Теоретические аспекты налогообложения банков

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение 2

1. Теоретические аспекты налогообложения банков 4

1.1. Экономическая сущность налогов и особенности налоговой системы Республики Беларусь 4

1.2. Характеристика налогов, уплачиваемых банками Республики Беларусь 8

1.3. Мировой опыт налогообложения банков 18

2. Оценка налогообложения банка 25

2.1. Оценка состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых банком 25

2.2. Оценка налоговой нагрузки банка 34

2.3. Направления совершенствования налогообложения банков Республики Беларусь 38

Заключение 46

Список использованной литературы 48

Приложение 50

 

 

Введение

 

Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма финансовых средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Налоги представляют собой - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности финансовых средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Актуальность работы связана с тем, что проблемы создания оптимальной системы налогообложения и распределения налогового бремени особенно возрастает в современных условиях. Её формирование требует больших средств и эти средства, кроме кредитов, могут вручить только налоги. Целью данной работы является рассмотрение экономической сущности налогов, их роли и значения, анализ эффективности налогообложения банков в Республике Беларусь на современном этапе и выработка направлений его совершенствования. Для достижения этой цели в работе: рассмотрена сущность налогов, дана характеристика налогов, уплачиваемых банком; рассмотрены мировой опыт налогообложения; проанализирован состав, структура, динамика налогов, уплачиваемых банком на примере ОАО «Белагропромбанк»; обоснованы основные направления совершенствования налогообложения банков Республики Беларусь.

При подготовке курсовой работы были использованы законодательные акты, постановления правительства Республики Беларусь, статистические издания, учебники и учебные пособия по налогообложению, научные статьи в ежемесячных периодических изданиях, монографии и работы ученых-экономистов Беларуси, а так же материалы новостных интернет-ресурсов: naviny.by, tut.by, aeb.by, belta.by.

 

 

Теоретические аспекты налогообложения банков

Оценка налогообложения банка

Заключение

 

В данной работе в соответствии с целью, была рассмотрена экономическая сущности налогов, их роль и значение для экономики Республики Беларусь. Проведен анализ эффективности налогообложения банков в республике на современном этапе и рассмотрены направления его совершенствования. Для сопоставления, рассмотрен мировой опыт налогообложения, а так же состав, структура, динамика налогов, уплачиваемых банком на примере ОАО «Белагропромбанк». Проанализирована реформа, направленная на совершенствование системы налогообложения коммерческих банков с целью повышения ее эффективности, а также снижения налоговой нагрузки в банковской сфере для повышения ее конкурентоспособности, в том числе на мировых рынках, привлекательности для инвесторов, ускорения процессов внедрения современных банковских технологий. Рассмотрено позитивное влияние происходящих изменений в деятельности коммерческих банков в связи с переводом их на общий режим налогообложения. Кроме того, рассмотрены проблемные вопросы при определении конкретных направлений реформирования налогообложения коммерческих банков. Но, при всех своих модернизациях, система налогообложения коммерческих банков в Республике Беларусь далеко не совершенна. Существуют и другие проблемы в области налогообложения коммерческих банков, которые не рассмотрены в данном курсовом проекте, но, тем не менее, требуют детального изучения и поиска конкретных решений, проведения дальнейших мероприятий по упрощению норм налогового законодательства с целью оптимизации объемов и направлений финансово-кредитной деятельности. По итогам работы можно сказать, что имеется тенденция к снижению налогового бремени. Реформирование системы налогообложе­ния коммерческих банков в Республике Бе­ларусь относится к числу мер по реализации налоговой реформы. Реформой предусмотрено, в частно­сти, снижение налоговой нагрузки в различ­ных отраслях экономики (в том числе и в финансово-кредитном секторе), что в комп­лексе с другими мерами, такими как повы­шение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы способно привести к устойчивому экономическому ро­сту всего хозяйства страны. Реформа налогообложения, которая проводилась в Беларуси в последние годы, позволила приблизить действующую налоговую систему по основным качественным характеристикам к системам европейских стран. Что касается в целом налоговой нагрузки на экономику в 2012 году, то, по данным Минфина, совокупность уже принятых решений обеспечит снижение налоговой нагрузки на экономику в размере 0,4% ВВП, или около 2 триллионов белорусских рублей.

