического резерва интерполируется.

Величина резерва выплат по заявленным, но не урегулированным страховым случаям на дату расчета определяется как совокупный объем денежных сумм, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) при наступлении страховых случаев, и увеличивается на сумму расходов по осуществлению страховых выплат, но не более 3% их величины.

Для обеспечения операций по рисковым видам страхования формируются резервы премии и убытков (технические резервы) в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. N 51н (в действующей редакции) <1> (далее - Правила формирования технических резервов). Указанные резервы включают:

- резерв незаработанной премии для выплат по еще не наступившим, но возможным страховым случаям;

- резерв заявленных, но не урегулированных убытков для выплат по уже наступившим, но еще не оцененным страховым случаям;

- резерв произошедших, но не заявленных убытков для выплат по уже наступившим, но еще неизвестным страхователю (застрахованному) страховым случаям;

- стабилизационный резерв для компенсации отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением;

- резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) в последующие периоды (далее - стабилизационный резерв по ОСАГО);

- иные страховые резервы при необходимости и по согласованию со страховым надзором.

--------------------------------

<1> И в соответствии с Приказом Минфина России от 22 июля 2010 г. N 77н "О внесении изменений в Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н" (в действующей редакции).

 

Определение. Коэффициент состоявшихся убытков (коэффициент убыточности) рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

 

Страховщик рассчитывает страховые резервы по каждому договору страхования на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Доля перестраховщиков в страховых резервах определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями перестрахования. Для расчета страховых резервов договоры распределяются на учетные группы по видам страхования в соответствии с Правилами формирования технических резервов.

Для расчета незаработанной премии начисленная страховая брутто-премия по договору уменьшается на сумму начисленного комиссионного вознаграждения и отчислений в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

Для расчета резерва незаработанной премии используются следующие методы:

- метод pro rata temporis (пропорционально истекшему времени);

- метод "одной двадцать четвертой" ("1/24");

- метод "одной восьмой" ("1/8").

Резерв незаработанной премии методом pro rata temporis определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях):

 

 

где - базовая страховая премия по i-му договору;

- срок действия i-го договора в днях;

- число дней с момента вступления i-го договора в действие до отчетной даты.

Расчеты резервов методами "1/8" и "1/24" выполняются аналогично, но в качестве интервала принимается квартал или месяц, а датами начала договора считается середина интервала.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но не урегулированных убытков принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика по поданным заявлениям на страховые случаи либо на возврат средств страхователю в случаях, предусмотренных действующим законодательством, увеличенный на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% ее величины. Если о страховом случае заявлено, но размер страховой выплаты еще не установлен, то принимается максимально возможный убыток, но