Тема 2. Облік грошових коштів

Задача 1

З метою придбання іноземної валюти 5 березня підприємство перерахувало банку 102600грн. (10000 дол. за ринковим курсом 10,2 грн./дол.+ 0,2% збору до пенсійного фонду + 396 грн. комісійних банку). При складанні фінансової звітності на 31 березня курс НБУ $1 становив 10,1 грн. (наведені курси валюти на початок дня)

Необхідно:

1. Відобразити операції з придбання іноземної валюти на рахунках бухгалтерського обліку.

1. Проаналізувати, до яких змін у балансі призведе зміна курсу НБУ. Як ці зміни відобразяться на рахунках бухгалтерського обліку?

 

Рішення:

Перераховано банку сумму для придбання валюти 333/311 (102 600,00)

Нараховано збір до пенсійного фонду 92/651 (204,00)

Відображено витрати за комісією банку 92/377 (396,00)

Відображено витрати за комісією банк 92/333 (204,00)

Відображено розрахунок з банком за комісією 377/333 (396,00)

Оприбутковано валюту 10 000,00 дол за курсом 10,2 грн 312/333 (101 000,00)

7. Курсова різниця 945/312 (102 000,00-101000,00=1000,00)

Задача 2

Доповнимо умову попередньої вправи: при складанні балансу у наступному кварталі станом на 30 червня курс 1$ у НБУ збільшився до 10,3 грн.(наведені курси валюти на початок дня)

Необхідно:

1. Визначити суму грошових коштів на валютному рахунку, яка буде включена до балансу.

Відобразити в обліку курсову різницю.

Рішення:

Дт312 Кт714 (2000,00)

Внаслідо курсу НБУ збільшився підсумок активу балансу за рахунок збільшення статті, грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті та підсумок пасиву балансу (за рахунок збільшення пасиву) операції курсової різниці від фінансових результатів, які в свою чергу збільшеє розмі нерозподіленого прибутку.

Задача 3

20 лютого підприємство відвантажило іноземному покупцю готову продукцію на суму 17000 дол. США по курсу 10,05 грн./дол., а 5 березня одержало грошові кошти в повному обсязі (курс 10,20 грн./дол.). 28 лютого курс становив 10,10 грн./дол. Відобразіть здійснені підприємством операції на рахунках бухгалтерського обліку.(наведені курси валюти на початок дня)

Рішення:

1. 20 лютого дохід від реалізації прибутку 17 000,00 * 10,05 = 17 850,00 грн

362/701 (17 850,00)

Лютого відобразили дохід від операційної курсвої різниці за рахунком 362

17 000,00 * (10,10 – 10,05) = 850,00 грн

362/714 (850,00)

3. 5 березня одержано оплату від покупця 17 000,00 * 10,20 = 173 400,00

362/312 (173 400,00)

4. Відображено дохід від операційної курсової різниці 714/362 (1700,00)

Задача 4

Менеджеру з продажу 26 серпня видано аванс 500 дол. США на закордонне відрядження за курсом 10,25 грн./дол. 30 серпня представлено авансовий звіт на суму 450 дол. США (курс 10,15 грн./дол.), а 1 вересня повернуто до каси залишок підзвітної суми (курс 10,08 грн./дол.). Курс станом на 31 серпня на кінець дня становив 10,19 грн./дол. Відобразіть здійснені підприємством операції на рахунках бухгалтерського обліку.(наведені курсі валюти на початок дня)

 

Рішення:

1. 26серпня видано з каси аванс 500дол *10,25грн = 5125,00

37/302 (5125,00)

2. 30 серпня відображено витрати звітного періоду з представленим авансовим звітом 450 * 10,25 = 4612,00

930/372 (4612,00)

3. 31 серпня відображено крсова різниця за залишком заборгованості по рахунку 372 50 * (10,25 * 10,19) = 3

945/372 (3,00)

4. 1 вересня повернуто гроші в касц 50*10,08=504,00

302/372 (504,00)

5. Відображено втрату від операційної курсової різниці за залишком курсової різниці на рахунку 372 на дату списання цієї заборгованості 50*(10,19-10,08)=5,50

945/372 (5,50)

Задача 5

17 липня підприємство одержало від іноземного постачальника автомобіль для представницьких цілей вартістю 30000 євро по курсу 10,30 грн./євро. 12 серпня борг перед постачальником було повністю погашено по курсу 10,20 грн./євро. Курс станом на 31 липня на кінець дня був 10,38 грн./євро. Відобразіть вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.(наведені курси валюти на початок дня)

