Тема 3. Облік дебіторської заборгованості

 

Задача 1

Для визначення коефіцієнта сумнівності на 31 грудня 2012 року підприємство відібрало дані за останні 3 роки:

Дата балансу	Заборгованість, що визнана безнадійною, грн.	Сальдо дебіторської заборгованості (за строками неппогашення), грн..
	група 1	група 2	група 3	група 1	група 2	група 3
31.12.2009
31.12.2010
31.12.2011

Необхідно:

1. Визначити резерв сумнівних боргів станом на 31.12.2012 р., якщо сальдо дебіторської заборгованості (класифіковано за строками непогашення) становить:

група 1 - 12000 грн.; група 2 - 5000 грн.; група 3 - 4300 грн.

2. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку створення резерву сумнівних боргів.

3. Проаналізувати, як впливає на баланс підприємства створення резерву сумнівних боргів.

 

Рішення:

Коефіціенти сумнівності розраховуються:

Ксп1=(300/10000+350/11000+200/14000)/3=0,025(2,5%)

Ксп2=(400/6000+450/7500+320/6400)/3=0,059(5,9%)

Ксп3=(560/4000+370/4200+460/5000)/3=0,105(10,5%)

Сума резерву сумнівних боргів станом на 31.12.12 визначається (12000*0,025+5000*0,059+4300*0,105)=1047,00

В обліку створено резерв: 944/38 (1047,00)

Нарахування резерву сумнівного боргу призводе до зменшення чистої реалізації вартості Дтзаборгованості на 1047,00грн. в результаті сума активу зменшиться, збільшится витрат операційної діяльносіті призведе до зменшення прибутку, а значить і суму пасиву балансу.

Задача 2

За 2012 рік чистий дохід від реалізації продукції підприємства на умовах наступної оплати становить 850000 грн.

Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Роки	Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн.	Сума дебіторської заборгованості, що визнана безнадійною, тис. грн.

 

Необхідно:

1.Розрахувати резерв сумнівних боргів у 2012 році.

2. Відобразити створення резерву сумнівних боргів в обліку та визначити чисту реалізаційну вартість дебіторської заборгованості, якщо її первісна вартість на дату складання балансу 320000 грн., залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу - 4000 грн.

 

Рішення:

Розоахуємо коефіціент сумнівності Кс=87/2210=0,0394

Отже у 2012 році сума резервних боргів 850000*0,0394=33490

944/38 (33490,00)

Станом на 31.12.12 залишок на рахунку 38 становитиме 4000+33490=37490

Чита реалізаційна вартість Дтзаборгованості становитиме 320000-37490=282510

Задача 3

Перед відправленням у відрядження бухгалтеру підприємства видано готівку з каси - 300 грн. Після повернення в бухгалтерію представлено авансовий звіт на суму 340 грн. (в т.ч. 280 грн. - вартість проїзду, проживання у готелі, добові, 60 грн. - вартість придбаного калькулятора).

Необхідно:

1. Відобразити в обліку розрахунки з підзвітною особою.

2. Проаналізувати, яка заборгованість (дебетова чи кредитова) виникне після звітування бухгалтера про витрачені кошти?

 

Рішення:

Видано підзвіт готівку 372/301 (300,00)

Відзвітовано за придбаний калькулятор 112/372 (60,00)

Відзвітовано за відрядження 92/372 (280,00)

Проведено розрахунок з підзвітною особою 372/301 (40,00)

 

Задача 4

1 березня підприємство отримано безвідсотковий вексель від покупця строком на два місяці номінальною вартістю 10100 грн. в погашення заборгованості у розмірі 10000 грн. 1 травня покупцем погашено вексель.

Необхідно:

1. Відобразити ці операції в обліку векселедержателя (фінансова звітність складається щокварталу).

2. Проаналізувати, як би змінились бухгалтерські записи в обліку векселедержателя, якщо номінальна вартість одержаного відсоткового векселя становила 10000 грн., річна ставка відсотківт6%.

