Единый налог на вмененный доход в гостинице

Кроме упрощенной системы налогообложения гостиницами может применяться единый налог на вмененный доход. Величина налоговых отчислений по ЕНВД значительно меньше, чем при применении традиционной системы налогообложения и потому переход на указанный вид налогообложения является одним из методов оптимизации существующей системы налогообложения. Поэтому распространение возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, применяемой для различных видов деятельности, на предприятия гостиничного типа позволит значительно упростить налогообложение структур, занимающихся посреднической деятельностью, оказывающих дополнительные услуги, входящие в гостиничный комплекс, и создать благоприятные условия для их дальнейшей деятельности.

Предприятия гостиничного типа предоставляют своим клиентам целый комплекс услуг, так как кроме услуг по проживанию и бронированию на их балансе могут быть рестораны, бары, сауны, автостоянки и т.д. На предприятиях гостиничного типа различаются не только правила группировки доходов и расходов, их признание в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения, но и правила классификации амортизируемого имущества, способы оценки основных средств, незавершенного производства, готовой продукции, способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, распределения расходов и определения той доли, которая относится к расходам текущего периода. Эти факторы гостиничным комплексам необходимо учитывать.

Доход, то есть экономическая выгода (ст.41 НК РФ), фактически имеет место по окончании каждого дня заезда. Налоговые органы указывают на тот факт, что датой реализации услуг признается день оказания этих услуг, так как в случае оказания гостиничных услуг по окончании каждых суток можно утверждать, что услуги по предоставлению номера для проживания оказаны.

До 1 января 2005 года большинство предприятий гостиничного типа выбирало второй вариант для отражения выручки от оказания гостиничных услуг. Это давало возможность им не формировать незавершенное производство для целей исчисления налога на прибыль. Но с вступлением в силу с 1 января 2005 года пункта 2 ст.318 гл. 25 НК РФ предприятиям, оказывающим услуги, дано право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. В этой ситуации при условии равномерной заполняемости гостиницы второй вариант потерял актуальность [3].

Порядок налогообложения НДС операций по оказанию услуг, облагаемых по ставке 0%.

Порядок налогообложения НДС операций по оказанию услуг, и в т. ч., облагаемых по ставке 0%, а конкретно услуг, предоставляемых предприятиями гостиничного типа дипломатическим представительствам иностранных государств. Реализация названных услуг подлежит налогообложению по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских дипломатических и приравненных к ним представительств.

Нулевая ставка применяется при размере одного платежа не менее суммы, эквивалентной 73 евро. В соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ порядок применения ставки 0% устанавливается Правительством РФ. Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими представительствами или для личного использования персоналом этих представительств утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1033.

Предприятия гостиничного типа, реализующие товары и услуги для официального использования иностранными дипломатическими представительствами, производят налоговые вычеты. Суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с п. 6 ст. 166 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, а также при наличии пакета документов, необходимых для подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0%.

Налоговый орган проверяет обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата соответствующих сумм, либо об отказе в возмещении.

Таким образом, предприятие гостиничного типа может подтвердить право на применение нулевой ставки НДС и применить налоговые вычеты по операциям при реализации по ставке 0% только в том случае, если по данной реализации в текущем месяце будет собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС, и в налоговый орган будет представлена отдельная декларация по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%.

«Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» и принятых в соответствии с ним отраслевых инструкций и указаний.

Действие данного документа отменила вступившая в действие глава 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Теперь для этих целей налогоплательщики используют главу 25 НК РФ и Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н.

Для целей управления затратами и налогами в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, в зависимости от схемы налогообложения. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями [8].

Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения приведен в таблице 1.

Таблица 1. Состав затрат по гостинице при общей и упрощенной схемах налогообложения

Наименование статей затрат	Общая схема налогообложения	Упрощенная схема налогообложения
1. Материальные затраты в том числе:	+	+
1.1. Приобретение имущества стоимостью менее 10 000 руб.	+	+
1.2. Стоимость ресурсов	+	+
-- газа	+	+
-- воды	+	+
-- стоков	+	+
-- электроэнергии	+	+
-- вывоза твердых бытовых отходов	+	+
1.3. Приобретение мягкого инвентаря для комплектации и содержания номеров	+	+
1.4. Приобретение предметов размещения одежды и ухода за ней, посуды для комплектации номеров	+	+
1.5. Приобретение чистящих и моющих средств для номеров	+	+
1.6. Стирка мягкого инвентаря гостиницы	+	+
2. Расходы на оплату труда персонала гостиницы	+	+
3. Единый социальный налог (26% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)	+	-
4. Отчисления в Пенсионный фонд (20% от фонда оплаты труда персонала гостиницы)	-	+
5. Амортизация имущества	+	-
6. Амортизация нематериальных активов	+	-
7. Возмещение стоимости основных средств	-	+
8. Сертификация гостиницы	+	-
9. Охрана гостиницы («тревожная кнопка»)	+	+
10. Услуги связи (телефон)	+	+
11. Обслуживание кассовых аппаратов	+	+
12. Реклама «бегущая строка»	+	+
13.Оплата услуг сети Интернет	+	+
14.Оплата входного медосмотра персонала	+	+
15.Оплата текущего медосмотра персонала гостиницы	+	+
16. Канцелярские товары	+
17. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль	+	-
18. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество	+	-
19. Расчёты с бюджетом по налогу на имущество	+	-
20. Расчёты с бюджетом по единому налогу на вменённый доход	-	+
21. Расчёты с бюджетом по земельному налогу	+	+

С помощью такого перечня затрат гостиница может выбрать для себя наиболее оптимальный вариант управления затратами и налогами в бухгалтерском учете.

