Облік дебіторської заборгованості

ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

 

 

План лекції:

1. Сутність та види дебіторської заборгованості.

2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості.

3. Облік поточної дебіторської заборгованості

3.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями

3.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги

3.3Облік розрахунків за виданими авансами.

3.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.

3.5 Облік розрахунків за нарахованими доходами.

3.6 Облік розрахунків за претензіями.

3.7 Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.

3.8 Облік розрахунків з іншими дебіторами.

 

Самостійна робота::

1. Облік резерву сумнівних боргів.

 

Сутність та види дебіторської заборгованості.

Згідно з П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”: дебіторська заборгованість – це __________________________________________________ ____________________________________________________________________.

Дебітори - це ___________________________________________________ ____________________________________________________________________.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо

- ________________________________________________________________________________________________________________________________;

- ____________________________________________________________.

Згідно П(С)БО 10 дебіторська заборгованість поділяється на __________ _______________________________. При цьому враховуються такі критерії, як:

- ____________________________________________________________;

- ____________________________________________________________.

Операційний цикл – це ___________________________________________ ____________________________________________________________________.

Довгострокова дебіторська заборгованість – це_____________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Для віднесення дебіторської заборгованості до довгострокової необхідно, щоб виконувалися обидва критерії:

- ____________________________________________________________;

- ____________________________________________________________.

У разі, якщо строк погашення дебіторської заборгованості, що не виникає в ході нормального операційного циклу, менше року, вона відноситься до ___________________________.

Поточна дебіторська заборгованість – це__________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Дебіторська заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу визнається ___________________ незалежно від строку погашення.

Облік довгострокової дебіторської заборгованості

Для обліку й узагальнення інформації про наявність довгострокової дебіторської заборгованості призначено рахунок ___ «______________________ _________________________________». Рахунок __ має три субрахунки:

• ___ «_______________________________________»;

• ___ «_______________________________________»;

• ___ «_______________________________________».

За дебетом рахунку __ відображається ______________________________ ____________________________________________________________________, за кредитом - ________________________________________________________ ____________________________________________________________________.

Для відображення операцій по рахунку використовуються _____________ _________________________________________.

 

Приклади господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Підтверджуючий документ
Дебет	Кредит
Виникнення довгострокової заборгованості з фінансової оренди
1.	Передано орендарю об'єкти основних засобів за договором фінансової оренди
2.	Передано орендарю інші необоротні матеріальні активи за договором фінансової оренди
3.	Передано орендарю нематеріальні активи за договором фінансової оренди
4.	Надано відстрочку за нарахованими процентами за фінансову оренду
5.	Відшкодування орендодавцю за нанесену шкоду, пов'язану з фінансовою орендою майна
6.	Нараховано штрафи, пені, неустойки орендарю за порушення умов договору фінансової оренди
Погашення довгострокової заборгованості з фінансової оренди
7.	Повернення орендодавцю об'єктів основних засобів, що були передані у фінансову оренду
8.	Повернення орендодавцю інших необоротних матеріальних активів, що були передані у фінансову оренду
9.	Повернення орендодавцю нематеріальних активів, що були передані у фінансову оренду
10.	Отримані корпоративні права, цінні папери в погашення заборгованості з фінансової оренди
11.	Отримані гроші в погашення дебіторської довгострокової заборгованості
12.	Отримано грошові документи в погашення дебіторської заборгованості
13.	Отримано поточні фінансові інвестиції в погашення дебіторської заборгованості
14.	Нарахована плата за оренду в погашення заборгованості
15.	Списано на збитки заборгованість орендаря у зв'язку зі стихійними лихами, техногенними катастрофами, форс-мажорними обставинами
Виникнення довгострокової заборгованості забезпеченої векселями
16.	Отримано попередньо оплачений сторонньою організацією вексель
17.	Отримано вексель за завдану орендарем шкоду
18.	Відвантажено продукцію, товари, роботи і послуги та отримано довгостроковий вексель
19.	Повернуто покупцем цінності в обмін на повернутий вексель (червоним сторно)
20.	Реалізовано інші оборотні активи й отримано довгостроковий вексель
21.	Реалізовано й отримано вексель за фінансові інвестиції
22.	Реалізовано й отримано вексель за необоротні активи
23.	Реалізовано й отримано вексель за майнові комплекси
Погашення довгострокової заборгованості забезпеченої векселями
24.	Отримано основні засоби в погашення заборгованості за векселем
25.	Отримано інші необоротні матеріальні активи в погашення заборгованості за векселем
26.	Отримано нематеріальні активи в погашення заборгованості за векселем
27.	Отримано довгострокові фінансові інвестиції в погашення заборгованості за векселем
Виникнення іншої довгострокової дебіторської заборгованості
28.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при авансовій оплаті
29.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при нанесенні шкоди
30.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову інших операціях
31.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при відвантаженні готової продукції
32.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при відвантаженні товарів
33.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при виконанні робіт чи послуг
34.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при поверненні продукції (червоним сторно);
35.	Переведення поточної заборгованості у довгострокову при реалізації інших оборотних активів
36.	Виникнення довгострокової дебіторської заборгованості при реалізації основних засобів
37.	Виникнення довгострокової дебіторської заборгованості при реалізації необоротних активів
38.	Виникнення довгострокової дебіторської заборгованості при реалізації майнових комплексів
39.	Виникнення довгострокової дебіторської заборгованості при реалізації фінансових інвестицій
Погашення іншої довгострокової дебіторської заборгованості
40.	Повернення об'єктів основних засобів, що були в складі довгострокової дебіторської заборгованості
41.	Повернення інших необоротних матеріальних активів, що були в складі довгострокової дебіторської заборгованості
42.	Повернення нематеріальних активів, що були в складі довгострокової дебіторської заборгованості
43.	Повернення довгострокових фінансових інвестицій, що були в складі довгострокової дебіторської заборгованості
44.	Списання довгострокової дебіторської заборгованості на збитки від надзвичайних подій