Тести

1. На рахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками” ведеться облік:

а) дебіторської заборгованості за товари;

б) кредиторської заборгованості за товари;

в) виданих авансів за товари;

г) одержаних авансів за товари

 

2. Безнадійна дебіторська заборгованість - це

а) поточна заборгованість, не погашена дебітором протягом року;

б) довгострокова дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником;

в) поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності;

г) сума дебіторської заборгованості, на яку створено резерв сумнівних боргів.

 

3. Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це

а) сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів;

б) різниця між дебіторською заборгованість за товари, роботи, послуги та іншою дебіторською заборгованістю;

в) різниця між дебіторською заборгованість за товари, роботи, послуги та дебіторською заборгованість за виданими авансами;

г) різниця між дебіторською заборгованість за товари, роботи, послуги та безнадійною дебіторською заборгованістю.

 

4. За якою вартістю поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги включається до балансу?

а) за первісною вартістю;

б) за справедливою вартістю;

в) за чистою реалізаційною вартістю;

г) за собівартістю.

 

5. Внаслідок списання безнадійної дебіторської заборгованості за відвантажену продукцію у межах створеного резерву сумнівних боргів

а) підсумок балансу зменшиться;

б) підсумок балансу не зміниться;

в) збільшиться чиста реалізаційна вартість такої дебіторської заборгованості;

г) збільшаться операційні витрати.

 

6. Розмір доходу за відсотковим векселем, одержаним на три місяці на суму 10 тис. грн. із річною ставкою 7% становить:

а) 175 грн.;

б) 2100 грн.;

в) 700 грн.;

г) 233 грн.

 

7. 10 березня підприємство придбало іноземну валюту $5000 за ринковим курсом 10,1 грн./дол. Зміна курсу НБУ $1 до 10,12 грн./дол. на дату складання звітності призведе:

а) тільки до визнання доходу від операційної діяльності;

б) до зменшення суми на валютному рахунку та визнання доходу від фінансової діяльності;

в) тільки до визнання доходу від фінансової діяльності;

г) до збільшення суми на валютному рахунку та визнання доходу від операційної діяльності.

 

8. Рахунок 38 “Резерв сумнівних боргів”

а) є активним і відображається в активі балансу;

б) є пасивним і відображається в пасиві балансу;

в) є активним і відображається в пасиві балансу;

г) є пасивним і відображається в активі балансу.

 

9. Створення резерву сумнівних боргів в бухгалтерському обліку відображається записом:

а) Дт 38 “Резерв сумнівних боргів”

Кт 361 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

б) Дт 944 “Сумнівні та безнадійні борги”

Кт 38 “Резерв сумнівних боргів”

в) Дт 361 “Розрахунки з покупцями та замовниками”

Кт 38 “Резерв сумнівних боргів”

г) Дт 38 “Резерв сумнівних боргів”

Кт 37 “Розрахунки з різними дебіторами”

 

10. Внаслідок виникнення заборгованості за виданими авансами зміни відбуваються:

а) тільки у активі балансу;

б) тільки у пасиві балансу;

в) збільшується сума активу та пасиву;

г) зменшується сума активу та пасиву.

 

11. Рахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами” є:

а) активним;

б) пасивним;

в) активно-пасивним;

г) позабалансовим.

 

12. Що з наведеного не використовується при визначенні величини резерву сумнівних боргів відповідно до П(С)БО 10?

а) платоспроможність окремих дебіторів;

б) класифікація дебіторської заборгованості за строками її непогашення;

в) питома вага безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції;

г) співвідношення безнадійної до погашеної дебіторської заборгованості за попередні періоди.

 

13. Як в обліку відображається списання безнадійної заборгованості за виданими авансами на суму, що не перевищує сальдо за рахунком 38 “Резерв сумнівних боргів”?

а) Дт 38 “Резерв сумнівних боргів”

Кт 371 “Розрахунки за виданими авансами”

б) Дт 944 “Сумнівні та безнадійні борги”

Кт 38 “Резерв сумнівних боргів”

в) Дт 944 “Сумнівні та безнадійні борги”

Кт 371 “Розрахунки за виданими авансами”

г) Дт 071 “Списана дебіторська заборгованість”

 

 

14. Яким бухгалтерським записом оформляється видача з каси готівки підзвітній особі для придбання запасних частин?