 

21 Инвестиции в туризме и социально-культурной сфере.

 

В современном этапе, когда мировая экономика находится под влиянием финансового экономического кризиса, очень остро встает вопрос известий во все сферы бизнеса, и туризма в особенности. Речные круизы, которые очень популярны в последние годы не могут пожаловаться на отсутствие спроса. Но туристические компании, которые занимаются организацией и реализацией туристического продукта под названием – круизы по рекам, а вернее их руководство, понимает, что без инвестиций в этот сегмент туризма положительной динамики продаж не увидеть. Это касается, естественно, не только круизов по Волге или другим рекам России, но и всего туризма.

Инвестиции в бизнес – это основная составляющая успешного бизнеса, это понимают все участники мирового финансового рынка. Что касается туризма, то тут инвестиции просто необходимы, для дальнейшего развития индустрии. Открытие новых туристических маршрутов, их успешная реализация, новые компьютерные программы бронирования речных круизов, и многое другое требует привлечения дополнительных финансовых потоков. Все это просто необходимо для совершенствования процесса формирования туристического продукта, такого как круизы по рекам. Мы как туристы понимаем, что инвестиции позволят сделать процесс более качественным и эффективным, именно с нашей точки зрения – туриста.

Например, мало кто задумывается, что круизы по Волге или другим рекам, это довольно сложный туристический продукт, которых без должного финансирования (тех же инвестиций) корректно составить и реализовать на рынке туризма практически не возможно. Без элементарных финансовых вливаний в парк судов и теплоходов, который используется для организации речных круизов, он может прийти в негодность, а ремонтировать гораздо сложнее и дороже, чем проводить вовремя профилактические мероприятия.

Естественно все уважающие себя финансовые корпорации очень тщательно отслеживают все риски потенциального инвестирования денег. Но существует и государственная инвестиционная программа, которая и нацелена на поддержку бизнеса. Именно с таким подходов круизы по Волге будут предлагаться туристам как готовый, оптимизированный продукт, и успешно, и что самое главное эффективно реализовываться.

В сегодняшние трудные временя, с точки зрения свободных финансов, вопрос инвестирования денег в туризм стоит наиболее остро. Особенно это касается водных путешествий и круизов по рекам, потому как этот сегмент относится к внутри российскому рынку и потенциальные прибыли не уходят в страны пляжного отдыха, типа Турции или Египта, а оседают в пределах нашей страны. Это и есть наиболее важный аспект, который должен стать побуждающим фактором и стимулировать инвестирование денег в речные круизы.

 

22. Сущность, содержание и субъекты предпринимательства в туризме

Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный предпринимателем или объединением предпринима­телей для производства продукции, выполнения работ и оказа­ния услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Центральной действующей фигурой в рыночной экономике является предприниматель с его способностью к предпринимательству (предприимчивостью). Статус предприни­мателя приобретается посредством государственной регистрации предприятия.

Частное лицо, которое предпринимает (от франц. entreprendre - предпринимать, делать попытки) усилия по поставке на рынок товаров или услуг ради получения прибыли. Термин "предприниматель" был введен французским экономистом Ришаром Кантиллоном в начале XVIII в.

В первой части Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) говорится, что предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (п. 1 cm. 2).

Содержание предпринимательства:

1. это самостоятельная деятельность дееспособных граждан и их объединений. Никто не может кого-нибудь принудительно заставить заниматься этой деятельностью;

2. это инициативная деятельность, направленная на реализацию своих способностей и удовлетворение потребностей других лиц и общества;

3. это деятельность рисковая, поэтому будущий предприниматель должен помнить, что он будет рисковать и преодолевать сопротивление среды, к тому же государство не берет на себя ответственность за возможные неудачи:

4. это не разовая сделка, а процесс, направленный на систематическое извлечение прибыли (дохода) законным путем, следовательно, это профессиональная деятельность, так как, чтобы «систематически получать прибыль», нужно действовать компетентно, профессионально длительное время;

5. это деятельность, осуществляемая лицами (физическими и юридическими), зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, следовательно, эта деятельность законная, осуществляемая в соответствии с правовыми законодательными актами;

6. основной мотив осуществления предпринимательской деятельности — получение прибыли, а чтобы этого добиться, нужно предложить (реализовать) потребителям товары (работы, услуги);

7. в законодательстве сформулированы пути получения прибыли: путем пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Предпринимательство это:

· процесс создания новых товаров, работ, услуг, обладающих ценностью для потребителей;

· процесс удовлетворения постоянно растущих потребностей;

· процесс, осуществляемый на основе постоянного комбинирования факторов производства, эффективного использования имеющихся ресурсов для достижения наилучших результатов.