 

 

Облік поточної дебіторської заборгованості

Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями

Вексель – це ___________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Підставою для відображення в бухгалтерському обліку операцій по одержанню векселів є сам вексель, що надійшов на підприємство.

Аналітичний облік векселів одержаних ведуть по кожному окремому векселю.

Короткострокові векселі одержані обліковуються рахунку __ «_________ __________________________». Рахунок __ має два субрахунки:

• ___ «_________________________________________»;

• ___ «_________________________________________».

За дебетом рахунку __ відображається ______________________________ ____________________________________________________________________, за кредитом - ________________________________________________________ ____________________________________________________________________.

Для відображення операцій по рахунку ___ використовуються __________________________________________________.

 

Приклади господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Підтверджуючий документ
Дебет	Кредит
1.	Одержано вексель від покупця
2.	Одержано вексель від інших дебіторів
3.	Надійшли кошти в погашення заборгованості, забезпеченої одержаними векселями

 

Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги

 

Інформація про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем, узагальнюється на рахунку __ «______________________ ______________________». Рахунок __ має чотири субрахунки:

• ___ «_________________________________________»;

• ___ «_________________________________________»;

• ___ «_________________________________________»;

• ___ «_________________________________________».

За дебетом рахунку __ відображається ______________________________ ____________________________________________________________________, за кредитом - ________________________________________________________ ____________________________________________________________________.

Для відображення операцій по рахунку ___ використовуються __________________________________________________.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником та за кожним пред’явленим до сплати рахунком.

Приклади господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція	Підтверджуючий документ
Дебет	Кредит
1.	Реалізовано готову продукцію покупцям (з ПДВ)
2.	Відображено суму податкових зобов’язань з ПДВ
3.	Отримано від покупця кошти за реалізовану продукцію

 

Приклад

Згідно з наказом по підприємству від 01.09. № 129 менеджер Петренко П.П. з 03.09. по 09.09 перебував у відрядженні у м. Львів. 02.09 менеджер отримав з каси 4500 грн. на відряджувальні витрати. Після повернення з відрядження ним було подано Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт про наступні витрати: добові; телефонні розмови – 32 грн.; витрати на проживання у готелі – 160 грн./день; витрати на купівлю тканини "Монарх" - 1800 грн.

Затверджено
Наказ Державної податкової адміністрації України
23.12.2010 р. №996

ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

 

 

План лекції:

1. Сутність та види дебіторської заборгованості.

2. Облік довгострокової дебіторської заборгованості.

3. Облік поточної дебіторської заборгованості

3.1 Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями

3.2 Облік дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги

3.3Облік розрахунків за виданими авансами.

3.4 Облік розрахунків з підзвітними особами.

3.5 Облік розрахунків за нарахованими доходами.

3.6 Облік розрахунків за претензіями.

3.7 Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.

3.8 Облік розрахунків з іншими дебіторами.

 

Самостійна робота::

1. Облік резерву сумнівних боргів.