 

Рішення:

Липня оприбутковано автомобіль 152/632 (309000,00)

2. Відображено сумма ПДВ яку необхідно сплатити в бюджет 643/641 (61800,00=30000,00*10,3*2

Сплачено ПДВ до бюджету 641/311 (61800,00)

Відображено право на відшкодування ПДВ з бюджету 641/643 (61800,00)

5. 31 липня відображено втрату від неопераційної курсової різниці за рахунком 632 30000*(10,38-10,30)=2400,00

974/632 (2400,00)

6. 12 серпня відображено оплату постачальнику 30000*10,20=306000,00

632/312 (306000,00)

7. Відобразити дохід від неопераційної курсової різниці на дату сплати 30000*(10,38-10,20)=5400,00

632/744 (5400,00)

 

Задача 6

2 жовтня підприємство взяло короткостроковий кредит в іноземній валюті на суму 50000 дол. США для придбання матеріалів. 31 жовтня нараховано проценти за користування кредитом (12% річних) за місяць. 10 листопада частково погашено основну суму кредиту (5000 дол. США) та сплачено нараховані у жовтні проценти. Валютний курс становив: 2 жовтня - 10,13 грн./дол., 31 жовтня - 10,21 грн./дол., 10 листопада - 10,15 грн./дол. Відобразіть в обліку здійснені підприємством операції.(наведені курси валюти на початок дня)

Задача 7

Підприємство 14 липня одержало аванс за товари у сумі 40000 євро по курсу 10,90 грн./євро. 4 серпня відвантажено покупцю товар в погашення авансу на суму 30000 євро по курсу 11,08 грн./євро. 5 серпня підприємство повернуло залишок авансу покупцю по курсу

10.85 грн./євро. Відобразіть в обліку здійснені підприємством операції.(наведені курси валюти на початок дня)

 

Задача 8

26 листопада підприємство сплатило аванс 68000 дол. США за матеріали по курсу 10,25 грн./дол. 4 грудня одержано матеріали від іноземного постачальника на суму 60000 дол. США в погашення авансу (курс 10,19 грн./дол.). 6 грудня іноземний постачальник повернув залишок авансу (курс 10,18 грн./дол.). Відобразіть в обліку здійснені підприємством операції.(наведені курси валюти на початок дня)

Тести

 

1. Що з наведеного є найбільш ліквідним активом?

а) виробничі запаси;

б) короткострокові позики;

в) короткострокові векселі одержані;

г) довгострокова дебіторська заборгованість.

 

2. Що з наведеного не відноситься до ліквідних активів?

а) грошові кошти на розрахунковому рахунку;

б) еквіваленти грошових коштів;

в) дебіторська заборгованість за товари;

г) капітальні інвестиції.

 

3. Видача готівки з каси підприємства оформлюється:

а) меморіальним ордером;

б) платіжною вимогою;

в) видатковим касовим ордером;

г) розрахунковим чеком.

 

4. Бухгалтерські записи на рахунку 30 «Готівка» здійснюються на підставі:

а) прибуткових і видаткових касових ордерів;

б) звіту касира, прибуткових та видаткових касових документів;

в) касової книги;

г) книги обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

 

5. Ліміт залишку готівки в касі - це:

а) граничний розмір готівки, що може залишатись в касі на кінець робочого

б) дня;

в) мінімальний розмір готівки в касі, що забезпечує підприємству проведення

г) готівкових розрахунків протягом робочого дня;

д) розмір готівки в касі, що забезпечує погашення короткострокових зобов’язань протягом робочого дня;

е) мінімальний розмір готівки, що може залишатись в касі на кінець робочого дня.

 

6. Гранична сума платежу з каси одного підприємства іншому протягом одного дня

а) визначається керівництвом підприємства;

б) встановлюється банком, в якому підприємство обслуговується;

в) становить 3000 грн.;

г) становить 10000 грн.

 

7. У випадку, коли існує впевненість, що підприємство не зможе скористатись грошовими коштами для проведення поточних розрахунків протягом року, такі активи:

а) відображають на позабалансових рахунках;

б) переводять до складу необоротних;

в) відносять на витрати звітного періоду;

г) така операція не призводить до змін у структурі активів балансу підприємства.

 

8. Облік грошових коштів підприємства у іноземній валюті ведеться:

а) тільки у іноземній валюті;

б) тільки у національній валюті;

в) у національній валюті з одночасним позасистемним обліком у іноземній валюті;

г) у іноземній валюті з одночасним позасистемним обліком у національній валюті.