а) Дт 207 “Запасні частини”

Кт 301 “Каса в національній валюті”

б) Дт 301 “Каса в національній валюті”

Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

в) Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

Кт 301 “Каса в національній валюті”

г) Дт 207 “Запасні частини”

Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

 

15. Яким бухгалтерським записом відображається одержання авансу за готову продукцію від покупця?

а) Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

Кт 681 “Розрахунки за авансами одержаними”

б) Дт 681 “Розрахунки за авансами одержаними”

Кт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

в) Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

Кт 26 “Готова продукція”

г) Дт 681 “Розрахунки за авансами одержаними”

Кт 26 “Готова продукція”

Тема 4. Облік основних засобів

 

Задача 1

Фірма придбала офісні меблі вартістю 4 800 грн. (в т.ч. ПДВ). Крім того було сплачено витрати з доставки меблів у сумі 420 грн. (в т.ч. ПДВ) і витрати на складання і встановлення меблів (заробітна плата із нарахуваннями до фондів соціального страхування) у сумі 250 грн. Визначити первісну вартість меблів. Здійснити всі необхідні бухгалтерські записи.

Задача 2

Меблева компанія “Амстердам” 1 січня 2013 р. почала будівництво власного приміщення для офісів і магазинів. Компанія планувала закінчити будівництво 31 грудня 2013 р. “Амстердам” протягом періоду будівництва мала такі невиконані боргові зобов’язання:

- короткостроковий кредит банку для будівництва від 31 грудня 2012 р. під 12% річних - 2 000 000 грн.

- короткостроковий кредит під 10% річних з терміном погашення

30травня 2014 р. - 1 400 000 грн.

- довгостроковий кредит під 11% річних з терміном погашення 1 січня 2017 р. - 1 000 000 грн.

Сплата відсотків здійснюється один раз на рік в кінці року. Компанія “Амстердам” закінчила будівництво приміщення 31 грудня 2013 р., як і було заплановано. Загальна вартість будівлі становила 5 200 000 грн., при цьому середньозважені акумульовані витрати склали 3 600 000 грн. Визначити загальну суму витрат на позики, яку повинна заплатити компанія за користування кредитами у 2013 році. Якою буде сума витрат на позики, що підлягає капіталізації? Здійснити всі необхідні розрахунки та бухгалтерські записи.

Задача 3

Підприємство “Результат” здійснило такі витрати на модернізацію обладнання цехів основного виробництва:

витрачено матеріали - 5 000 грн.;

витрачено запасні частини - 2 500 грн.;

нараховано заробітну плату за виконані роботи з модернізації обладнання - 1500 грн.;

здійснено нарахування на заробітну плату до фондів соціального страхування - 600 грн.

Визначити вартість проведеної модернізації обладнання цехів та відобразити всі необхідні бухгалтерські записи.

 

Задача 4

Підприємство має верстат, залишкова вартість якого нулю. Станом на 31.12.13 р. первісна вартість верстата становила 15 000 грн., сума накопиченого зносу - 15 000 грн., справедлива вартість - 2 000 грн.

Необхідно:

Провести розрахунок сум переоцінки та відобразити всі необхідні бухгалтерські записи.

Задача 5

Первісна вартість придбаного у грудні 200_ р. верстата 80000 грн., термін його корисної експлуатації – 5 років. Очікується, що ліквідаційна вартість верстата становитиме 5000 грн.

Необхідно:

1. Розрахувати щорічну суму амортизації методом зменшення залишкової вартості.

2. Зробити бухгалтерські проводки з придбання та нарахування амортизації за перший квартал (помісячно).

 

Задача 6

Підприємство отримало безкоштовно технол о гічне обладнання. Згідно із супровідними документами його вартість 30000 грн. Устаткування було доставлено транспортною організацією за 360 грн. з ПДВ на умовах наступної оплати. Монтаж і випробування обладнання підприємство здійснило власними силами (нарахована заробітна плата у сумі 600 грн. і витрачено матеріалів, які були раніше закуплені для виробництва основної продукції на суму 390 грн.).

Необхідно:

Зробити необхідні бухгалтерські записи.

 

Задача 7

Підприємство продає ділянку землі за 120 тис.грн. Ділянка була придбана 48 місяців тому за 96 тис. грн. Індекс інфляції за період від купівлі до продажу склав 132 %.