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РБ

2. Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З

3. Банковский кодекс РБ

4. Указ Президента Республики Беларусь от 09.08.2011 №349 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы налогообложения".

5. Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2012 год»

6. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике// Финансы. – 2002. – № 10. – с. 21

7. Белуза М.Я. О необходимости налогового учета// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - №2. – с. 91

8. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. Мн., 1999.

9. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. Учеб. пособие С.–П. ''Специальная литература'', 1996. – 281с.

10. Киреева Е.Ф., Хотина С.К., НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РБ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ, Вісник Української академії банківської справи № 2(25)

11. Мещерская О.Н. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. М., 1995.

12. Мурзин В.Е., Писцов Г.И. Особенности определения налоговой базы банками// Специализированный методический журнал «Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке». – 2002. - № 8. – с. 93

13. Налоги: Учеб. пособие. – 5-е изд. перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656с.

14. Налоги и налогообложение / Под ред. Н. Е. Зайца и др. Мн.: БГЭУ, 2004.

15. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под. ред. В.Г.Князева, Д.Г.Черника. 2-е изд. перераб и доп. М., 1997.

16. Налоги в Республике Беларусь / Под ред. Д. Гюрджан. Мн., 2003.

17. Оганян К.И. Актуальные вопросы налогообложения прибыли//Финансы. – 2000. - №12. – с. 17

18. Хотина С.К. Налогообложение коммерческих банков РБ: вопросы реформирования. «Экономика и управление» №4, 2008г.

19. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001. – 415с.

20. Специализированное издание «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность»

21. Вестник министерства по налогам и сборам

22. Бюллетень банковской статистики

23. Вестник Ассоциации белорусских банков.

24. Годовая финансовая отчётность ОАО «Белагропромбанк»

25. Интернет-ресурсы: naviny.by, tut.by, aeb.by, belta.by.

 

 

Приложение

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение 2

1. Теоретические аспекты налогообложения банков 4

1.1. Экономическая сущность налогов и особенности налоговой системы Республики Беларусь 4

1.2. Характеристика налогов, уплачиваемых банками Республики Беларусь 8

1.3. Мировой опыт налогообложения банков 18

2. Оценка налогообложения банка 25

2.1. Оценка состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых банком 25

2.2. Оценка налоговой нагрузки банка 34

2.3. Направления совершенствования налогообложения банков Республики Беларусь 38

Заключение 46

Список использованной литературы 48

Приложение 50

 

 

Введение

 

Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма финансовых средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. Налоги представляют собой - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности финансовых средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Актуальность работы связана с тем, что проблемы создания оптимальной системы налогообложения и распределения налогового бремени особенно возрастает в современных условиях. Её формирование требует больших средств и эти средства, кроме кредитов, могут вручить только налоги. Целью данной работы является рассмотрение экономической сущности налогов, их роли и значения, анализ эффективности налогообложения банков в Республике Беларусь на современном этапе и выработка направлений его совершенствования. Для достижения этой цели в работе: рассмотрена сущность налогов, дана характеристика налогов, уплачиваемых банком; рассмотрены мировой опыт налогообложения; проанализирован состав, структура, динамика налогов, уплачиваемых банком на примере ОАО «Белагропромбанк»; обоснованы основные направления совершенствования налогообложения банков Республики Беларусь.

При подготовке курсовой работы были использованы законодательные акты, постановления правительства Республики Беларусь, статистические издания, учебники и учебные пособия по налогообложению, научные статьи в ежемесячных периодических изданиях, монографии и работы ученых-экономистов Беларуси, а так же материалы новостных интернет-ресурсов: naviny.by, tut.by, aeb.by, belta.by.

 

 

Теоретические аспекты налогообложения банков