 

9. Яка якісна характеристика фінансових звітів забезпечується при оцінці деяких статей за теперішньою вартістю:

а) зрозумілість;

б) доречність;

в) достовірність;

г) зіставність.

 

10. Проценти:

а) використовуються для обчислення майбутньої вартості грошей;

б) використовуються для обчислення теперішньої вартості грошей;

в) це плата за використання грошових коштів;

г) немає правильної відповіді.

 

11. Оберіть серед перерахованих нижче статей балансу монетарну:

а) кредиторська заборгованість за одержаний товар;

б) виробниче обладнання;

в) незавершене виробництво;

г) аванс, одержаний за продукцію.

 

12. Оберіть серед перерахованих нижче статей балансу немонетарну:

а) грошові кошти в дорозі;

б) дебіторська заборгованість за бартерним контрактом;

в) розрахунки за короткостроковим кредитом в іноземній валюті;

г) розрахунки за нарахованими процентами.

 

13. Курсові різниці за монетарними статтями відображаються:

а) на дату балансу;

б) на дату сплати;

в) на дату зміни валютного курсу;

г) на дату балансу і на дату сплати.

 

14. Дохід за продукцію, відвантажену в рахунок одержаного раніше авансу, оцінюється за курсом, який діє:

а) на дату одержання авансу;

б) на дату відвантаження продукції;

в) на дату відвантаження продукції з відображенням курсової різниці;

г) на дату одержання авансу з відображенням курсової різниці.

15. За яким курсом підприємство перерахує вартість товарів, одержаних в погашення виплаченого раніше авансу:

а) на дату балансу;

б) на дату одержання товару;

в) на дату виплати авансу;

г) немає правильної відповіді.

 

16. Сума немонетарних активі, які оцінюються за історичною собівартістю, відображаються за валютним курсом:

а) за середньозваженим валютним курсом;

б) на дату складання звітності;

в) на дату зміни курсу;

г) на дату здійснення операції.

 

17. Станом на 31 грудня на балансі були такі статті в іноземній валюті:

основні засоби - 10000 дол. США (10,04 грн./дол.); аванси одержані - 5000 дол. США (10,05 грн./дол.); грошові кошти на валютному рахунку 6000 дол. США; дебіторська заборгованість за відвантажену продукцію - 40000 дол. США. У січні ніяких операцій не здійснювалось. Яку суму курсових різниць необхідно нарахувати у січні, якщо 31 грудня курс становив 10,03 грн./дол., а 31 січня - 10,10 грн./дол.?

а) 4270 грн.;

б) 3570 грн.;

в) 3170 грн.;

г) 3220 грн.

 

18. Яку суму втрат від операційної курсової різниці слід відобразити в обліку, якщо станом на 30 квітня на балансі є такі статті в іноземній валюті:

кредиторська заборгованість постачальникам за основні засоби - 70000 дол. США;

дебіторська заборгованість за відвантажену продукцію - 11000 дол. США;

кредиторська заборгованість за нараховані проценти по кредиту - 1000 дол. США;

нематеріальні активи - 25000 дол. США.

У травні ніяких операцій не здійснювалось. Курс на 30 квітня становив 10,20 грн./дол., на 31 травня - 10,06 грн./дол.

а) 11480 грн.; в) 1540 грн.;

б) 14980 грн.; г) 1680 грн.

 

19.Підприємство має кредиторську заборгованість по бартерному контракту (обмін готової продукції на матеріали) у сумі 5000 дол. США по курсу 10,07 грн./дол. На дату балансу курс становив уже 10,09 грн./дол. В обліку курсова різниця буде відображена:

а) Дт 632 Кт 744 - 100; в) Дт 714 Кт 632 - 100;

б) Дт 945 Кт 631 - 100; г) курсова різниця не відображається.

 

20.Підприємство має кредиторську заборгованість станом на 3 січня за одержані основні засоби у сумі 21000 євро по курсу

10,85грн./євро. 31 січня курс становив 10,60 грн./євро. В бухгалтерському обліку на дату балансу по відображенню курсової різниці буде здійснено запис:

а) запис в обліку треба буде здійснити запис тільки на дату

сплати заборгованості;

б) Дт 685 Кт 744 - 5250;

в) Дт 974 Кт 685 - 5250;

г) Дт 945 Кт 685 - 5250.