Необхідно:

Зробити бухгалтерські проводки з продажу землі за безготівковим розрахунком.

Рішення:

1. Купівля земельної ділянки. Зроблено попередню оплату за ділянку землі 371/34 (120 000,00)
2. Отримано ділянку землі у власника 152/631 (96 000,00) 101/152 (96 000)
3. Відмітка про оплату за рахунок рахунок ранцше отриманого авансу 631/371 (96 000,00)
4. Продаж землі. Отримано попередню оплату за ділянку землі 311/681 (120 000,00)
5. Відображено дохід від реалізації земельної ділянки 361/742 (120 000)
6. Списано дохід на фінансовий результат 742/793 (120 000,00)
7. Списано собівартість реалізації ділянки землі 972/101 (96 000,00)
8. Списано на фін результат собівартість реалізації ділянки землі 793/972 (96 000,00)
9. Відмітка про оплату за рахунок раніше отриманого авансу 681/361 (120 000,00)

Задача 8

Підприємство “А” обмінює станок, що був в експлуатації на більш нову модель з доплатою коштами. Залишкова вартість станка 6 тис. грн., первісна вартість – 18 тис. грн., ринкова вартість 2 тис. грн. Ціна нового станка 15 тис. грн. без ПДВ. В результаті переговорів продавець погодився дати скидку 4 тис. грн. Старий станок підприємство, яке його одержало, передбачає модернізувати і реалізувати.

Необхідно:

1.Визначити первісну вартість нового станка.

2.Відобразити операції в обліку покупця та продавця.

 

Рішення:

1. Передача старого станка. Відображено дохід від реалізації старого станка 361/742 (2000,00)
2. Відображено податкове зобов язання 742/641 (333,33)
3. Дохід списаний на фінансовий результат 742/793 (1666,67)
4. Списаний старий станок у сумі зносу 131/104 (12000,00)
5. Списано собівартість станка 104/972 (6000,00)
6. Придбання нового станка. Відображено капітальні інвестиції 152/631 (15000)
7. Одночасно на суму ПДВ 641/631
8. Оприбутковано новий станок 104/152
9. Взаємозалік зобов язаностей 631/361 (2000,00)
10. Отримана знижка 5% відображено методом червоного сторно 152/631 (750,00) 104/152 (750,00) 641/631 (150,00)
11. Оплачено залишок заборгованості коштами 631/311

Тести

1. Об’єкт основних засобів визнається активом:

а) якщо використовується більше року;

б) якщо використовується у виробничій сфері;

в) якщо існує імовірність, що в майбутньому підприємство отримає економічну вигоду від його використання та його вартість може бути достовірно визначена;

г) за рішенням директора;

д) за рішенням колективу підприємства.

2. Підприємство придбало основні засоби вартістю 36000 грн. з ПДВ. Оплачено: транспортній організації за доставку 720 грн. з ПДВ, спеціалізованій фірмі за установку і монтаж - 360 грн. з ПДВ. Визначити первісну вартість придбаних основних засобів.

а) 37080;

б) 30900;

в) 30600;

г) 31200;

д) 32100.

3. Підприємство безоплатно отримало складське приміщення. Справедлива вартість його складає 10000 грн. Який бухгалтерський запис слід зробити

а) Дт 103 Кт 424;

б) Дт 103 Кт 631;

в)Дт 103 Кт 377;

г) Дт 103 Кт 681;

д) Дт 103 Кт 742

 

4. 01.10.2013р. підприємство придбало верстат. 01.12.2013 цей верстат перебуває ще на складі і чекає монтажу. З якого періоду повинна нараховуватись амортизація цього основного засобу?

а) з дня поступлення на підприємство;

б) з дня оплати;

в) на наступний місяць після введення в експлуатацію;

г) з початку наступного календарного року;

д) за рішенням головного інженера підприємства.

5. Підприємство отримало від засновника його внесок до статутного капіталу виробничим обладнанням вартістю 12000 грн. без ПДВ. Його ліквідаційна вартість рівна 0. Строк корисного використання - 5 років. Чому дорівнює вартість, яка амортизується?

а) 10000;

б) 12000;

в) 0;

г) 8000;

д) 9000.

6. Підприємство купило верстат вартістю 6000 грн. з ПДВ. Ліквідаційна вартість верстата прийнята 500 грн. Строк корисного використання - 5 років. Чому дорівнює вартість верстата яка амортизується?

а) 6000;

б) 5000;

в) 4500;

г) 0;

д) 7200.

7. Первісна вартість верстата дорівнює 10000 грн. Ліквідаційна вартість - 0. Строк корисного використання 10 років. 2.01.2007 р. верстат введений в експлуатацію. 2.01.2010 р. прийнято рішення, що строк корисного використання верстата має дорівнювати 5 років, з початку експлуатації. Яка річна сума нарахованої амортизації за прямолінійним методом має бути визначена за 2001 р.

а) 1000;

б) 6000;

в) 5000;

г) 4000;

д) 3500.

8. Підприємство придбало виробниче обладнання вартістю 20000 грн. Ліквідаційна вартість його 2000 грн. Очікуваний строк корисного використання 5 років. Очікуваний обсяг продукції, яку буде вироблено з використанням придбаного обладнання 12000 грн. Визначити суму нарахованої амортизації в перший рік експлуатації обладнання, якщо на цьому верстаті буде виготовлено продукції на 1800 грн.

а) 3600;

б) 10000;

в) 2700;

г) 3000;

д) 2200.

9. Підприємство придбало виробниче обладнання вартістю 20000 грн. Його ліквідаційна вартість 2000 грн. Очікуваний строк корисного використання 5 років. Обрано метод зменшення залишкової вартості при нарахуванні амортизації. Визначити нараховану амортизацію на кінець третього року експлуатації обладнання.

а) 7961;

б) 2938;

в) 6951;

г) 3600;

д) 2700.

10. Підприємство придбало виробниче обладнання вартістю 20000 грн. з ПДВ. Його ліквідаційна вартість 2000 грн. Очікуваний строк корисного використання 5 років. Нарахування амортизації здійснюється методом прискореного зменшення залишкової вартості. Визначити нараховану амортизацію за другий рік експлуатації обладнання.

а) 8000;

б) 3600;

в) 4800;

г) 5000;

д) 3000.

11. Підприємство придбало виробниче обладнання вартістю 20000 грн. Його ліквідаційна вартість 2000 грн. Очікуваний строк корисного використання 5 років. Нарахування амортизації здійснюється кумулятивним методом. Визначити нараховану амортизацію за п’ятий рік експлуатації обладнання.

а) 2000;

б) 3200;

в) 3600;

г) 1200;

д) 2500.

12. Підприємство уклало угоду з ремонтним підприємством на реконструкцію верстатного парку, що збільшить його продуктивність у майбутньому на суму 8400 грн. з ПДВ. Вартість верстатного парку до реконструкції складала 500000 грн. Визначити вартість верстатного парку після реконструкції.

а) 500000;

б) 507000;

в) 508400;

г) 505200;

д) 505300.

13. Підприємство здійснило реконструкцію верстатного парку власними силами, що призводить до збільшення його продуктивності. Витрати на реконструкцію: заробітна плата ремонтних робочих склала 3000 грн., нарахування на їх заробітну плату 1200 грн., запчастини і комплектуючі 2800 без ПДВ. Визначити вартість верстатного парку після реконструкції, якщо його первісна вартість 500000 грн.

а) 500 000;

б) 502 800;

в) 503 000;

г) 507 000;

д) 505 000.

14. Підприємство здійснило ремонт обладнання власними силами для підтримки його у робочому стані. Витрати на ремонт: заробітна плата ремонтних робочих з нарахуванням на зарплату склала 3 500 грн., мастильні матеріали, запчастини і комплектуючі - 2 000 грн. Первісна вартість обладнання дорівнює 200 000 грн. Визначити вартість обладнання після такого ремонту.

а) 200 000;.

б) 203 500;

в) 205 500;

г) 209 000;

д) 194 500

15. Чи нараховуються амортизаційні відрахування на основні засоби, виведені з експлуатації у зв’язку з їх консервацією?

а)інколи;

б)так;

в) ні;

г) залежно від ситуації;

д) за рішенням власника.